【導(dǎo)讀】的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最。為關(guān)注的話題之一。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析,提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制。對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度,保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保。證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行具有十分重要的意義。1．選題適當(dāng)，符合本專業(yè)的研究范疇。2．論文內(nèi)容充實(shí)、論點(diǎn)論據(jù)充分、英文摘要準(zhǔn)確。3．邏輯結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、層次清晰、文字簡(jiǎn)練、術(shù)語(yǔ)規(guī)范、數(shù)學(xué)模型運(yùn)用適當(dāng)，3．返校后論文質(zhì)量監(jiān)控小組做開(kāi)題審查。4．指導(dǎo)教師對(duì)論文進(jìn)行審閱和修改，推薦優(yōu)秀論文。7．學(xué)院答辯委員會(huì)組織論文答辯。－審定畢業(yè)論文題目，搜集資料、擬訂畢業(yè)論文提綱。－畢業(yè)論文的開(kāi)題、撰寫階段。－向指導(dǎo)老師提交畢業(yè)論文進(jìn)行反復(fù)修改?！獙?duì)畢業(yè)論文的審查、結(jié)題、整理、打印階段。—畢業(yè)論文答辯。部控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出評(píng)價(jià)并提出改善建議。

　　

【正文】 業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書或 保薦人推薦等。 崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止有可能存在的差錯(cuò)和舞弊情況。 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系 實(shí)施全面預(yù)算控制 全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃。全面預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié) : 預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序 。 預(yù)算的編制和審定。 預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí) 。 預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) 。 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控 。 預(yù)算差異的分析與調(diào)整 。 健全文件記錄控制 正確的文件記錄有多種作用 :既是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針的基礎(chǔ)，又是建立、健全監(jiān)督和反饋機(jī)制的基礎(chǔ)。文件記錄控制內(nèi)容主要有 : 1. 建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè) 設(shè)計(jì)（ 論文 ） 18 2. 編制業(yè)務(wù)程序手冊(cè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程應(yīng)讓相關(guān)人員知曉，使每個(gè)員工都知道本人在處理業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位，前后作業(yè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)程序手冊(cè)的編制可采用流程圖的方式。 3. 統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目 。 盡管國(guó)家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但其中某些會(huì)計(jì)政策是選項(xiàng)，因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì) 計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核。企業(yè)會(huì)計(jì)政策可以專門文件的方式予以頒布。實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算、有效分析。只有保留了相應(yīng)的文件記錄才能對(duì)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況留下可供查閱的運(yùn)行軌跡，才有可能找出需要改進(jìn)和完善的地方。 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng) 建立適合內(nèi)部控制需要的信息系統(tǒng) ， 提高企業(yè)內(nèi)部控制效果一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)須按某種形式及在某個(gè)時(shí)間之 內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔ⅲ⒓右詼贤?，使員工順利履行其職責(zé)。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要方面，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要素，是企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程的一個(gè)部分。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。不僅要有向下的溝通、管理，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道。 建立內(nèi)部控制報(bào)告及審計(jì)體系 為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性、針對(duì)性及信息反饋的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部 管理報(bào)告體系。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn) :反映部門經(jīng)營(yíng)責(zé)任，符合 “ 例外 ” 管理要求，報(bào)告形式和內(nèi)容簡(jiǎn)明易懂并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡(jiǎn)，通常的高層管理者報(bào)告時(shí)間隔時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)容從重、從簡(jiǎn) 。反之報(bào)告間隔短，內(nèi)容從全、從詳。常用的內(nèi)部報(bào)告有 :資金分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、費(fèi)用分析報(bào)告、資產(chǎn)分析報(bào)告、投資分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè) 設(shè)計(jì)（ 論文 ） 19 加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制 企業(yè)可以自我評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。考核或評(píng)估過(guò)程中需要注意到以下幾點(diǎn) : “ 合理 ” 保證。 內(nèi)部控制都只能為管理階層及董事會(huì)提供達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的合理保證。這里要強(qiáng)調(diào)成本與效益原則，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制并不是為消除一切可能 的濫用職權(quán)而不計(jì)成本，而是要?jiǎng)?chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計(jì)數(shù)額之比呈合理狀態(tài)的機(jī)制。因此，沒(méi)有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無(wú)缺的內(nèi)部控制。 “ 動(dòng)態(tài)過(guò)程 ” 內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過(guò)程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不停止，企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程也不會(huì)停止。企業(yè)的內(nèi)部控制不是一項(xiàng)死的制度或機(jī)械的規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越趨于完善。內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題、解決新問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。 組織中的每一人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，而不僅僅只是管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或董事會(huì)。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團(tuán)結(jié)一致，使其主動(dòng)地維護(hù)及改善企業(yè)的內(nèi)部控制，而不是與管理層對(duì)立，被動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制。因此，內(nèi)部控制應(yīng)該成為每 個(gè)員工工作的組成部分，每個(gè)員工都應(yīng)該根據(jù)內(nèi)控框架執(zhí)行其控制職。 只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的局限性及發(fā)展性、自覺(jué)性后，才可能真正做到對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行準(zhǔn)確的自我評(píng)估。自我評(píng)估的目的是使人們了解哪里存有缺陷以及可能引至的后果，然后讓他們自己采取行動(dòng)改進(jìn)這種狀況，而不是坐等內(nèi) 部審計(jì)人員站出來(lái)。研究表明，這種自我評(píng)估的方法對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序以及控制風(fēng)險(xiǎn)等都有積極的作用。為此，我國(guó)企業(yè)可試行定期或不定期地進(jìn)行這種評(píng)估，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè) 設(shè)計(jì)（ 論文 ） 20 5 完善企業(yè)內(nèi)部控制案例分析 完善企業(yè)內(nèi)部控制需要從多方面入手，現(xiàn)結(jié)合某上市公司業(yè)務(wù)流程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，說(shuō)明如下 :某上市公司背景介紹 :該公司是一家在國(guó)內(nèi)上市的股份公司，其主要經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、銷售啤酒、飲料、飼料、養(yǎng)殖業(yè)、娛樂(lè)服務(wù)。按照證監(jiān)會(huì)的要求，該公司需要在 2020年起對(duì)其內(nèi)部控制體系的安全嚴(yán)密性 做 出保證。故在 2020年對(duì)其內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善展開(kāi)了較大規(guī)模的自測(cè)工作，并根據(jù)自測(cè)結(jié)果按照風(fēng)險(xiǎn)控制的原則對(duì)此進(jìn)行了流程整改和制度完善等方面的各項(xiàng)工作。 2020年該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) ，扣除營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 ?，F(xiàn)以銷售和采購(gòu)流程為例，對(duì)其內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 做 出評(píng)價(jià)并提出改善建議 。 現(xiàn)行銷 售流程的操作程序 :該公司的控制流程中規(guī)定，賒銷業(yè)務(wù)由市場(chǎng)部審核，報(bào)經(jīng)主管銷售的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 （ 1） 經(jīng)過(guò)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 首先， 文檔記錄不全 。 制度辦法中沒(méi)有明確標(biāo)示市場(chǎng)部有關(guān)賒銷業(yè)務(wù)需審核的文件、審核的具體執(zhí)行人、審核并上報(bào)副總經(jīng)理的要求、審核的時(shí)限等具體可操作的流程規(guī)定。 其次， 授權(quán)不明 。 主管銷售的副總經(jīng)理對(duì)賒銷業(yè)務(wù)是否批準(zhǔn)的要求也沒(méi)有具體的規(guī)定。 （ 2） 問(wèn)題產(chǎn)生原因 公司總經(jīng)理認(rèn)為，市場(chǎng)情況經(jīng)常變動(dòng)，以一套固定的模式來(lái)決定賒銷業(yè)務(wù)可能會(huì)影響銷售業(yè)績(jī)。主管銷售的副總經(jīng)理習(xí)慣于按經(jīng)驗(yàn)辦事，而且在很多時(shí)候僅僅是 通過(guò)口頭方式表達(dá)是否批準(zhǔn)的意思 . （ 3） 可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)容易導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)的隨意性，同一種業(yè)務(wù)，由不同的人執(zhí)行，就會(huì)產(chǎn)生不同的審批結(jié)果。由此容易產(chǎn)生混亂現(xiàn)象，造成執(zhí)行、審批失控，隱患很大。 （ 4） 改進(jìn)建議 作為內(nèi)控建設(shè)一部分，類似環(huán)節(jié)制度的可操作性是極其重要的，不能借口外部條件變動(dòng)的復(fù)雜性而回避制度的執(zhí)行。建議，由市場(chǎng)部提出審批的具體程序和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè) 設(shè)計(jì)（ 論文 ） 21 （ 5） 相關(guān)內(nèi)控的具體改善措施 : 首先， 提高各級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)的言傳身教更為重要，管理層對(duì)內(nèi)控制度的重視直接影響到整個(gè) 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。加大內(nèi)控培訓(xùn)力度，務(wù)必使每個(gè)管理人員都能真正意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性。 其次， 保存準(zhǔn)確、完整的文件記錄，做到每一個(gè)業(yè)務(wù)流程的控制都能留下執(zhí)行軌跡。堅(jiān)決杜絕口頭審批的現(xiàn)象，如果由于時(shí)間、空間等客觀原因造成不能及時(shí)取得有效的書面證據(jù)，也要保存?zhèn)髡婕?、電子郵件等方式 做 出適當(dāng)?shù)募o(jì)錄，以明確工作責(zé)任，并且要在事后及時(shí)補(bǔ)簽有效的書面證據(jù)。 最后， 編制和修改相關(guān)的制度程序和標(biāo)準(zhǔn)，包括審批授權(quán)的規(guī)范化，內(nèi)部報(bào)告制度完善，以及例外原則的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。只有將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制在有效的標(biāo)準(zhǔn)框架內(nèi)才可能真正有效的防范 、減少風(fēng)險(xiǎn)。 2． 銷售傭金制度設(shè)計(jì)有缺陷 現(xiàn)行銷售傭金制度設(shè)計(jì)的營(yíng)銷激勵(lì)條例 :該公司對(duì)營(yíng)銷部員工按銷售訂貨金額和銷售回款金額的 1%計(jì)算提取銷售傭金。 （ 1） 測(cè)試發(fā)現(xiàn)問(wèn)題該公司銷售傭金的實(shí)際支出，遠(yuǎn)高于銷售訂貨金額和銷售回款金額的計(jì)提比例。 （ 2） 問(wèn)題產(chǎn)生原因這項(xiàng)制度在設(shè)計(jì)時(shí)，沒(méi)有考慮銷貨退回及銷售折讓因素。 （ 3） 可能存在的風(fēng)險(xiǎn)一旦類似費(fèi)用大量發(fā)生，就會(huì)導(dǎo)致銷售傭金隱性提高。長(zhǎng)此以往，還容易出現(xiàn)虛假銷售問(wèn)題。 （ 4） 改進(jìn)建議 作為一種激勵(lì)措施，該政策的實(shí)施對(duì)于銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)帶來(lái)了較大的鼓舞作用，應(yīng)在改進(jìn)其計(jì) 算方式的前提下繼續(xù)執(zhí)行。由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司近幾年銷貨退回及折讓金額占全部銷售額的百分比，再考慮各種調(diào)整因素后，確定一個(gè)銷售傭金暫扣比例，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，實(shí)施傭金暫扣制度，待銷貨退回及折讓期過(guò)后，如沒(méi)有發(fā)生銷貨退回及折讓事項(xiàng)，再將暫扣款發(fā)給營(yíng)銷員。 （ 5） 相關(guān)內(nèi)控的改善措施包括 : 首先， 加強(qiáng)對(duì)職工素質(zhì)的培養(yǎng)，制定員工工作規(guī)范，引導(dǎo)考核員工的行為。對(duì)于重要崗位的員工建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，簽訂信用承諾書。一旦發(fā)現(xiàn)該員工有故意損害公司利益的行為應(yīng)加大懲罰力度。 其次， 注重對(duì)控制環(huán)境的塑造，包括企業(yè)文化的熏陶，建立一個(gè) 誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)內(nèi)控黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè) 設(shè)計(jì)（ 論文 ） 22 治理環(huán)境。 最后， 強(qiáng)調(diào)內(nèi)控和管理相結(jié)合，能夠意識(shí)到內(nèi)控是動(dòng)態(tài)的，是一個(gè)不斷完善的過(guò)程，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，內(nèi)控措施、制度也需要隨之相應(yīng)變動(dòng)。 3． 銷售的資金管理中銀行存款余額調(diào)節(jié)未實(shí)現(xiàn)分離 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定 :每月月初，財(cái)務(wù)部都應(yīng)指定一名員工對(duì)出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如發(fā)現(xiàn)有違規(guī)情況應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部主管匯報(bào)。 （ 1） 發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 該公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表一直都是由出納員自己編制的，財(cái)務(wù)部指定人員只是在己編制完畢的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上蓋印，并沒(méi)有實(shí)際編制或檢查 。 （ 2） 產(chǎn)生原因 由出納員編制銀行余額調(diào)節(jié)表己經(jīng)是該公司多年形成的慣用做法，由于出納員對(duì)經(jīng)手款項(xiàng)比較清楚，財(cái)務(wù)主管認(rèn)為這樣的作法更加方便。并且出納員任職時(shí)間較長(zhǎng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。 （ 3） 可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 存在出納員挪用公款的可能性。盡管出納員的工作態(tài)度和責(zé)任心值得信賴，也不應(yīng)該將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制完全寄托在對(duì)執(zhí)行人員本身誠(chéng)信度的基礎(chǔ)上。遵循不相容制度的要求，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控建立在嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)范的基礎(chǔ)上才是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的根本，所以應(yīng)該督促相關(guān)人員按照現(xiàn)有制度執(zhí)行，不能只將制度紙面化。 （ 4） 改進(jìn)措施 崗 位責(zé)任制是內(nèi)控制度的重要組成部分，完善各崗位的相關(guān)職責(zé)和權(quán)限并做到準(zhǔn)確無(wú)誤的執(zhí)行是內(nèi)部控制得以實(shí)施的基礎(chǔ)和根本。 加大內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，及時(shí)制止和防范在工作執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的隨意、慣性的行為方式。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè) 設(shè)計(jì)（ 論文 ） 23 結(jié)論 長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制存在問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支管理混亂的狀況時(shí)有發(fā)生，制約了企業(yè)的發(fā)展。本文就此問(wèn)題，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析， 可看出我國(guó)目前的內(nèi)部控制水平不高，在內(nèi)部控制理論和法規(guī)制度建設(shè)以及內(nèi)部控 制具體實(shí)施上存在不少問(wèn)題， 探索其中的原因，指出除了內(nèi)部 控制固有的局限性外，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制理解存在偏差，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱以及公司治理結(jié)構(gòu)不完善是導(dǎo)致內(nèi)部控制存在問(wèn)題的主要原因。 針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，本文進(jìn)一步提出了解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策，闡述了完善公司治理結(jié)構(gòu)、進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督和構(gòu)建實(shí)現(xiàn)自我控制的企業(yè)文化是完善內(nèi)部控制的有效途徑。 文章借鑒和參考了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)理論和已有的研究成果，同時(shí)也作了一定的補(bǔ)充和發(fā)展，如：注重軟控制的作用，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系，強(qiáng)化職工素質(zhì)，建立內(nèi)部控制信息系 統(tǒng)，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，建立內(nèi)部控制報(bào)告及審計(jì)體系，加強(qiáng)自我評(píng)估機(jī)制等等。 本文在寫作上也存在一些欠缺和不足之處： 本文中筆者雖然試圖通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論和我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，找出我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的成因，并嘗試給出有自己獨(dú)特見(jiàn)解、能行之有效的相關(guān)對(duì)策和建議，但由于筆者的知識(shí)儲(chǔ)備、閱歷和能力有限，未必能真正做到分析到位和建議合理。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè) 設(shè)計(jì)（ 論文 ） 24 致 謝 大學(xué)生活一晃而過(guò)，回首走過(guò)的歲月，心中倍感充實(shí)，當(dāng)我寫完這篇畢業(yè)論文的時(shí)候，有一種如釋重負(fù)的感覺(jué)，感慨良多。 在此我想對(duì)我的 父母 ，我的 母校 、親人們，我的老師和同學(xué)們表達(dá)我由衷的謝意 ！ 首先，我想感謝我的家人， 感謝我的家人對(duì)我大學(xué) 四 年學(xué)習(xí)的默默支持 ，沒(méi)有他們的支持就沒(méi)有現(xiàn)在的我。 他們給予了我最無(wú)私的愛(ài)，為我的成長(zhǎng)付出了許多許多，焉得諼草，言樹之背，養(yǎng)育之恩，無(wú)以回報(bào)，惟愿他們健康長(zhǎng)壽！ 其次，我想感謝我的母校， 給了我深造的機(jī)會(huì)， 為我營(yíng)造了濃厚的學(xué)習(xí)氣氛和舒適的環(huán)境， 讓我能繼續(xù)學(xué)習(xí)