【正文】 到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。（五）發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門的監(jiān)督作用，完善外部監(jiān)督機(jī)制。多數(shù)行政事業(yè)單位由于種種原因無法設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，則應(yīng)更加注重財(cái)政與審計(jì)部門的監(jiān)督作用，并完善相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政部門是會計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。有條件的單位可聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行設(shè)計(jì)或評價(jià)。應(yīng)充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。（六）建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究制?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力。”對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計(jì)人員，或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價(jià)、獎懲結(jié)合，才能激勵和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及干部職工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會計(jì)控制制度，對于規(guī)范會計(jì)行為，提高會計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會計(jì)畢業(yè)論文會計(jì)控制建設(shè)問題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止舞弊，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為。第五篇：企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題及其對策分析企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題及其對策分析[摘 要]對于一個(gè)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理是其命脈所在，也是企業(yè)所有工作環(huán)節(jié)中的核心部分，其控制工作做的好壞與企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營成敗有著密切關(guān)聯(lián)。然而，在實(shí)際發(fā)展過程中，很多企業(yè)還存在著財(cái)會內(nèi)部控制問題，這嚴(yán)重影響其進(jìn)一步的生存與發(fā)展。因此，只有打造高效、完善、成熟的財(cái)會內(nèi)部控制管理體系，才能促使其取得更大的發(fā)展成就。本文分析企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題，并基于這些問題提出了相應(yīng)的解決對策，為企業(yè)做好財(cái)會內(nèi)部控制工作出謀獻(xiàn)策。[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財(cái)會管理；內(nèi)部控制doi：[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]16730194（2016）080002近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，許多企業(yè)也獲得了巨大發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)所面臨的生存壓力和發(fā)展阻力也越來越大，在這樣的背景下，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就必須做好自身的財(cái)會內(nèi)部控制工作。良好的企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量管理水平，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中更好地保障自身財(cái)產(chǎn)的安全性及穩(wěn)定性，并且能夠最大限度地減少企業(yè)資源浪費(fèi)，使企業(yè)資金得到合理利用。因此，作為企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制人員，要弄清楚企業(yè)在財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)所遇到的問題，并采取有效的解決措施，使企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作做得更好，促使企業(yè)得到良好發(fā)展。企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題 財(cái)會管理機(jī)制不健全在進(jìn)行企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制工作時(shí)，會發(fā)現(xiàn)我國很多企業(yè)財(cái)會管理方面的機(jī)制不健全，這主要體現(xiàn)在許多企業(yè)都是在財(cái)會惡性事件發(fā)生后才想辦法彌補(bǔ)，而不是提前防范。這樣一來，一旦發(fā)生財(cái)會惡性事件，將會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生致命打擊。因此，要想將企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作做得更好，就要改革企業(yè)原有的財(cái)會管理模式，不斷完善企業(yè)的財(cái)會管理機(jī)制。同時(shí)，為盡可能地避免企業(yè)財(cái)會內(nèi)部出現(xiàn)問題，避免惡性財(cái)會事件的發(fā)生，要在財(cái)會管理中創(chuàng)立預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。 缺乏足夠重視現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于管理人員沒有充分重視財(cái)會管理及內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)在這方面的管理意識比較薄弱。甚至有一些企業(yè)，根本不重視財(cái)會管理的內(nèi)部控制，認(rèn)為只要有一套完善的財(cái)會管理制度，就能做好企業(yè)的財(cái)會管理工作，根本不需要對財(cái)會管理進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制。這使企業(yè)即使設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但由于工作人員的忽視，這套內(nèi)部控制體系也得不到嚴(yán)格執(zhí)行，難以充分發(fā)揮其作用。 財(cái)會管理理念未及時(shí)更新人們受固有思維地限制，在實(shí)行企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，往往仍然以原有的財(cái)會制度為主，沒有及時(shí)更新工作理念。這導(dǎo)致企業(yè)在落實(shí)新的財(cái)會制度時(shí)，工作進(jìn)程會大打折扣，從而給企業(yè)造成非常嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)在實(shí)行財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，要及時(shí)更新財(cái)會工作人員的思想，促使他們與時(shí)俱進(jìn)，將新財(cái)會內(nèi)部控制的管理理念落實(shí)到位。 處理方式較為落后在進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，很多的企業(yè)都存在一個(gè)問題，即管理和控制時(shí)，所采用的處理方式比較落后。這主要體現(xiàn)在企業(yè)的信息化程度偏低，例如，企業(yè)財(cái)會在進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)對賬時(shí)，仍然通過人工手動操作完成。在這個(gè)過程中，由于人為因素在很大程度上會影響到會計(jì)核算和對賬的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)會管理時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的會計(jì)信息失真現(xiàn)象，這會影響財(cái)會內(nèi)部控制工作的正常開展。 財(cái)會管理不一致在企業(yè)進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，還容易出現(xiàn)財(cái)會管理不一致的現(xiàn)象。這主要是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)集團(tuán)往往會存在總公司和很多分公司的情況，由于每個(gè)子公司只管理自身企業(yè)的財(cái)務(wù)，極有可能導(dǎo)致集團(tuán)下的各個(gè)下屬公司出現(xiàn)財(cái)會制度不一致的現(xiàn)象。這就會使整個(gè)集團(tuán)的財(cái)會管理比較分散，從而導(dǎo)致一些企業(yè)為了自身利益而損害其他企業(yè)甚至是整個(gè)集團(tuán)利益的不良現(xiàn)象。這會嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展，應(yīng)加大力度采取有效措施進(jìn)行處理。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制的有效措施 樹立現(xiàn)代理念，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識企業(yè)要想做好自身的財(cái)會內(nèi)部控制，管理者首先要認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)部控制的重要性。為使企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作更好地開展，企業(yè)管理者要做好相應(yīng)的帶頭工作，重視財(cái)會內(nèi)部控制。同時(shí)，還應(yīng)樹立現(xiàn)代管理理念，讓企業(yè)相關(guān)人員充分認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)部控制工作的重要性，根據(jù)公司的實(shí)際情況開展專題講座，設(shè)置相應(yīng)的考核制度，從而讓企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作得以順利開展，保障企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制工作質(zhì)量，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。 重視財(cái)務(wù)審核企業(yè)在開展財(cái)會內(nèi)部控制工作時(shí)，還要特別注意做好企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作。因?yàn)橹挥凶龊昧素?cái)務(wù)審核的工作，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不出問題。即使有問題出現(xiàn)，也能第一時(shí)間進(jìn)行相應(yīng)的處理，從而防止企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯誤，給企業(yè)造成損失。除此之外，為使企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作能夠更加順利地展開，還要將企業(yè)審計(jì)人員的工作職責(zé)和財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)區(qū)分開來，使他們在開展工作時(shí)，不出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉，有效避免由于舞弊而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。最后，為使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效用發(fā)揮到最大程度，可以使審計(jì)人員直接對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，這樣不僅能進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制工作的管理水平和工作效率，還能不斷增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。 落實(shí)內(nèi)部預(yù)算和審批制度由于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在很大程度上影響著企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營效率，所以企業(yè)在開展財(cái)會內(nèi)部控制工作時(shí)，要做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。為保證企業(yè)能夠最大程度的獲利，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)一定要預(yù)先設(shè)定預(yù)算目的，同時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性進(jìn)行相應(yīng)評估。只有確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是可行的，明確預(yù)算目的，才能進(jìn)行相應(yīng)審批。這有利于保證企業(yè)的資金能夠在最大程度上得到有效利用，從而使企業(yè)有更多利潤空間。 注重電子信息處理技術(shù)的使用隨著時(shí)代的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息化時(shí)代已經(jīng)全面來臨。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)要想更好地生存和發(fā)展，就必須注重對電子信息技術(shù)的使用。特別是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，要給各個(gè)部門構(gòu)建一個(gè)完整的信息化平臺，使企業(yè)各個(gè)部門之間能夠更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和信息分享。更為重要的是，有了這個(gè)信息化平臺，就能夠有效監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)算和對賬工作，從而避免由于人為因素而造成的一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏差，在最大程度上確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。 選擇合適的財(cái)會內(nèi)部控制模式 集權(quán)式財(cái)會管理模式在進(jìn)行企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的財(cái)會管理模式，倘若是大型企業(yè)，下設(shè)有幾個(gè)分公司，就可以采用集權(quán)式財(cái)會管理模式，將企業(yè)的財(cái)務(wù)大權(quán)控制在企業(yè)總部，各個(gè)分公司只能掌握很小的財(cái)務(wù)權(quán)利和決策權(quán)，并且企業(yè)總部要控制分公司的人力和財(cái)務(wù)，而分公司僅僅只能根據(jù)自己的實(shí)際情況在有限權(quán)力范圍內(nèi)進(jìn)行部分財(cái)務(wù)決策。所謂的集權(quán)式財(cái)會管理模式就是以總公司為中心位置，直接管理和控制子公司的財(cái)會內(nèi)部控制情況，也就是說將企業(yè)總部和分公司當(dāng)作一個(gè)公司，并且在管理過程中，所有的經(jīng)濟(jì)都由總公司控制，這不僅可以有效解決財(cái)會管理不一致的問題，也有利于企業(yè)總部在更新財(cái)會管理理念的同時(shí)，分公司能夠及時(shí)跟進(jìn)和了解財(cái)會內(nèi)部控制的具體情況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理思想。除此之外，各個(gè)分公司都可以采用企業(yè)總部制定的財(cái)會制度，避免財(cái)會斷層，并且由于各個(gè)分公司的財(cái)會情況是由總部直接控制的，所以企業(yè)總部在對財(cái)會工作進(jìn)行管理的過程中，要節(jié)約成本、降低管理方面的支出，合理控制各個(gè)分公司，使企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作做得更好。 分權(quán)式財(cái)會管理模式分權(quán)式財(cái)會管理模式也適合設(shè)置有分公司的大企業(yè)發(fā)展。在對企業(yè)進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制管理的時(shí)候，運(yùn)用這種管理模式各公司擁有了更多財(cái)務(wù)管理和支配的能力和權(quán)力，促使企業(yè)擁有更大的裁量和決策權(quán)。同時(shí)，采用這種模式，企業(yè)下面的各個(gè)分公司可以根據(jù)自己在市場上的位置進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，規(guī)劃公司的資金投入、日常開支、職工薪金等，并根據(jù)市場需求和環(huán)境變化適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)政策。運(yùn)用分權(quán)式財(cái)會管理模式開展財(cái)會管理工作時(shí)，企業(yè)總部下面的分公司有了更多自主權(quán)，并且企業(yè)總部的一部分指令、政策不能盡快到達(dá)分公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部，部分分公司可根據(jù)企業(yè)總部的整體財(cái)會理念，自己制定適合自身發(fā)展的財(cái)會管理制度和方法，這種財(cái)務(wù)管理制度更加靈活，能夠大大激發(fā)分公司構(gòu)建財(cái)會管理體系的激情，提高企業(yè)財(cái)會管理的能力和效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。結(jié) 語做好企業(yè)自身的財(cái)會內(nèi)部控制工作非常重要，企業(yè)管理人員要引起足夠重視，不斷學(xué)習(xí)和深造，提升自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。與此同時(shí)，作為企業(yè)的管理層，首先要充分認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)部控制管理對企業(yè)的重要性，然后健全和完善自身的財(cái)會內(nèi)控管理制度，組織財(cái)會工作人員參與專業(yè)培訓(xùn)，從多個(gè)方面入手提升企業(yè)財(cái)會內(nèi)控管理水平，以促進(jìn)企業(yè)更好、更快發(fā)展。主要參考文獻(xiàn)[1][J].西部財(cái)會，2012（12）.[2][J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2012（4）.[3][J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（19）.[4][J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（10）.[5]管亞梅，[J].國際商務(wù)財(cái)會，2015（10）.[6][J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2015（14）.[7][J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2015（12）.[8][J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2015（12）.[9][J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016（2）.[10][J].中小企業(yè)管理與科技：中旬刊，2016（1）.[11]孫曉?[J].品牌，2015（11）.[12]+時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制適應(yīng)性研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2016（2）.[13][J].企業(yè)改革與管理，2015（23）.