【導(dǎo)讀】代企業(yè)財務(wù)會計工作的需要。然而，從我國現(xiàn)行會計制度看，企業(yè)內(nèi)部會計制度存在著。很大的缺陷，導(dǎo)致許多企業(yè)自身受到阻礙甚至破產(chǎn)。因此，建立科學(xué)、合理、適用的企。業(yè)內(nèi)部會計制度是必須解決的一大難題。會計制度，對規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，保護市場的有效運行等具有重要意義，制度的相關(guān)措施和方法。

　　

【正文】 三是 加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。另外在內(nèi)部牽制中，還應(yīng)采取工作輪換制，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間，對崗位應(yīng)有輪換，從輪換中暴露出存在的問題，可揭示出制度的缺陷、管理的缺陷， 這樣才能更好地達到牽制的效果。 加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制 完整而又行之有效內(nèi)部控制制度是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)點，由于實施內(nèi)部控制需要投入大量的成本費用是許多企業(yè)望而止步，一直都沒有建立一套完整的、行之有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部控制存在嚴重問題，為解決這些問題企業(yè)應(yīng)做到以下幾點： 一是建立貨幣資金的內(nèi)控制度 根據(jù)財政部發(fā)布實施的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金》的要求，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度。嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，這是最基本的內(nèi)部會計控 制。 二是建立企業(yè)全面預(yù)算管理控制制度 在實際工作中，企業(yè)要把一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)納入全面預(yù)算管理，特別要做好成本費用管 9 理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標(biāo)準，并進行分解并，控制成本費用差控異，考核成本費用完成情況，以降低成本費用。因此，要把推進全面預(yù)算管理工作作為完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的一項重要內(nèi)容，要規(guī)范預(yù)算管理的程序，強化預(yù)算的約束力，保證預(yù)算收支的嚴密性。 三是企業(yè)財務(wù)收支管理控制制度 在收入管理控制制度的各個環(huán)節(jié)上，把一切收入納入企業(yè)收入管理中，避免資金體外循環(huán)。在支出管理控制中要嚴格 執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實際情況，明確財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限，財務(wù)收支審批程序和財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。 四是 企業(yè)實物資產(chǎn)管理控制制度 主要是找出企業(yè)實物資產(chǎn)的采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管、處理等環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，采用授權(quán)批準、會計記錄和實物保管相互分離和制約措施，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 以人為本，全面實行人員素質(zhì)控制 內(nèi)部 會計制度 是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業(yè)內(nèi)部 會計制度 來說，人的因素是至關(guān)重要的。 所以要全面提高人員的素質(zhì)，只要從以下幾 個方面來著手： 一是培養(yǎng)員工參與意識，提高內(nèi)部會計控制水平 調(diào)動和發(fā)揮各職能部門人員的積極性和主動性，是實施好內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)。人是實施內(nèi)部會計控制的主體，既是被監(jiān)督被考核者，又是實施者、考評者。內(nèi)部會計控制制度實施效果如何，人是關(guān)鍵的因素。 二是重視對專業(yè)管理人員的選用與培訓(xùn) 加強對管理人員和財會人員的培訓(xùn)，要選用有經(jīng)驗和有才能的人去完成所任職務(wù)。 四是堅持會計人員定期輪崗制 會計崗位定期輪換制度，不僅讓會計人員的業(yè)務(wù)水平得到全方位的發(fā)展，還可以避免一人長期固定某 一崗位養(yǎng)成散、懶、慢的作風(fēng)；提高會計人員的綜合業(yè)務(wù)能力，及時糾正和發(fā)現(xiàn)會計人員的不軌行為的發(fā)生。 10 五是強化職業(yè)道德意識，加強人員管理 任何風(fēng)險的形成，都與人有關(guān)，防范操作風(fēng)險，人的因素是起決定性作用的。不解決人的管理問題，再好的內(nèi)部控制制度也無濟于事。一旦道德風(fēng)險失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法違規(guī)的企圖。要加強企業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水平，采取多種方式，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)，加強對重要崗位人員的行為控制?？傊?，企業(yè)單位的會計制度設(shè)計首先要明確設(shè)計的目標(biāo)，充分考慮與會計法、會計 環(huán)境和會計控制的關(guān)系，作好內(nèi)部控制制度的建立與實施，使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮其效能。 加快會計電算化進程 會計電算化是采用電子計算機替代手工記賬、算賬、報賬及對會計資料進行電子化分析和綜合利用的現(xiàn)代幾張手段 ， 是以電子計算機為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會計工作中的簡稱 ， 隨著社會經(jīng)濟條件的發(fā)展和管理水平的提高 會計電算化取代手工記賬是時代發(fā)展的必然 ， 對于中小企業(yè)來說只不過是早晚的事情 ， 會計電算化可以提高會計人員的工作效率 ， 使財務(wù)人員從繁重的手工操作中解脫出來 ， 實現(xiàn)某些信息的資源共享 ， 提高會計工作的規(guī) 范化程度。因此 ， 必須加快中小企業(yè)的會計電算化進程 ； 首先要解決中小企業(yè)對計算機硬件和軟件的投入 加強中小企業(yè)會計人員的電算化培訓(xùn) ， 提高操作技能。 【 結(jié)束語 】 總之，隨著經(jīng)濟建設(shè)的飛速，企業(yè)將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)，勢必對經(jīng)營管理提出更高的要求，建設(shè)和完善內(nèi)部會計制度已是當(dāng)前的一項緊迫任務(wù)。同時我們應(yīng)該看到，內(nèi)部會計制度的建設(shè)不是在短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到，需要企業(yè)、社會、政府各方面的共同努力。我相信，只要企業(yè)、社會、政府各方面共同努力，就一定能完成企業(yè)內(nèi) 部會計制度的建設(shè)工作。 11 【 參考資料 】 [1]蘇彩霞 ， 我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè) 、 《發(fā)展》 [2]虞文鈞， 企業(yè)內(nèi)部控制制度，上海財經(jīng)大學(xué)出版社， 2020 [3]楊月英 ， 對企業(yè)內(nèi)部會計制度有關(guān)問題的探討 、 《冶金財會》 2020. 9 [4]杜金鳳、 趙建梅 ， 試論建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度 、 《科技情報開發(fā)與經(jīng)濟》 [5]劉建平 ， 淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，中國論文下載中心， [6]石 虹，《試論企業(yè)內(nèi)部會計制度的設(shè)計》 ， 3745 [7]馬力英，《論企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的原則》、《市場研究》 [8]李殿富，《會計制度設(shè)計》，中央廣播電視大學(xué)出版社， 2020