電大會(huì)計(jì)本科淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度-資料下載頁(yè)
2024-12-06 03:31本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志之一是嚴(yán)密、科學(xué)和人性化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善。制度是國(guó)家法律、法規(guī)的必要補(bǔ)充，是貫徹實(shí)施國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。本文就建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性及怎樣建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度提出幾點(diǎn)建議。國(guó)家制定和發(fā)布的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作，法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的原則、基本方法和程序作了規(guī)定，系的完整性和有效性。因此，各企業(yè)必須重視和不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)。理水平的提高有著重要的作用。通過建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不但能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的。取利潤(rùn)的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。會(huì)計(jì)履行其基本職能的需要,會(huì)。督控制；只有有效地監(jiān)督控制，才能反映正確的信息。
【正文】 崗位責(zé)任制度的執(zhí)行和監(jiān)督。 （四） 建立 內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容。在制定該制度的過程中，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度相結(jié)合。其主要工作是：機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢財(cái)分離、帳務(wù)分離等制度 。對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定 。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門對(duì)限制性崗位定期進(jìn)行檢查的辦法等。 （五） 建立 財(cái)務(wù)收支審批制度 財(cái)務(wù)收支審批制度是確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，對(duì)制定的審批制度要認(rèn)真貫徹落實(shí)，嚴(yán)格按照制度辦事，企業(yè)內(nèi)的費(fèi)用支出要實(shí)行 “ 一支 筆 ” 審批，編制憑證先審核后記帳，開支票實(shí)行印鑒分離復(fù)核制，堵塞各種漏洞，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作納入規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理的軌道。第一，確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。每年初，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)以及有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批財(cái)務(wù)收支的范圍和最高限額予以下達(dá)，從而加強(qiáng)管理、明確責(zé)任，對(duì)超過限額的財(cái)務(wù)收支制定明確的報(bào)批手續(xù)。第二，確定財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)，對(duì)經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任予以制度化。第三，明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的業(yè)務(wù)收支，由經(jīng)辦人、責(zé)任人、審批人等共同 8 承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （六） 建立會(huì)計(jì) 電算化內(nèi)部管理制度 會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向，開展會(huì)計(jì)電算化工作，能夠促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。開展會(huì)計(jì)電算化工作，要建立健全會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和會(huì)計(jì)軟件及數(shù)據(jù)管理制度和電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，從而保證會(huì)計(jì)電算化工作的順利進(jìn)行。要配備專職人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行管理，同時(shí)要注重對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作人員積極鉆研會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)技術(shù)，以適應(yīng)開展會(huì)計(jì)電算化工作的需要。 （七） 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 建立定期進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的 制度，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的落實(shí)情況，分析存在的問題并查找原因，提出相應(yīng)的整改措施，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。 （八） 建立并完善會(huì)計(jì)核算工作制度 會(huì)計(jì)核算工作制度主要是規(guī)范單位會(huì)計(jì)核算工作，主要包括以下幾項(xiàng)制度：賬務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度、財(cái)產(chǎn)清查制度。要建立并完善會(huì)計(jì)核算工作制度就必須先建立并完善以上制度，這些制度既是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)又是會(huì)計(jì)核算工作的主要內(nèi)容。 （九） 建立并完善抽核制度 稽核制度是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)賬證進(jìn) 行審核、復(fù)查的一種制度。該項(xiàng)制度的建立也應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并考慮。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一項(xiàng)自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止?huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊行為。通過稽核，對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，前者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度：后者是單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度。 （十） 建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì) 制度的實(shí)施，應(yīng)該建立與內(nèi)部會(huì)計(jì)制度相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，即實(shí)行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立的制衡機(jī)制。首先應(yīng)設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，在不同的層次建立不同的會(huì)計(jì)組織。其次是建立內(nèi)部治理模式，健全相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)強(qiáng)化外部監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。內(nèi)部稽查或內(nèi)部審計(jì)便于加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督和評(píng)估，針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的新問題、新情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)可以及時(shí)修正或改進(jìn)政策。企業(yè)可以根據(jù)其治理結(jié)構(gòu)的需要決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，但應(yīng)該充分保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)威性和工作的超然地位。 （十一） 國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度 有關(guān)部門應(yīng)加大突擊檢查力度，對(duì)檢查中出現(xiàn)的問題要責(zé)成有關(guān)人員迅速整改，要制訂具體措施，將整改責(zé)任落實(shí)到人，對(duì)于能糾正的問題立即糾正，能完善手續(xù)的問題抓緊時(shí)間完善手續(xù)，對(duì)于一些暫時(shí)難以整改的問題，要作出整改意見逐步整改，并采取有效措施防止違規(guī)違法事件的發(fā)生。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該嚴(yán)格履行自身職責(zé)，恪守職業(yè)道德和行業(yè)紀(jì)律，進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。 綜上所述， 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度， 不僅僅是企業(yè)的責(zé)任，也需要政府的重視和支持。治理企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)制度 薄弱必須從制度建設(shè)、道德建設(shè)等多方面綜合著手，才能徹底改善內(nèi)控環(huán)境 ， 使我國(guó) 企業(yè)獲得 持續(xù)、穩(wěn)定、 健康發(fā)展。 [參考文獻(xiàn) ] [1]林德俊 .淺談企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個(gè)問題 ［ J］ .財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) ， 2021(1). [2]高林萍 .談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 ［ M］ .會(huì)計(jì)之友 ,2021(2). 9 [3]李鳳鳴 .《內(nèi)部控制設(shè)計(jì)》， 北京： 經(jīng)濟(jì)管理出版社 ， 2021. [4]董惠良 .《企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》， 上海： 立信會(huì)計(jì)出版社 ,2021(3).
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