企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究分析-資料下載頁(yè)
2025-04-12 11:39本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)由一人審批，超過(guò)一定范圍和金額的財(cái)務(wù)收支必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審批人員共同審批。這種模式針對(duì)不同的業(yè)務(wù)采取不同的審批制度，既可以在一定程度上簡(jiǎn)化審批程序，也加強(qiáng)了對(duì)重要財(cái)務(wù)項(xiàng)目的控制。③ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度按照企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)完備本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其體系框架可分為以下五個(gè)方面：A. 原則性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：ⅰ.會(huì)計(jì)核算制度：⑴會(huì)計(jì)核算的體制；⑵主要會(huì)計(jì)政策；⑶會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；⑷會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；⑸會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式；⑹會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明或附注。ⅱ.財(cái)務(wù)管理制度⑴企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；⑵貨幣資金管理；⑶往來(lái)結(jié)算管理；⑷存貨管理；⑸短期、長(zhǎng)期投資管理；⑹固定資產(chǎn)管理；⑺在建工程管理；⑻無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；⑼其他資產(chǎn)管理；⑽銷售收入管理；⑾成本費(fèi)用管理；⑿盈利及分配管理；⒀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。B. 綜合性管理制度：ⅰ.賬務(wù)處理程序制度即對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必須手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定；ⅱ.會(huì)計(jì)稽核制度；ⅲ.內(nèi)部牽制制度即根據(jù)需要對(duì)會(huì)計(jì)核算中需要強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定；ⅳ.財(cái)產(chǎn)清查制度；ⅴ.財(cái)務(wù)分析制度；ⅵ.會(huì)計(jì)檔案管理制度；ⅶ.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；C. 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度:ⅰ.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；ⅱ.會(huì)計(jì)核算組織形式；ⅲ.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；ⅳ.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等；ⅴ.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。D. 成本費(fèi)用管理制度:ⅰ.費(fèi)用報(bào)銷管理辦法；ⅱ.成本核算管理辦法；ⅲ.成本控制管理辦法；ⅳ.成本分析管理辦法；ⅴ.成本費(fèi)用考核管理辦法。④.內(nèi)部審計(jì)控制制度內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它可評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)制，從某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。A. 要使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，首先必須讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有足夠的組織地位，那么設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)注意遵循以下原則：ⅰ.獨(dú)立性原則。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與外部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)所要求的獨(dú)立性不同，它是指內(nèi)部審計(jì)人員與其審查的活動(dòng)保持應(yīng)有的獨(dú)立，為審計(jì)人員完成委派的審計(jì)任務(wù)及取得預(yù)期的工作成果提供足夠的保證；ⅱ.權(quán)威性原則。這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。ⅲ.系統(tǒng)性原則。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要保持其內(nèi)在的整體性和相關(guān)性，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要符合每個(gè)部門(mén)自身的需要，還要求整個(gè)企業(yè)協(xié)調(diào)管理的需要；ⅳ.經(jīng)濟(jì)性原則。任何一項(xiàng)完善成熟的內(nèi)部審計(jì)制度都必須考慮其經(jīng)濟(jì)效益和有效性的完美統(tǒng)一；B. 內(nèi)部績(jī)效審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及面和內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)管理審計(jì)。從目前企業(yè)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)要隨經(jīng)濟(jì)責(zé)任的變化逐步從財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)，也就是如何來(lái)進(jìn)行業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)和考核才是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，其實(shí)質(zhì)就是在內(nèi)部審計(jì)控制時(shí)既要注重資產(chǎn)存在真實(shí)性發(fā)面審計(jì)的問(wèn)題，又要注重資本運(yùn)行有效性方面審計(jì)的問(wèn)題。要解決好以上兩個(gè)問(wèn)題的有效結(jié)合，就要將內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)放在績(jī)效審計(jì)上。績(jī)效審計(jì)實(shí)際上就是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)。C. 實(shí)施績(jī)效審計(jì)的步驟，分為5個(gè)階段ⅰ.確定審計(jì)目的，確定預(yù)期可達(dá)到的具體利益并考慮其實(shí)現(xiàn)的可能性；ⅱ.研究審計(jì)范圍是否充分到足以對(duì)被審計(jì)檢查的職能和活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)檢查；ⅲ.確定那些要求提供服務(wù)的個(gè)人或?qū)嶓w是否有權(quán)這樣做；ⅳ.考慮被賦予審計(jì)任務(wù)的人員是否有能力處理技術(shù)項(xiàng)目方面的問(wèn)題；ⅴ.與業(yè)務(wù)部門(mén)就審計(jì)的性質(zhì)、范圍、方法以及報(bào)告的內(nèi)容形式達(dá)成協(xié)議。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，它只能提供一些合理保障，其效果受人的因素的影響非常大，因此在研究?jī)?nèi)部控制制度的內(nèi)容時(shí)還應(yīng)考慮多個(gè)方面，比如人員控制、實(shí)物控制以及組織機(jī)構(gòu)控制等等問(wèn)題，并且執(zhí)行的效果還與能力、信任度、價(jià)值觀、期望值、對(duì)許諾的兌現(xiàn)等方面都有著密切聯(lián)系，這些就是本人對(duì)研究?jī)?nèi)部控制制度的一些看法和認(rèn)識(shí)。參考文獻(xiàn)：《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制》 作者：胡逢才 《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)》 作者：楊有紅11 / 1
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