【正文】 計質量考核的具體操作過程。最后，對考核結果進行綜合、整理，以便得出正確結論。在對內部審計質量考核的基礎上，應根據考核結果對內審人員進行獎勵或處罰，以促進內部審計工作質量不斷提高。 6 信息化與企業(yè)內部會計制度建設信息技術的迅猛發(fā)展沖擊著會計理論和實踐，企業(yè)信息化也成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略，于是，企業(yè)會計工作也發(fā)生了變化，由會計電算化逐步向會計信息化轉型。在該轉型過程中，要求企業(yè)會計與業(yè)務緊密整合，關注流程再造和價值創(chuàng)造，以管理與決策支持為工作重心。企業(yè)內部會計制度的設計要適應、促進這種轉型工作，使設計出的企業(yè)內部會計制度不僅有助于有效地收集、加工、傳遞和報告會計信息，更能夠配合和促進企業(yè)會計信息化乃至企業(yè)整體信息化的進程，這構成了企業(yè)內部會計制度設計的一個基本原則。會計學者已經開始重視信息化對企業(yè)內部會計制度設計帶來的沖擊，認為有必要設計一個專題會計制度會計電算化制度，對企業(yè)實行電算化以后的內部控制問題進行規(guī)范。但是本文認為會計信息化對企業(yè)內部會計制度設計的影響是全方位的，會計組織結構、會計核算基礎制度到專題會計信息化制度都面臨著變革。 信息化影響企業(yè)內部會計組織機構設計信息技術的應用改變著企業(yè)組織結構，由關注職能劃分的金字塔層級結構向關注流程的扁平化、網絡化結構發(fā)展。企業(yè)內部會計組織結構也不例外，組織結構精簡與財務管理集中是比較明顯的趨勢。由于會計與業(yè)務的整合使原先集中的會計工作分散到業(yè)務處理過程，實現(xiàn)網絡化、實時化和智能化，這就要求會計組織結構進行重新配置和精簡，一個廣為引用的案例是福特汽車北美貨款支付處，通過信息化和流程再造，把原先由應付賬款會計人員承擔的核對職能在網絡上重新配置，并借助電腦進行自動化采購結算和支票開具，從而實現(xiàn)把原先處理應付賬款的500名員工精簡為125名。另一方面，利用信息技術和網絡也能夠實現(xiàn)財務管理的集中統(tǒng)一，這一點在企業(yè)集團財務管理中發(fā)揮著更大的作用，借助網絡環(huán)境實現(xiàn)集團財務統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報告制度、統(tǒng)一管理制度和集中監(jiān)控，達到企業(yè)集團成員間資源共享、合作共贏，這種模式已經成為目前跨國企業(yè)集團普遍采用的財務管理模式。 　　按照信息系統(tǒng)組織模式改革會計組織結構，必然帶來會計崗位劃分的改變。會計信息系統(tǒng)主管、維護、審查、二次開發(fā)等新崗位應運而生，負責會計信息系統(tǒng)的運行、安全和升級維護；數(shù)據操作、數(shù)據審核和數(shù)據分析崗位取代了原先按會計職能劃分的傳統(tǒng)崗位，取消了記賬對賬等崗位，弱化了編制憑證崗位，強化了數(shù)據的審核、分析和利用崗位。這些崗位的變革也要求會計人員的素質發(fā)生轉變，更多地需求復合型人才、網絡會計人才和軟件開發(fā)服務人才 信息化重構了會計核算基礎制度設計傳統(tǒng)的會計核算基礎制度按照會計職能和會計循環(huán)來設計，包括會計資料設計、會計核算程序設計和主要會計政策選擇設計等內容。信息化改變了關注職能劃分的會計循環(huán)模式，形成了關注流程的設計視角，企業(yè)內部會計核算基礎制度應該更多地從信息系統(tǒng)“輸入——轉換——輸出”流程角度設計。信息化下會計程序的特點是與業(yè)務過程整合、實時、動態(tài)和無紙化。會計信息處理程序的起點將分布在企業(yè)重組優(yōu)化后的業(yè)務流程中，即業(yè)務事件觸發(fā)會計信息事件。根據REAL模型，業(yè)務事件發(fā)生，計算機信息系統(tǒng)應該采集基礎經濟事件的多方面信息，包括資源、事件、參與者和地點的多方面信息，然后不需要經過傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中的會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程，可以直接利用事件驅動的詳細數(shù)據生成財務報告，并且允許用戶自己確定需要哪些方面的信息、匯總程度如何以及以何種格式輸出。 當然，上述REAL模式是會計信息化發(fā)展的方向，目前的會計信息化處于轉型期，已經與業(yè)務過程進行整合，但是還需要對已經存儲的業(yè)務數(shù)據按照傳統(tǒng)會計規(guī)則要求進行轉變，使之符合會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程的要求，最終產生以三大報表為核心的傳統(tǒng)會計信息。 形成了會計信息化專題制度在“會計制度設計”體系中，會計學者認為要設計“會計電算化”專題制度，其內容集中在電算化以后的內部控制問題。隨著會計電算化向會計信息化轉變，會計電算化專題制度將轉變?yōu)闀嬓畔⒒贫龋瑫r其內容也將擴展。由于會計信息化基礎操作制度在會計核算基礎制度中設計，在該專題制度中主要圍繞會計信息化構成要素設計會計信息化規(guī)劃與實施制度、推進財務職能轉變的制度、內部控制制度和企業(yè)會計信息化評估制度等內容。企業(yè)信息化和企業(yè)會計信息化都是階段性漸進的過程，而能否順利實現(xiàn)企業(yè)信息化構成了企業(yè)的競爭能力，于是結合企業(yè)實際與行業(yè)發(fā)展，對本企業(yè)的信息化工作做出科學規(guī)劃并實施將有利于提高企業(yè)競爭力。同理，設計一個符合企業(yè)實際的會計信息化規(guī)劃和實施制度，促進企業(yè)信息化建設也尤為重要。在會計信息化的實施過程中，還要配備設計內部控制制度和評估整改制度，以保證規(guī)劃的目標得以實現(xiàn)。在會計信息化建設中，會計職能也在不斷變化，從關注核算到關注管理與決策支持，如何對這種改變及時做出應對和管理，也需要制度的安排和保證。 正確地進行風險評估和風險分析會計信息化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點，增加了會計工作的風險。主要包括：(1)開發(fā)和設計中存在的風險。由于系統(tǒng)研發(fā)人員對會計工作的不了解或者考慮問題不全面，致使實際工作中的情況不能與系統(tǒng)相吻合，容易出現(xiàn)差錯，從而導致的風險。(2)操作不規(guī)范和玩忽職守造成的風險。(3)計算機維護不當造成的風險。會計信息都儲存在磁介質中，如果計算機維護不當，容易使會計信息丟失或被刪改。(4)不可控制的風險。如突然斷電、自然災害、病毒攻擊、黑客侵入等。這些都是會計信息化所帶來的風險。管理者必須對這些風險進行正確的評估和分析，才能防患于未然，有效地進行內部控制。由于操作系統(tǒng)的用戶較多，加上自身的缺陷，系統(tǒng)面臨著來自各方面的潛在威脅。因此，必須對系統(tǒng)操作進行嚴格的控制。首先，要明確規(guī)定每個用戶的安全級別和身份標識，并分別定義具體的訪問對象。每個崗位的人員只能按照所授予的權限對系統(tǒng)進行操作，不能越權使用。其次，要對進出機房的人員進行登記，對運行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進行實時監(jiān)視和記錄，并對日志文件定期進行安全檢查和評估。由于企業(yè)實行會計信息化后內部控制重點的轉變，企業(yè)必須對會計數(shù)據的輸入、輸出和處理過程進行嚴格的控制。在會計核算軟件中，對輸入過程的控制，首先是授權控制，輸入的數(shù)據必須經過授權，沒有經過授權的輸入應當是無效的。其次要保證輸入數(shù)據的正確性，通過各種手段對輸入過程進行控制。一般的軟件在研發(fā)時就對相應數(shù)據的輸入格式和類型進行了規(guī)定，但是為了保證數(shù)據的正確性，需要采用重復輸入校驗的手段進行控制，可以是同一人多次輸入，也可以是不同的人各自輸入進行校驗。輸出控制的目的是保證結果的完整性和正確性。輸出的數(shù)據同樣也應有授權，如對用戶進行訪問范圍控制等，并對發(fā)送對象已經發(fā)送的數(shù)量有明確的規(guī)定和記錄。對于數(shù)據在傳輸過程中的控制可以采用順序編碼的方式，并對數(shù)據發(fā)送和接收的時間進行記錄，便于日后查詢。為了保障會計信息系統(tǒng)的正常運行，必須定期對系統(tǒng)的硬件和軟件進行檢查和維護，并對檢查過程中出現(xiàn)的問題進行記錄。對系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)的故障應及時進行維修并記錄。定時對軟件和硬件進行升級，以確保系統(tǒng)的安全和系統(tǒng)運行的效率。系統(tǒng)運行過程中會生成各種賬簿、報表、憑證，這些文件可能被打印輸出，也可能存在磁盤中，這些檔案必須被妥善管理，防止會計信息的泄漏或丟失。磁盤的存放環(huán)境應該是安全、潔凈、通風良好的；定期對會計檔案進行檢查和備份，防止由于存儲介質的損壞而使會計信息丟失。 加強內部審計和法制建設設立內部審計部門定期或不定期地對企業(yè)的會計信息系統(tǒng)進行審計。會計信息化的應用給內部審計提出了更高的要求。內部審計應包括：，會計信息化系統(tǒng)賬務處理是否正確；；、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據的現(xiàn)象；，防止存在漏洞等。會計信息化的運用使企業(yè)對會計數(shù)據的處理更迅速、更高效，為企業(yè)管理帶來方便，同時也增大了高科技犯罪的可能性。為了防止犯罪的發(fā)生和保護企業(yè)的利益，制定專門的法律法規(guī)是很有效的手段。首先，應明確哪些行為屬于舞弊行為，并規(guī)定相應的懲處辦法；其次，必須明確會計信息系統(tǒng)中的硬件、軟件、數(shù)據等都受到法律的保護。 會計信息化順應了經濟發(fā)展的潮流，成為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑。同時也給企業(yè)內部控制帶來很大的影響。只有建立完善的內部控制制度，才能充分發(fā)揮會計信息化在管理中的作用，確保企業(yè)財產的安全，為決策提供完整準確的信息，促進企業(yè)的發(fā)展。參考文獻1. 小企業(yè)會計制度【M】實施面臨的問題及建議 商業(yè)會計 2006/02 中國學術朝刊全文數(shù)據庫2. 文均。企業(yè)內部控制制度【M】。上海財經大學出版社，20073. 李明。內部會計控制規(guī)范【M】。中國會計出版社，20014. 洪瑞。企業(yè)集團會計制度建設 科技經濟市場 20075. 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