【正文】 計質(zhì)量考核的具體操作過程。最后，對考核結(jié)果進(jìn)行綜合、整理，以便得出正確結(jié)論。在對內(nèi)部審計質(zhì)量考核的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果對內(nèi)審人員進(jìn)行獎勵或處罰，以促進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量不斷提高。 6 信息化與企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展沖擊著會計理論和實踐，企業(yè)信息化也成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略，于是，企業(yè)會計工作也發(fā)生了變化，由會計電算化逐步向會計信息化轉(zhuǎn)型。在該轉(zhuǎn)型過程中，要求企業(yè)會計與業(yè)務(wù)緊密整合，關(guān)注流程再造和價值創(chuàng)造，以管理與決策支持為工作重心。企業(yè)內(nèi)部會計制度的設(shè)計要適應(yīng)、促進(jìn)這種轉(zhuǎn)型工作，使設(shè)計出的企業(yè)內(nèi)部會計制度不僅有助于有效地收集、加工、傳遞和報告會計信息，更能夠配合和促進(jìn)企業(yè)會計信息化乃至企業(yè)整體信息化的進(jìn)程，這構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個基本原則。會計學(xué)者已經(jīng)開始重視信息化對企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計帶來的沖擊，認(rèn)為有必要設(shè)計一個專題會計制度會計電算化制度，對企業(yè)實行電算化以后的內(nèi)部控制問題進(jìn)行規(guī)范。但是本文認(rèn)為會計信息化對企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的影響是全方位的，會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算基礎(chǔ)制度到專題會計信息化制度都面臨著變革。 信息化影響企業(yè)內(nèi)部會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計信息技術(shù)的應(yīng)用改變著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，由關(guān)注職能劃分的金字塔層級結(jié)構(gòu)向關(guān)注流程的扁平化、網(wǎng)絡(luò)化結(jié)構(gòu)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計組織結(jié)構(gòu)也不例外，組織結(jié)構(gòu)精簡與財務(wù)管理集中是比較明顯的趨勢。由于會計與業(yè)務(wù)的整合使原先集中的會計工作分散到業(yè)務(wù)處理過程，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、實時化和智能化，這就要求會計組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新配置和精簡，一個廣為引用的案例是福特汽車北美貨款支付處，通過信息化和流程再造，把原先由應(yīng)付賬款會計人員承擔(dān)的核對職能在網(wǎng)絡(luò)上重新配置，并借助電腦進(jìn)行自動化采購結(jié)算和支票開具，從而實現(xiàn)把原先處理應(yīng)付賬款的500名員工精簡為125名。另一方面，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)也能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理的集中統(tǒng)一，這一點在企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理中發(fā)揮著更大的作用，借助網(wǎng)絡(luò)環(huán)境實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報告制度、統(tǒng)一管理制度和集中監(jiān)控，達(dá)到企業(yè)集團(tuán)成員間資源共享、合作共贏，這種模式已經(jīng)成為目前跨國企業(yè)集團(tuán)普遍采用的財務(wù)管理模式。 　　按照信息系統(tǒng)組織模式改革會計組織結(jié)構(gòu)，必然帶來會計崗位劃分的改變。會計信息系統(tǒng)主管、維護(hù)、審查、二次開發(fā)等新崗位應(yīng)運(yùn)而生，負(fù)責(zé)會計信息系統(tǒng)的運(yùn)行、安全和升級維護(hù)；數(shù)據(jù)操作、數(shù)據(jù)審核和數(shù)據(jù)分析崗位取代了原先按會計職能劃分的傳統(tǒng)崗位，取消了記賬對賬等崗位，弱化了編制憑證崗位，強(qiáng)化了數(shù)據(jù)的審核、分析和利用崗位。這些崗位的變革也要求會計人員的素質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，更多地需求復(fù)合型人才、網(wǎng)絡(luò)會計人才和軟件開發(fā)服務(wù)人才 信息化重構(gòu)了會計核算基礎(chǔ)制度設(shè)計傳統(tǒng)的會計核算基礎(chǔ)制度按照會計職能和會計循環(huán)來設(shè)計，包括會計資料設(shè)計、會計核算程序設(shè)計和主要會計政策選擇設(shè)計等內(nèi)容。信息化改變了關(guān)注職能劃分的會計循環(huán)模式，形成了關(guān)注流程的設(shè)計視角，企業(yè)內(nèi)部會計核算基礎(chǔ)制度應(yīng)該更多地從信息系統(tǒng)“輸入——轉(zhuǎn)換——輸出”流程角度設(shè)計。信息化下會計程序的特點是與業(yè)務(wù)過程整合、實時、動態(tài)和無紙化。會計信息處理程序的起點將分布在企業(yè)重組優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程中，即業(yè)務(wù)事件觸發(fā)會計信息事件。根據(jù)REAL模型，業(yè)務(wù)事件發(fā)生，計算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)該采集基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)事件的多方面信息，包括資源、事件、參與者和地點的多方面信息，然后不需要經(jīng)過傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中的會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程，可以直接利用事件驅(qū)動的詳細(xì)數(shù)據(jù)生成財務(wù)報告，并且允許用戶自己確定需要哪些方面的信息、匯總程度如何以及以何種格式輸出。 當(dāng)然，上述REAL模式是會計信息化發(fā)展的方向，目前的會計信息化處于轉(zhuǎn)型期，已經(jīng)與業(yè)務(wù)過程進(jìn)行整合，但是還需要對已經(jīng)存儲的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照傳統(tǒng)會計規(guī)則要求進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使之符合會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程的要求，最終產(chǎn)生以三大報表為核心的傳統(tǒng)會計信息。 形成了會計信息化專題制度在“會計制度設(shè)計”體系中，會計學(xué)者認(rèn)為要設(shè)計“會計電算化”專題制度，其內(nèi)容集中在電算化以后的內(nèi)部控制問題。隨著會計電算化向會計信息化轉(zhuǎn)變，會計電算化專題制度將轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬓畔⒒贫?，同時其內(nèi)容也將擴(kuò)展。由于會計信息化基礎(chǔ)操作制度在會計核算基礎(chǔ)制度中設(shè)計，在該專題制度中主要圍繞會計信息化構(gòu)成要素設(shè)計會計信息化規(guī)劃與實施制度、推進(jìn)財務(wù)職能轉(zhuǎn)變的制度、內(nèi)部控制制度和企業(yè)會計信息化評估制度等內(nèi)容。企業(yè)信息化和企業(yè)會計信息化都是階段性漸進(jìn)的過程，而能否順利實現(xiàn)企業(yè)信息化構(gòu)成了企業(yè)的競爭能力，于是結(jié)合企業(yè)實際與行業(yè)發(fā)展，對本企業(yè)的信息化工作做出科學(xué)規(guī)劃并實施將有利于提高企業(yè)競爭力。同理，設(shè)計一個符合企業(yè)實際的會計信息化規(guī)劃和實施制度，促進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)也尤為重要。在會計信息化的實施過程中，還要配備設(shè)計內(nèi)部控制制度和評估整改制度，以保證規(guī)劃的目標(biāo)得以實現(xiàn)。在會計信息化建設(shè)中，會計職能也在不斷變化，從關(guān)注核算到關(guān)注管理與決策支持，如何對這種改變及時做出應(yīng)對和管理，也需要制度的安排和保證。 正確地進(jìn)行風(fēng)險評估和風(fēng)險分析會計信息化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點，增加了會計工作的風(fēng)險。主要包括：(1)開發(fā)和設(shè)計中存在的風(fēng)險。由于系統(tǒng)研發(fā)人員對會計工作的不了解或者考慮問題不全面，致使實際工作中的情況不能與系統(tǒng)相吻合，容易出現(xiàn)差錯，從而導(dǎo)致的風(fēng)險。(2)操作不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險。(3)計算機(jī)維護(hù)不當(dāng)造成的風(fēng)險。會計信息都儲存在磁介質(zhì)中，如果計算機(jī)維護(hù)不當(dāng)，容易使會計信息丟失或被刪改。(4)不可控制的風(fēng)險。如突然斷電、自然災(zāi)害、病毒攻擊、黑客侵入等。這些都是會計信息化所帶來的風(fēng)險。管理者必須對這些風(fēng)險進(jìn)行正確的評估和分析，才能防患于未然，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制。由于操作系統(tǒng)的用戶較多，加上自身的缺陷，系統(tǒng)面臨著來自各方面的潛在威脅。因此，必須對系統(tǒng)操作進(jìn)行嚴(yán)格的控制。首先，要明確規(guī)定每個用戶的安全級別和身份標(biāo)識，并分別定義具體的訪問對象。每個崗位的人員只能按照所授予的權(quán)限對系統(tǒng)進(jìn)行操作，不能越權(quán)使用。其次，要對進(jìn)出機(jī)房的人員進(jìn)行登記，對運(yùn)行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實時監(jiān)視和記錄，并對日志文件定期進(jìn)行安全檢查和評估。由于企業(yè)實行會計信息化后內(nèi)部控制重點的轉(zhuǎn)變，企業(yè)必須對會計數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在會計核算軟件中，對輸入過程的控制，首先是授權(quán)控制，輸入的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過授權(quán)，沒有經(jīng)過授權(quán)的輸入應(yīng)當(dāng)是無效的。其次要保證輸入數(shù)據(jù)的正確性，通過各種手段對輸入過程進(jìn)行控制。一般的軟件在研發(fā)時就對相應(yīng)數(shù)據(jù)的輸入格式和類型進(jìn)行了規(guī)定，但是為了保證數(shù)據(jù)的正確性，需要采用重復(fù)輸入校驗的手段進(jìn)行控制，可以是同一人多次輸入，也可以是不同的人各自輸入進(jìn)行校驗。輸出控制的目的是保證結(jié)果的完整性和正確性。輸出的數(shù)據(jù)同樣也應(yīng)有授權(quán)，如對用戶進(jìn)行訪問范圍控制等，并對發(fā)送對象已經(jīng)發(fā)送的數(shù)量有明確的規(guī)定和記錄。對于數(shù)據(jù)在傳輸過程中的控制可以采用順序編碼的方式，并對數(shù)據(jù)發(fā)送和接收的時間進(jìn)行記錄，便于日后查詢。為了保障會計信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，必須定期對系統(tǒng)的硬件和軟件進(jìn)行檢查和維護(hù)，并對檢查過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄。對系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的故障應(yīng)及時進(jìn)行維修并記錄。定時對軟件和硬件進(jìn)行升級，以確保系統(tǒng)的安全和系統(tǒng)運(yùn)行的效率。系統(tǒng)運(yùn)行過程中會生成各種賬簿、報表、憑證，這些文件可能被打印輸出，也可能存在磁盤中，這些檔案必須被妥善管理，防止會計信息的泄漏或丟失。磁盤的存放環(huán)境應(yīng)該是安全、潔凈、通風(fēng)良好的；定期對會計檔案進(jìn)行檢查和備份，防止由于存儲介質(zhì)的損壞而使會計信息丟失。 加強(qiáng)內(nèi)部審計和法制建設(shè)設(shè)立內(nèi)部審計部門定期或不定期地對企業(yè)的會計信息系統(tǒng)進(jìn)行審計。會計信息化的應(yīng)用給內(nèi)部審計提出了更高的要求。內(nèi)部審計應(yīng)包括：，會計信息化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確；；、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；，防止存在漏洞等。會計信息化的運(yùn)用使企業(yè)對會計數(shù)據(jù)的處理更迅速、更高效，為企業(yè)管理帶來方便，同時也增大了高科技犯罪的可能性。為了防止犯罪的發(fā)生和保護(hù)企業(yè)的利益，制定專門的法律法規(guī)是很有效的手段。首先，應(yīng)明確哪些行為屬于舞弊行為，并規(guī)定相應(yīng)的懲處辦法；其次，必須明確會計信息系統(tǒng)中的硬件、軟件、數(shù)據(jù)等都受到法律的保護(hù)。 會計信息化順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，成為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑。同時也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來很大的影響。只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計信息化在管理中的作用，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為決策提供完整準(zhǔn)確的信息，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)1. 小企業(yè)會計制度【M】實施面臨的問題及建議 商業(yè)會計 2006/02 中國學(xué)術(shù)朝刊全文數(shù)據(jù)庫2. 文均。企業(yè)內(nèi)部控制制度【M】。上海財經(jīng)大學(xué)出版社，20073. 李明。內(nèi)部會計控制規(guī)范【M】。中國會計出版社，20014. 洪瑞。企業(yè)集團(tuán)會計制度建設(shè) 科技經(jīng)濟(jì)市場 20075. 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