【正文】 中國會計出版社，20014. 洪瑞。首先，應明確哪些行為屬于舞弊行為，并規(guī)定相應的懲處辦法；其次，必須明確會計信息系統(tǒng)中的硬件、軟件、數(shù)據(jù)等都受到法律的保護。一般的軟件在研發(fā)時就對相應數(shù)據(jù)的輸入格式和類型進行了規(guī)定，但是為了保證數(shù)據(jù)的正確性，需要采用重復輸入校驗的手段進行控制，可以是同一人多次輸入，也可以是不同的人各自輸入進行校驗。由于操作系統(tǒng)的用戶較多，加上自身的缺陷，系統(tǒng)面臨著來自各方面的潛在威脅。(2)操作不規(guī)范和玩忽職守造成的風險。由于會計信息化基礎操作制度在會計核算基礎制度中設計，在該專題制度中主要圍繞會計信息化構成要素設計會計信息化規(guī)劃與實施制度、推進財務職能轉變的制度、內部控制制度和企業(yè)會計信息化評估制度等內容。這些崗位的變革也要求會計人員的素質發(fā)生轉變，更多地需求復合型人才、網(wǎng)絡會計人才和軟件開發(fā)服務人才 信息化重構了會計核算基礎制度設計傳統(tǒng)的會計核算基礎制度按照會計職能和會計循環(huán)來設計，包括會計資料設計、會計核算程序設計和主要會計政策選擇設計等內容。會計學者已經(jīng)開始重視信息化對企業(yè)內部會計制度設計帶來的沖擊，認為有必要設計一個專題會計制度會計電算化制度，對企業(yè)實行電算化以后的內部控制問題進行規(guī)范。定量指標主要包括審計覆蓋率、審計計劃完成率、被審計者違法違紀問題重復發(fā)生率和審計處理落實率等。首先必須加大會計法制建設和執(zhí)法力度，大力宣傳《會計法》、《審計法》等財經(jīng)法規(guī)，對審計和各類檢查發(fā)現(xiàn)的會計信息嚴重失真的單位和個人，要從嚴處理并公告于世，產(chǎn)生震懾力量，以儆效尤。第三，會計信息失真為經(jīng)濟犯罪打開了方便之門。其次，從會計環(huán)境的層面看，一是一些單位的財會人員獨立執(zhí)法地位和權力缺乏保障，當單位利益與財會法規(guī)發(fā)生矛盾時，財會人員不得不按照領導的意圖處理，會計核算的真實性就處在了次要地位。 會計信息失真表現(xiàn)按不同層面分類從主客觀方面分析，可分為主觀原因和客觀原因。債權、債務不對應，手續(xù)不完備、不合法，確認不及時，甚至有名無實，造成經(jīng)濟糾紛不斷；三是盈虧不實。我們提倡與國際規(guī)則接軌，是與世貿(mào)組織規(guī)定的各國共同。同時應加強對注冊會計師法律責任監(jiān)督，促使注冊會計師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務素質，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責任，對不負責或違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施。目前,現(xiàn)實中存在的問題主要是由執(zhí)行不力、缺乏監(jiān)督、人們觀念方面有問題引起的。新世紀的中國會計制度建設，應當是中國國情與國際協(xié)調的有機結合。以上兩個方面表明,會計制度的改革不僅要考慮當前的市場環(huán)境,而且要能體現(xiàn)市場經(jīng)濟發(fā)展的未來趨勢及其規(guī)范化的要求(即具有前瞻性),以便能指導和規(guī)范不斷出現(xiàn)的新業(yè)務、新事項的會計處理；按“橫向到邊”、“縱向到底”的原則完善會計制度。 會計制度的嚴肅性會計制度作為指導各企業(yè)進行會計處理的規(guī)范,具有強制性和嚴肅性,即各企業(yè)會計人員均應自覺地按照會計制度的規(guī)定進行核算和報告,但在現(xiàn)實中,一方面,由于監(jiān)督措施不力,導致一些企業(yè)為了自身局部利益而在會計處理上“各取所需”,主要表現(xiàn)在一些企業(yè)的會計人員置會計制度規(guī)定不顧,完全按廠長、經(jīng)理的意圖進行會計處理,導致核算不實、數(shù)據(jù)不真,或設置“兩套賬”以應付財政、稅務等機關的審查。在IFRS的制定方面，我國還缺乏國際知名的會計專家。既保留了股權的相對集中的好處，又能有效先知大股東的掠奪行為，這是短期內迅速改善企業(yè)治理的最佳選擇。只有職責明確，才能分清責任，獎罰分明。首先，做好會計人員工作崗位的設置，根據(jù)每一個會計工作崗位性質的不同，分別設置不同的會計崗位，確定每一個會計崗位的職責和工作標準；其次，對會計工作崗位的分工，根據(jù)每個會計崗位業(yè)務量的大小和繁簡程度，同時考慮會計人員工作能力和業(yè)務水平的高低，實行一人一崗、一人多崗，以盡可能地適應會計工作的需要；第三，制定輪崗辦法，要定期對會計工作崗位進行輪換，使每一個會計人員對本企業(yè)的會計工作都能熟練掌握，從而提高本企業(yè)的會計工作水平；最后，要制定切實可行的會計工作考核辦法，保證會計人員崗位責任制度的執(zhí)行和監(jiān)督。根據(jù)《會計法》和《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師組織領導本企業(yè)的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本企業(yè)重要經(jīng)濟問題的分析和決策；總會計師負責對本企業(yè)財務機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權。能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠于職守、當好管家。企業(yè)轉換經(jīng)營機制后,政府應還財權和會計制度制定權于企業(yè),特別是在“兩則”頒行以及具體會計準則陸續(xù)公布之后,企業(yè)完全可以依據(jù)會計準則結合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求,自行制定內部會計制度來規(guī)范會計核算工作。單位內部會計管理制度是國家會計法律、法規(guī)和制度在不同單位的具體化，它能把國家有關會計管理制度落到實處。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)迫切需要建立以“產(chǎn)權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度,使企業(yè)真正成為獨立自主,自負盈虧的經(jīng)濟實體。 企業(yè)往來款項管理也存在一定的問題。有的甚至對企業(yè)內部會計控制根本就沒有概念。會計控制失效。因此，單位制度（包括產(chǎn)權制度和內部控制制度）是會計制度有效運行的制度保障。一般來講，內部牽制機能的執(zhí)行大致可分為四類：一是實物牽制，例如把金庫的鑰匙交給兩個以上的工作人員持有，必須同時使用兩把以上的鑰匙才能打開金庫；二是機械牽制，如銀行大門非正確操作程序就打不開；三是體制牽制，如把每項業(yè)務都分別由不同的人或部門去處理，以預防錯誤和舞弊發(fā)生；四是簿記牽制，如定期將明細賬和總賬進行核對。會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟政策的制定和實施提供信息支持，內部會計制度保證會計信息的有用性，它們都屬于企業(yè)經(jīng)濟政策中不可缺少的內容。企業(yè)內部會計制度是企業(yè)管理制度的一個重要組成部分，會計制度涉及到企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)內部各部門在處理各種業(yè)務(尤其是會計業(yè)務)時，都必須按會計制度的要求執(zhí)行。 1 內部會計制度是一種較綜合性的規(guī)范 1 企業(yè)內部會計制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟政策 2 企業(yè)內部會計制度是剩余會計規(guī)則制定權合約 2 建立內部會計管理制度的重要性 2 內部控制的內容、發(fā)展歷程以及推行內部會計控制制度的難點 32 當前企業(yè)內部會計制度 4 當前企業(yè)內部會計制度存在的問題 4 中小企業(yè)內部會計制度嚴重缺失 4 管理概念的政策不到位 4 普通存在內部會計控制制度不完善和不健全的問題 5 建立企業(yè)內部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求 6 建立企業(yè)內部會計制度是適應會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要 63 建立企業(yè)內部會計制度的措施 8 建立健全的中小企業(yè)內部控制 8 建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓的高素質的會計隊伍 8 建立內部會計管理體系 8 建立會計人員崗位責任制度 9 建立內部牽制制度和收支審批制 9 建立會計管理體系，理順企業(yè)治理結構 104 深化我國會計制度的思路 11 關于企業(yè)內部會計制度有效建設的探討 11 會計制度建設的國際化進程緩慢 11 現(xiàn)行會計制度在構成上缺乏完整性和系統(tǒng)性 11 會計制度的嚴肅性 12 進一步深化會計制度 12 會計制度規(guī)范化建立能適應各個行業(yè)的統(tǒng)一的會計規(guī)范體系 145 有效利用內部會計控制，提高會計信息質量 16 提高會計信息質量的必要性 16 企業(yè)內部控制失效，會計信息失真的表現(xiàn) 16 會計信息失真表現(xiàn)按不同層面分類 17 會計信息失真的原因分析及危害 17 會計信息失真的治理與強化內部審計質量控制 18 建立內審質量考評體系，促進會計信息質量不斷提高 186 信息化與企業(yè)內部會計制度建設 20 信息化對企業(yè)內部會計制度建設的重要性 20 信息化影響企業(yè)內部會計組織機構設計 20 信息化重構了會計核算基礎制度設計 21 形成了會計信息化專題制度 21 正確地進行風險評估和風險分析 22 加強內部審計和法制建設 23參考文獻 24后 記 241 企業(yè)內部會計制度概述 企業(yè)內部會計制度會計制度是進行會計工作所應遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱。論證了企業(yè)內部會計制度對于一個企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的重要性。而我國企業(yè)內部會計制度遠沒有達到此要求，因而，當務之急是要正視其制度建設所發(fā)展的問題并探尋有效解決方式。逐漸完善企業(yè)內部會計制度，建立行之有效會計控制制度體系。企業(yè)如何建立健全會計制度,保證有組織、有秩序地做好會計工作,提高會計信息的準確性,充分發(fā)揮會計信息的作用及管理的功能,是急需明確和解決的問題。 企業(yè)內部會計制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟政策企業(yè)內部會計制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟政策。這實際上決定了內部會計制度的內容是在限定條件下的選擇，其屬于經(jīng)營者享有的剩余會計規(guī)則制定權合約。第二是假設可以限制人的機會主義行為，加強人的集體行為傾向。2 當前企業(yè)內部會計制度透視企業(yè)內部會計控制存在的問題：企業(yè)內部組織結構不合理，崗位設置缺乏牽制性目前．我國許多中小企業(yè)不重視組織結構的設計和人力資源的配置．組織分工全憑領導主觀意志決定．缺乏合理性和全面性。以為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度。第二，爭含量，多報少進加重成本負擔。 企業(yè)在設計內部會計制度時，應充分考慮到內部控制制度，將內部控制制度貫穿、融匯于會計制度與其他企業(yè)管理制度的各個方面。可見,建立科學合理的企業(yè)內部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。目前我國會計規(guī)范由《會計法》、《企業(yè)會計準則》(基本準則)和行業(yè)會計制度組成。 建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓的高素質的會計隊伍會計人員不僅是經(jīng)營活動的管理者，而且還是經(jīng)營管理活動的監(jiān)督者。主要包括：第一，企業(yè)領導人對會計工作的領導責任。會計部門與企業(yè)其他職能部門———審計部門、統(tǒng)計部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門有著十分密切的聯(lián)系，在工作中經(jīng)常發(fā)生業(yè)務聯(lián)系。實行不相容職務相分離。各單位建立健全的內部會計制度，有利于規(guī)范會計工作秩序，完善管理會計制度體系，改善單