【正文】 中國會計(jì)出版社，20014. 洪瑞。首先，應(yīng)明確哪些行為屬于舞弊行為，并規(guī)定相應(yīng)的懲處辦法；其次，必須明確會計(jì)信息系統(tǒng)中的硬件、軟件、數(shù)據(jù)等都受到法律的保護(hù)。一般的軟件在研發(fā)時(shí)就對相應(yīng)數(shù)據(jù)的輸入格式和類型進(jìn)行了規(guī)定，但是為了保證數(shù)據(jù)的正確性，需要采用重復(fù)輸入校驗(yàn)的手段進(jìn)行控制，可以是同一人多次輸入，也可以是不同的人各自輸入進(jìn)行校驗(yàn)。由于操作系統(tǒng)的用戶較多，加上自身的缺陷，系統(tǒng)面臨著來自各方面的潛在威脅。(2)操作不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險(xiǎn)。由于會計(jì)信息化基礎(chǔ)操作制度在會計(jì)核算基礎(chǔ)制度中設(shè)計(jì)，在該專題制度中主要圍繞會計(jì)信息化構(gòu)成要素設(shè)計(jì)會計(jì)信息化規(guī)劃與實(shí)施制度、推進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變的制度、內(nèi)部控制制度和企業(yè)會計(jì)信息化評估制度等內(nèi)容。這些崗位的變革也要求會計(jì)人員的素質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，更多地需求復(fù)合型人才、網(wǎng)絡(luò)會計(jì)人才和軟件開發(fā)服務(wù)人才 信息化重構(gòu)了會計(jì)核算基礎(chǔ)制度設(shè)計(jì)傳統(tǒng)的會計(jì)核算基礎(chǔ)制度按照會計(jì)職能和會計(jì)循環(huán)來設(shè)計(jì)，包括會計(jì)資料設(shè)計(jì)、會計(jì)核算程序設(shè)計(jì)和主要會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)等內(nèi)容。會計(jì)學(xué)者已經(jīng)開始重視信息化對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)帶來的沖擊，認(rèn)為有必要設(shè)計(jì)一個專題會計(jì)制度會計(jì)電算化制度，對企業(yè)實(shí)行電算化以后的內(nèi)部控制問題進(jìn)行規(guī)范。定量指標(biāo)主要包括審計(jì)覆蓋率、審計(jì)計(jì)劃完成率、被審計(jì)者違法違紀(jì)問題重復(fù)發(fā)生率和審計(jì)處理落實(shí)率等。首先必須加大會計(jì)法制建設(shè)和執(zhí)法力度，大力宣傳《會計(jì)法》、《審計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，對審計(jì)和各類檢查發(fā)現(xiàn)的會計(jì)信息嚴(yán)重失真的單位和個人，要從嚴(yán)處理并公告于世，產(chǎn)生震懾力量，以儆效尤。第三，會計(jì)信息失真為經(jīng)濟(jì)犯罪打開了方便之門。其次，從會計(jì)環(huán)境的層面看，一是一些單位的財(cái)會人員獨(dú)立執(zhí)法地位和權(quán)力缺乏保障，當(dāng)單位利益與財(cái)會法規(guī)發(fā)生矛盾時(shí)，財(cái)會人員不得不按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理，會計(jì)核算的真實(shí)性就處在了次要地位。 會計(jì)信息失真表現(xiàn)按不同層面分類從主客觀方面分析，可分為主觀原因和客觀原因。債權(quán)、債務(wù)不對應(yīng)，手續(xù)不完備、不合法，確認(rèn)不及時(shí)，甚至有名無實(shí)，造成經(jīng)濟(jì)糾紛不斷；三是盈虧不實(shí)。我們提倡與國際規(guī)則接軌，是與世貿(mào)組織規(guī)定的各國共同。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對注冊會計(jì)師法律責(zé)任監(jiān)督，促使注冊會計(jì)師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，明確注冊會計(jì)師對會計(jì)信息審查鑒證的法律責(zé)任，對不負(fù)責(zé)或違反職業(yè)道德的注冊會計(jì)師要制定具體的處罰措施。目前,現(xiàn)實(shí)中存在的問題主要是由執(zhí)行不力、缺乏監(jiān)督、人們觀念方面有問題引起的。新世紀(jì)的中國會計(jì)制度建設(shè)，應(yīng)當(dāng)是中國國情與國際協(xié)調(diào)的有機(jī)結(jié)合。以上兩個方面表明,會計(jì)制度的改革不僅要考慮當(dāng)前的市場環(huán)境,而且要能體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的未來趨勢及其規(guī)范化的要求(即具有前瞻性),以便能指導(dǎo)和規(guī)范不斷出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)、新事項(xiàng)的會計(jì)處理；按“橫向到邊”、“縱向到底”的原則完善會計(jì)制度。 會計(jì)制度的嚴(yán)肅性會計(jì)制度作為指導(dǎo)各企業(yè)進(jìn)行會計(jì)處理的規(guī)范,具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性,即各企業(yè)會計(jì)人員均應(yīng)自覺地按照會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算和報(bào)告,但在現(xiàn)實(shí)中,一方面,由于監(jiān)督措施不力,導(dǎo)致一些企業(yè)為了自身局部利益而在會計(jì)處理上“各取所需”,主要表現(xiàn)在一些企業(yè)的會計(jì)人員置會計(jì)制度規(guī)定不顧,完全按廠長、經(jīng)理的意圖進(jìn)行會計(jì)處理,導(dǎo)致核算不實(shí)、數(shù)據(jù)不真,或設(shè)置“兩套賬”以應(yīng)付財(cái)政、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的審查。在IFRS的制定方面，我國還缺乏國際知名的會計(jì)專家。既保留了股權(quán)的相對集中的好處，又能有效先知大股東的掠奪行為，這是短期內(nèi)迅速改善企業(yè)治理的最佳選擇。只有職責(zé)明確，才能分清責(zé)任，獎罰分明。首先，做好會計(jì)人員工作崗位的設(shè)置，根據(jù)每一個會計(jì)工作崗位性質(zhì)的不同，分別設(shè)置不同的會計(jì)崗位，確定每一個會計(jì)崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)；其次，對會計(jì)工作崗位的分工，根據(jù)每個會計(jì)崗位業(yè)務(wù)量的大小和繁簡程度，同時(shí)考慮會計(jì)人員工作能力和業(yè)務(wù)水平的高低，實(shí)行一人一崗、一人多崗，以盡可能地適應(yīng)會計(jì)工作的需要；第三，制定輪崗辦法，要定期對會計(jì)工作崗位進(jìn)行輪換，使每一個會計(jì)人員對本企業(yè)的會計(jì)工作都能熟練掌握，從而提高本企業(yè)的會計(jì)工作水平；最后，要制定切實(shí)可行的會計(jì)工作考核辦法，保證會計(jì)人員崗位責(zé)任制度的執(zhí)行和監(jiān)督。根據(jù)《會計(jì)法》和《總會計(jì)師條例》的規(guī)定，總會計(jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與本企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)問題的分析和決策；總會計(jì)師負(fù)責(zé)對本企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)人員的配備、會計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會計(jì)人員依法行使職權(quán)。能夠嚴(yán)格自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、忠于職守、當(dāng)好管家。企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制后,政府應(yīng)還財(cái)權(quán)和會計(jì)制度制定權(quán)于企業(yè),特別是在“兩則”頒行以及具體會計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)公布之后,企業(yè)完全可以依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求,自行制定內(nèi)部會計(jì)制度來規(guī)范會計(jì)核算工作。單位內(nèi)部會計(jì)管理制度是國家會計(jì)法律、法規(guī)和制度在不同單位的具體化，它能把國家有關(guān)會計(jì)管理制度落到實(shí)處。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)迫切需要建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度,使企業(yè)真正成為獨(dú)立自主,自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 企業(yè)往來款項(xiàng)管理也存在一定的問題。有的甚至對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制根本就沒有概念。會計(jì)控制失效。因此，單位制度（包括產(chǎn)權(quán)制度和內(nèi)部控制制度）是會計(jì)制度有效運(yùn)行的制度保障。一般來講，內(nèi)部牽制機(jī)能的執(zhí)行大致可分為四類：一是實(shí)物牽制，例如把金庫的鑰匙交給兩個以上的工作人員持有，必須同時(shí)使用兩把以上的鑰匙才能打開金庫；二是機(jī)械牽制，如銀行大門非正確操作程序就打不開；三是體制牽制，如把每項(xiàng)業(yè)務(wù)都分別由不同的人或部門去處理，以預(yù)防錯誤和舞弊發(fā)生；四是簿記牽制，如定期將明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對。會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的制定和實(shí)施提供信息支持，內(nèi)部會計(jì)制度保證會計(jì)信息的有用性，它們都屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策中不可缺少的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是企業(yè)管理制度的一個重要組成部分，會計(jì)制度涉及到企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)內(nèi)部各部門在處理各種業(yè)務(wù)(尤其是會計(jì)業(yè)務(wù))時(shí)，都必須按會計(jì)制度的要求執(zhí)行。 1 內(nèi)部會計(jì)制度是一種較綜合性的規(guī)范 1 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策 2 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是剩余會計(jì)規(guī)則制定權(quán)合約 2 建立內(nèi)部會計(jì)管理制度的重要性 2 內(nèi)部控制的內(nèi)容、發(fā)展歷程以及推行內(nèi)部會計(jì)控制制度的難點(diǎn) 32 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度 4 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度存在的問題 4 中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度嚴(yán)重缺失 4 管理概念的政策不到位 4 普通存在內(nèi)部會計(jì)控制制度不完善和不健全的問題 5 建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求 6 建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是適應(yīng)會計(jì)改革、完善會計(jì)規(guī)范體系的需要 63 建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的措施 8 建立健全的中小企業(yè)內(nèi)部控制 8 建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍 8 建立內(nèi)部會計(jì)管理體系 8 建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制度 9 建立內(nèi)部牽制制度和收支審批制 9 建立會計(jì)管理體系，理順企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 104 深化我國會計(jì)制度的思路 11 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度有效建設(shè)的探討 11 會計(jì)制度建設(shè)的國際化進(jìn)程緩慢 11 現(xiàn)行會計(jì)制度在構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性 11 會計(jì)制度的嚴(yán)肅性 12 進(jìn)一步深化會計(jì)制度 12 會計(jì)制度規(guī)范化建立能適應(yīng)各個行業(yè)的統(tǒng)一的會計(jì)規(guī)范體系 145 有效利用內(nèi)部會計(jì)控制，提高會計(jì)信息質(zhì)量 16 提高會計(jì)信息質(zhì)量的必要性 16 企業(yè)內(nèi)部控制失效，會計(jì)信息失真的表現(xiàn) 16 會計(jì)信息失真表現(xiàn)按不同層面分類 17 會計(jì)信息失真的原因分析及危害 17 會計(jì)信息失真的治理與強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 18 建立內(nèi)審質(zhì)量考評體系，促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量不斷提高 186 信息化與企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè) 20 信息化對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的重要性 20 信息化影響企業(yè)內(nèi)部會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) 20 信息化重構(gòu)了會計(jì)核算基礎(chǔ)制度設(shè)計(jì) 21 形成了會計(jì)信息化專題制度 21 正確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)分析 22 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和法制建設(shè) 23參考文獻(xiàn) 24后 記 241 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度概述 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度會計(jì)制度是進(jìn)行會計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱。論證了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度對于一個企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的重要性。而我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度遠(yuǎn)沒有達(dá)到此要求，因而，當(dāng)務(wù)之急是要正視其制度建設(shè)所發(fā)展的問題并探尋有效解決方式。逐漸完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，建立行之有效會計(jì)控制制度體系。企業(yè)如何建立健全會計(jì)制度,保證有組織、有秩序地做好會計(jì)工作,提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性,充分發(fā)揮會計(jì)信息的作用及管理的功能,是急需明確和解決的問題。 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策。這實(shí)際上決定了內(nèi)部會計(jì)制度的內(nèi)容是在限定條件下的選擇，其屬于經(jīng)營者享有的剩余會計(jì)規(guī)則制定權(quán)合約。第二是假設(shè)可以限制人的機(jī)會主義行為，加強(qiáng)人的集體行為傾向。2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度透視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題：企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，崗位設(shè)置缺乏牽制性目前．我國許多中小企業(yè)不重視組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和人力資源的配置．組織分工全憑領(lǐng)導(dǎo)主觀意志決定．缺乏合理性和全面性。以為內(nèi)部會計(jì)控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度。第二，爭含量，多報(bào)少進(jìn)加重成本負(fù)擔(dān)。 企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)制度時(shí)，應(yīng)充分考慮到內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度貫穿、融匯于會計(jì)制度與其他企業(yè)管理制度的各個方面?？梢?建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。目前我國會計(jì)規(guī)范由《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》(基本準(zhǔn)則)和行業(yè)會計(jì)制度組成。 建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍會計(jì)人員不僅是經(jīng)營活動的管理者，而且還是經(jīng)營管理活動的監(jiān)督者。主要包括：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會計(jì)部門與企業(yè)其他職能部門———審計(jì)部門、統(tǒng)計(jì)部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門有著十分密切的聯(lián)系，在工作中經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系。實(shí)行不相容職務(wù)相分離。各單位建立健全的內(nèi)部會計(jì)制度，有利于規(guī)范會計(jì)工作秩序，完善管理會計(jì)制度體系，改善單