【正文】 提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)；進(jìn)行崗位輪換， 強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核 。 沃爾瑪 CEO 大衛(wèi) ?格拉斯從不諱言： “ 是我們的員工創(chuàng)造了沃爾瑪?shù)膬r(jià)值體系，而不是華爾街 ” 。通過這種激勵(lì)和約束手段，一方面使公司核心人員在日常工作中更考慮公司的長遠(yuǎn)利益，從根源上消除不利企業(yè)的動(dòng)機(jī)。定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)技能競(jìng)賽充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員提高自身素質(zhì)的積極性。企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性進(jìn)行一個(gè)科學(xué)的評(píng)價(jià)，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作用削弱的原因以及一些薄弱環(huán)節(jié)，并根據(jù)這些評(píng)測(cè)結(jié)果進(jìn)行針對(duì)性的完善，逐步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。必要的時(shí)候，企業(yè)可以向外界風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和清理。國家相關(guān)部門也應(yīng)該完善相關(guān)法律規(guī)定， 不斷推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革、理順企業(yè)與政府的關(guān)系 ，維護(hù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，為會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)中的地位提供有力保障，加強(qiáng)監(jiān)管，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供一個(gè)良好的外部發(fā)展環(huán)境。 確立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)的地位 為了避免現(xiàn)在很多中小企業(yè)“一言堂”的局面，必須鞏固會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度在企業(yè)中的地位。這樣他們才會(huì)主動(dòng)、積極的去建立相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度?？己恕ⅹ?jiǎng)罰沒有建立，或者不夠完善，沒有逐級(jí)追究責(zé)任，對(duì)于員工的失職、違規(guī)行為未明確相關(guān)條款，或者懲罰力度不夠，無關(guān)痛癢，其約束力相當(dāng)不夠。 經(jīng)審理查明：自2020 年 1 月至 2020 年 6 月， 公司 采用賬外經(jīng)營不入賬隱匿銷售收入的手法，隱匿銷售收入人民幣 310 余萬元，逃避繳納稅款共計(jì)人民幣 元，占應(yīng)納稅額的 90％以上。（ 6）某些不符合資產(chǎn)定義的財(cái)產(chǎn)，已經(jīng)形成損失或者支出，還作為資產(chǎn)，造成資產(chǎn)不實(shí)。但是往往會(huì)計(jì)信息會(huì)失真，是企業(yè)蒙受損失。究其原因 ,企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳是主要原因之 一 。這樣就可以為他們謀求利益帶來更大的方便，比如虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)等。在企業(yè)創(chuàng)辦初期，由于企業(yè)資金基礎(chǔ)薄弱，國家相關(guān)政策不完善。創(chuàng)造最終產(chǎn)業(yè)和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的 60%左右。甚至?xí)霈F(xiàn)自身發(fā)展與市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主流發(fā)展不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。所以，內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制制度是衡量一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的一個(gè)重要標(biāo)志。 ① 隨著與世界企業(yè)管理理念的接軌 ，會(huì)計(jì)控制方法也 逐步多樣化 ，如何結(jié)合 中小 企業(yè)的 自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際，選擇合理的控制措施，最終達(dá)到既定的管理目標(biāo)，是會(huì)計(jì)控制最基本 的 要求。本文從內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)著手，分析我國現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題并提出完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體措施：提高有關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)、提倡和創(chuàng)建以人為本的企業(yè)文化氛圍、改善公司的治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)相關(guān)規(guī)章制度建設(shè)和內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)審機(jī)制?！? ③ 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí) 行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 （三）當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析 我國中小企業(yè)普遍存在“先天不足，后天畸形”的特點(diǎn)。但是殊不知，中小企業(yè)要想在日趨激烈的經(jīng)營環(huán)境中 得以生存并獲得發(fā)展 ,就必須建立一套符合企業(yè)自身實(shí)際、科學(xué)合理、制度嚴(yán)謹(jǐn)、運(yùn)行高效的內(nèi) 部控制制度。并且在完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度后，能起到立竿見影的效果，這也是廣大管理經(jīng)營者所樂于看到的。這些規(guī)章制度往往只存在在文件上，并沒有真正落實(shí)到企業(yè)日常運(yùn)作中去。從 2020 年 3 月份起 ， 三鹿就陸續(xù)接到一些患泌尿系統(tǒng)結(jié)石病兒童家長的投訴 ， 一些媒體也開始以 “ 某品牌 ” 影射三鹿 ， 但是三鹿并未就此引起足夠重視 ，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制 ， 導(dǎo)致事態(tài)日益惡化。部分企業(yè)直接以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及上級(jí)下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，致使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作隨意性過強(qiáng)，直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。（ 3）不能按照正確的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)和計(jì)量收入。（ 2）會(huì)計(jì)人員有意為之，通過 少計(jì)成本，隱瞞收入，虛減利潤等手段惡意逃避稅收。而且在內(nèi)部審核的職能上，很多中小企業(yè)僅僅對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核，對(duì)于內(nèi)部稽查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和各個(gè)機(jī)構(gòu)部門執(zhí)行力度方面的監(jiān)督并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作 用。使新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)法規(guī)深入到基層，得到真正的貫徹和落實(shí)。只有在顧全“大家”的利益的前提下，企業(yè)這個(gè)“小家”的利益才能有所保障。在現(xiàn)實(shí)生活中，往往會(huì)出現(xiàn)一些中小企業(yè)掛靠當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)府，政企不分，企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明。一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值 控制。 會(huì)計(jì)檔案的管理制度。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，可以對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員實(shí)行休假和輪崗制，必要時(shí)也可委派會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)其賬目進(jìn)行定期核查。一是把職工獎(jiǎng)金和考核、企業(yè)效益結(jié)合起來。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的工作人員，給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違反規(guī)章制度的，堅(jiān)決根據(jù)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰，并與績(jī)效考核、職務(wù)升降掛鉤，做到有章必依、違章必究、人人平等。 ? 從上述的分析可以看出，目前我國中小企 業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重視程度和執(zhí)行水平還不夠。 注釋 ： ① 陳華標(biāo) . 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之我見 .海峽科學(xué) ,2020,9(33):4748. ② 數(shù)據(jù)來源：中國會(huì)計(jì)網(wǎng) ③ 張俊宇 .企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策 .當(dāng)代經(jīng)濟(jì)， 2020,7（下）： 6465. ④ 高芳 . 淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 .經(jīng)濟(jì)師 ,2020(9):234235. ⑤ 數(shù)據(jù)來源：人民網(wǎng) ⑥ 陳華標(biāo) . 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 之我見 .海峽科學(xué) ,2020,9(33):4748. ⑦ 王芳 . 基于三鹿事件的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究 .會(huì)計(jì)之友 ,2020(6):3334. ⑧ 許情敏 . 我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度相關(guān)問題探討 .市場(chǎng)論壇 ,2020,11(68):3637. ⑨ 陳華標(biāo) . 完善企