【正文】 在此向潘玉香老師表示深深的感謝和崇高的敬意！在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予我諸多教誨和幫助的各位老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來(lái)的辛勤栽培。良好的企業(yè)文化有助于建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，企業(yè)文化作為一種??精神的支持，不僅可以解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，而且能體現(xiàn)出對(duì)于職工來(lái)說(shuō)首要亟需解決的問(wèn)題?？茖W(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以對(duì)相關(guān)責(zé)任人起到必要的激勵(lì)和約束作用。因此，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施。 internal operating situation but also point out the first problem need to solve for the employee. So the management of small amp。 middle enterprises needs establishing and pleting the corporate governance and effective rewards and punishment mechanism and organizational culture. Establishing the effective corporate governance structureThe first thing we need to do is to set a reasonable organizational structure. We should make the relationship sure between the management functions and the financial reports and divide the responsibility purview between the organizations. The internal organizations and management departments include the general stockholders39。因此, 對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有更加嚴(yán)格的要求, 建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系已經(jīng)成為這過(guò)程中一項(xiàng)重要的迫切的任務(wù)。最后，行使我國(guó)監(jiān)督職能的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)，必須分工合理，必須加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況的審核、監(jiān)督并且還應(yīng)注意各部門(mén)之間進(jìn)行信息交流，可通過(guò)定期展開(kāi)情報(bào)溝通，以形成強(qiáng)有力的監(jiān)督合力，進(jìn)而加大會(huì)計(jì)控制監(jiān)管力度，從而確保中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施。中小企業(yè)可通過(guò)定期開(kāi)展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。 其次要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保護(hù), 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄, 并妥善保管會(huì)計(jì)資料, 防止篡改銷毀會(huì)計(jì)賬簿。這樣做, 既能提高工作效率, 又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性。例如:出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第四章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策和建議結(jié)合具體中小企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)看，現(xiàn)階段，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自身存在很大的局限性，究其原因在于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者未對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加以重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)前，要真正發(fā)揮出中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，促進(jìn)中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，關(guān)鍵在于中小企業(yè)管理者，因而，應(yīng)提高中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，關(guān)鍵還在于監(jiān)管工作的開(kāi)展，這主要是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)執(zhí)行，審計(jì)部門(mén)最主要職能在于對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助企業(yè)努力營(yíng)造一個(gè)利于進(jìn)行“軟控制”的環(huán)境。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。我國(guó)中小企業(yè)都是在改革開(kāi)放的浪潮中迅速建立,發(fā)展時(shí)間短。，潛在虧損增加企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開(kāi)支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫(kù)，財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)多年來(lái)的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。 　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)。管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理者的經(jīng)營(yíng)思路、管理模式、結(jié)合單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),規(guī)劃出適合本單位管理需要的組織形式,明確管理職能和職責(zé)權(quán)限,并進(jìn)一步明確組織內(nèi)部各崗位職責(zé)權(quán)限,確保各職責(zé)、權(quán)限在規(guī)范的控制下得以履行,使各部門(mén)、各崗位都各負(fù)其責(zé),從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序地運(yùn)行。因此,管理者的思想意圖、經(jīng)營(yíng)方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性起著關(guān)鍵性的作用,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是有效地堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,確保資產(chǎn)的安全和完整。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會(huì)計(jì)控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。不健全的會(huì)計(jì)控制制度又給貪污、挪用、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為造成了可乘之機(jī)。事實(shí)上，大多中小企業(yè)更希望通過(guò)銀行借貸的方式來(lái)進(jìn)行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實(shí)力雄厚的大型企業(yè)，許多中小企業(yè)被各種嚴(yán)苛的條件拒之門(mén)外。中小企業(yè)因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。他們憑借對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)而集中了企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必需的決策權(quán)力，經(jīng)營(yíng)者個(gè)人對(duì)企業(yè)的成敗起決定作用。其中，中型企業(yè)必須同時(shí)滿足職工人數(shù)00人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。主要包括：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，并經(jīng)專人復(fù)核后，經(jīng)過(guò)規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細(xì)分類賬和總賬。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次的多重會(huì)計(jì)控制防線，主要包括： (1)分工控制 單位應(yīng)合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，不相容職務(wù)相互分離，形成相互制衡機(jī)制。為此，內(nèi)部控制應(yīng)注意適應(yīng)性，不可搬硬套國(guó)內(nèi)或者國(guó)外某一個(gè)企業(yè)行業(yè)的內(nèi)部控制，畢竟水土不服。(2)重要性原則重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 solutions目 錄第一章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與中小企業(yè)概述 1 1 3 6第二章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境影響因素 8 8 8 9 9第三章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因分析 9 9 10第四章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策和建議 13 13 13，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平 14 15 15結(jié) 論 16參考文獻(xiàn) 17附 錄 18謝 辭 21常州工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院2014屆專科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）第一章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與中小企業(yè)概述我國(guó)財(cái)政部2001年6月頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》中給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制作了明確的定義：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施一系列控制方法、措施和程序。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展迅速，在發(fā)展中顯現(xiàn)出了自身的特點(diǎn)，同時(shí)，也暴露出普遍存在的問(wèn)題，例如發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失或失效等，直接影響中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大，甚至影響其生存。15論文撰寫(xiě)結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，理論、觀點(diǎn)、概念表達(dá)準(zhǔn)確、清晰。課題研究的主要內(nèi)容：1. 中小企業(yè)相關(guān)概念，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)概念2. 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及原因分析3. 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的解決對(duì)策目的和意義：了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)的概念及作用，分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及原因，研究并提出有效解決中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的方法和對(duì)策二、進(jìn)度及預(yù)期結(jié)果 起止日期主要內(nèi)容預(yù)期結(jié)果 在校查閱資料，做好選題準(zhǔn)備 開(kāi)題答辯撰寫(xiě)畢業(yè)論文定稿 畢業(yè)論文答辯選定論文題目參加開(kāi)題答辯按進(jìn)度要求完成按進(jìn)度要求完成參加畢業(yè)論文答辯完成課題的現(xiàn)有條件1．指導(dǎo)教師指導(dǎo)論文。2．利用圖書(shū)館查閱資料。10文字通順，用語(yǔ)正確，基本無(wú)錯(cuò)別字和病句，圖表清楚，書(shū)寫(xiě)格式符合規(guī)范。文章通過(guò)對(duì)中國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的狀況分析,進(jìn)一步論證了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題,尋求解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策,鞏固和加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu),使其更加快速、健康的發(fā)展,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)。（1）內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)督為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。雖然，我們規(guī)定了內(nèi)部控制的全面性原則，現(xiàn)實(shí)中是不可能完全做到的。(5) 成本效益原則 控制不是越多越好，越復(fù)雜越好。主要包括以下幾方面：會(huì)計(jì)與出納分離；授權(quán)進(jìn)行與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，作到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。我國(guó)現(xiàn)有中小企業(yè)超過(guò)1000萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的99%，提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值的60%，因此，中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增勢(shì)和社會(huì)發(fā)展都起著舉足輕重的作用。他們往往集澤、權(quán)、利于一體，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的統(tǒng)一。所以按照功能劃分部門(mén)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款申請(qǐng)?jiān)饩苈蔬_(dá)56%。通過(guò)建立嚴(yán)格、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制制度，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯(cuò)誤，從而保證各種信息的真實(shí)性和可靠性。因此，健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序的進(jìn)行，從而有力地推動(dòng)企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理水平的實(shí)現(xiàn)。在制度的制定和實(shí)施過(guò)程中,如果管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度不夠,僅僅只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查,所制定出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)就不能適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理要求。在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建中,關(guān)鍵點(diǎn)是不相容職務(wù)、不相容崗位的相互分離原則,主要包括:授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)紀(jì)錄職務(wù)、審計(jì)監(jiān)督職務(wù)等。內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進(jìn)良好的控制環(huán)境的建設(shè)。，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生企業(yè)員工利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應(yīng)商提供的回扣；內(nèi)外勾結(jié)，增加發(fā)票的金額，虛構(gòu)應(yīng)付款項(xiàng)，并提取現(xiàn)金；通過(guò)濫用供貨訂單，使公司為個(gè)人購(gòu)貨支付款項(xiàng)；直接偷竊存貨和物資設(shè)備；銷售商品時(shí)不作記錄，并私自保留現(xiàn)金；隱匿收到的應(yīng)收款項(xiàng)并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應(yīng)賬款項(xiàng)，不報(bào)告而中飽私囊；套取客戶支付的款項(xiàng)，開(kāi)具非正式或自制收據(jù)等。因此,內(nèi)部制約制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項(xiàng)制度,實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。（2）在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。然而在現(xiàn)階段，我國(guó)有大多數(shù)的中小型企業(yè)并未設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有的中小企業(yè)雖然設(shè)立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，但由于部門(mén)主要職責(zé)是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督、審核工作，使得審計(jì)部門(mén)難以受到良好的監(jiān)督效果。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動(dòng)全體職工的思想，才能在進(jìn)行各項(xiàng)中小企業(yè)決策制定或是發(fā)展方案選取過(guò)程中，能結(jié)合中