【正文】 結(jié)束語 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。同時，中小企業(yè)要積極主動對外披露信息，讓外界認(rèn)識自己、了解自己，從而爭取更多的融資機(jī)會。具體講，應(yīng)有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正，控制活動成效的評定，控制報告的擬定以及改進(jìn)建議的及時傳達(dá)。建立實物資產(chǎn)會計檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。落實專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金預(yù)算，對日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行倫理道德規(guī)范教育，重視建設(shè)員工的道德觀和價值觀，將企業(yè)文化融入每個員工的心中，9 營造出一種良好 的文化氛圍。 加強(qiáng)人力資源管理，提高人員素質(zhì)。良好的組織必須以執(zhí)行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流 暢的“意見溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。 （一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境 中小企業(yè)尤其是民營中小企業(yè)由于發(fā)展時間較短，基本上沒有培養(yǎng)出自覺的內(nèi)部控制環(huán)境和意識。 （ 2）倉庫管理混亂，公司實物保護(hù)制度薄弱 由于沒有專門的倉庫管理和登記員，對財產(chǎn)的控制程序過于簡單和隨意。應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回籠困難。一是部分優(yōu)秀員工到了競爭對手處；二是員工流動率高對員工隊伍的穩(wěn)定產(chǎn)生不利，并可能造成惡性循環(huán)；三是使公司的招聘成本很高。茂盛公司組織結(jié)構(gòu)過于平行化，總經(jīng)理直接管理的部門太多。以下是公司員工近年的流動率圖： 5%10%23%19% 18%0%5%10%15%20%25%2020 2020 2020 2020 2020員工流動率 圖 2：茂盛公司員工流動率圖 風(fēng)險評估 茂盛公司沒有建立起規(guī)范的決策制定和風(fēng)險分析、風(fēng)險控制機(jī)制，屢屢造成投資失敗。同時該公司針對背離公司規(guī)定的行為制定了一系列嚴(yán)厲的懲罰措施。 有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證這些信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，防止支持決策信息的錯誤和貧乏。 直接集權(quán)控制多于分權(quán)。但是，他們往往側(cè)重于某一項產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，很少多角化經(jīng)營。內(nèi)部控制是因企業(yè)的基本業(yè)務(wù)需求才存在，與企業(yè)的營業(yè)活動交織在一起。 控制活動。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是所有控制方式與方法賴以存在與運行環(huán)境。 一、內(nèi)部控制概述 （一）內(nèi)部控制的含義 企業(yè)內(nèi)部控制是為了提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生而設(shè)計的業(yè)務(wù)流程。 最后，根據(jù) 上述案例分析的結(jié)果 ，并 結(jié)合中小企業(yè)的特點以及內(nèi)部控制五要素 提出在當(dāng)前形勢下 加強(qiáng)中小企 內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施和對策。 近年來 我國中小企業(yè)發(fā)展迅速， 企業(yè)規(guī)模也不段壯大， 但 對 企業(yè) 內(nèi)部控制的關(guān)注卻并不多， 內(nèi)部控制 管理不容樂觀。隨著我國加入 WTO 和改革開放的不斷深入，中小企業(yè)將面臨極大的挑戰(zhàn)。 在我國，根據(jù) 2020 年 6 月份財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條中有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、 經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 信息與溝通。 企業(yè)在一段時間內(nèi)須評價內(nèi)部控制運行的有效性，包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施 [3]。 事實也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，江浙 、廣東地區(qū)可為例證 [4]。中小企業(yè)中個體私營企業(yè)不少帶有較強(qiáng)的家族式色彩，其管理人員和職工往往是企業(yè)主的親戚或同鄉(xiāng)，這既有一定的優(yōu)點，如凝聚力強(qiáng)，尤其在3 創(chuàng)業(yè)時期，容易團(tuán)結(jié)艱苦創(chuàng)業(yè)。 （二）內(nèi)部控制對中小企業(yè)的重要意義 內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、經(jīng)審計 人員理論總結(jié)而逐 步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系 [6]。如對資產(chǎn)接觸人進(jìn)行權(quán)限的限制，設(shè)置計算機(jī)密碼和操作口令，聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴(yán)格的物資流動程序等。公司旗下有茂盛電器城、茂盛電器連鎖城和茂盛物業(yè)租賃部三個主體部門，物業(yè)租賃部又管理著茂盛服裝城、茂盛服裝鞋業(yè)百貨超級市場和茂盛購物城。 總經(jīng)理 保安部 電器城部 門經(jīng)理 連鎖店部 門經(jīng)理 物業(yè)租賃部門經(jīng)理 電器城 連鎖店 維修部 物業(yè)租賃 財務(wù)部 倉庫 5 （ 5）人力資源的政策與實務(wù) 公司沒有建立員工發(fā)展規(guī)劃和內(nèi)部提升制度，提升誰，解雇誰，由總經(jīng)理一人說了算，沒有健全的業(yè)績考核。 （三）公司內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 內(nèi)部環(huán)境薄弱 （ 1）短視的誠信和道德價值觀 茂盛公司雖然對員工的誠信原則和職業(yè)道德較為重視，并為員工制定了一系列的道德標(biāo)準(zhǔn)，但是 員工遵守這些標(biāo)準(zhǔn) 并非 是 一種自發(fā)行為，而是員工懾于政策和規(guī)范的威力以及管理者的權(quán)力 而被迫遵守。由于沒有建立激勵機(jī)制，員工無法提起積極參與企業(yè)管理的熱情。 部分控制活動失效 （ 1）會計控制混亂，無文件保存制度 公司沒有做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，沒制訂成本費用標(biāo)準(zhǔn)，無法分開并落實各項成本費用指標(biāo)，控制成本費用的支出；也就無法考核各項指標(biāo)完 成情況，落實獎罰措施，降低成本費用。 公司無文件保存制度，不利于查賬工作的進(jìn)行，不利于公司文件資料的保存。 四、 強(qiáng)化 中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策 通過陸川茂盛有限公司內(nèi)部控制這一 典型案例的分析，我們認(rèn)識了我國中小企業(yè)內(nèi)部8 控制普遍存在的問題及其原因。企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)其整體目標(biāo)，一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架。 樹立內(nèi)部控制理念，自覺執(zhí)行內(nèi)部控制。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。建立會計控制系統(tǒng)應(yīng)充分考慮企業(yè)特點，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，通過制定企業(yè)會計制度、合理設(shè)置會計機(jī)構(gòu)及崗位等，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會計工作規(guī)程、會計人員崗位責(zé)任制、會計檔案管理制度等。從而選擇資信、信譽(yù)良好的客戶，而拒絕那些資信、信 譽(yù)較差的客戶。第二，及時入賬。如果經(jīng)營不善，或出現(xiàn)其他不利因素，則中小企業(yè)資不抵債，破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。 中小企業(yè)可以定期舉行業(yè)務(wù)交流會議，促進(jìn)企業(yè)各部門之間的相互溝通。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行 指定只能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制更加完善和嚴(yán)格。 在以后的工作和學(xué)習(xí)中會更多地關(guān)注中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的一些問題，提出不斷完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的更加有效、更加全面的方法和措施。 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計工作。只要各中小企業(yè)重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)不斷對其進(jìn)行效益評價和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，結(jié)合自身特點來開展工作，相信各中小企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部會計控制制度