【正文】 企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。 就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績效。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。 內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績效。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對(duì)市場的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。比如，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是一個(gè)控制的過程。在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實(shí)把好財(cái)務(wù)關(guān)。從一些會(huì)計(jì)工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會(huì)計(jì)工作的管理和控制，親自抓這項(xiàng)工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要條件。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。通過社會(huì)監(jiān)督、國家監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國家監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。４．建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。然后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主 體“人”的控制，不斷提高人員素質(zhì)，特別要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)職能弱化。目前，不少企業(yè)的治理人員對(duì)內(nèi)控制度的熟悉存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。有的企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，且會(huì)計(jì)記錄缺乏及時(shí)的內(nèi)部稽核制度，對(duì)多年來的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷物資不做處理及經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等，這些現(xiàn)象致使企業(yè)隱藏巨額潛虧，最終造成國有資產(chǎn)大量流失。中小企業(yè)正處于快速增長時(shí)期,隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新,都可能造成內(nèi)部控制的某些失效,因此,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善。對(duì)于違規(guī)違章的,堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,并與職務(wù)升降掛鉤。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí),按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu),充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分,做到簡單、高效、協(xié)調(diào),確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。 著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題 不相容職務(wù)分離指對(duì)不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。 崗位設(shè)置缺乏牽制性 人是企業(yè)最重要的資源,也是重要的內(nèi)部控制因素。 對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)有片面性 內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計(jì)劃。電子郵件：kjlww聯(lián)系：389961449咨詢熱線：021509338 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。 內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決 用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督,完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工,建立崗位責(zé)任制,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督,并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流,定期互通情報(bào),形成有效的監(jiān)督合力,督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),保持相對(duì)獨(dú)立性。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度,其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工,而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。因此,應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),可以在業(yè)務(wù)預(yù)算、技術(shù)手冊(cè)中予以規(guī)定。報(bào)表弄虛作假，亂列成本費(fèi)用、虛盈實(shí)虧、資產(chǎn)利潤不實(shí)、偷稅漏稅等情況，可謂屢見不鮮。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。３．加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程需通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。三、結(jié)束語綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展從世界范圍來看各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必要性，我國經(jīng)濟(jì)正在向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)參與國際競爭的能力，借鑒國外比較先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)管理和內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營都有十分重要的意義。(三)管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認(rèn)為憑個(gè)人的直接控制和直接觀察來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。(三)