【正文】 中小企業(yè)正處于快速增長時期，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的。 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。 ④杜絕 重錢不重物的錯誤思想，加強(qiáng)對各類財產(chǎn)物資的管理。資金作為企業(yè)營運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi) 容 ,把握資金的來龍去脈，對資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。根據(jù)履行的職責(zé)情況在年末進(jìn)行考評，分別給予物質(zhì)、精神獎勵和懲罰。 ② 被委任的會計崗位領(lǐng)導(dǎo)人員，必須具有相應(yīng)的職位任職資格，絕對不可以濫竽充數(shù)。即使在董事會成員較少的情況下，也應(yīng)杜絕高層管理人員交叉任職。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。檢查結(jié)果被財政部門公告，在社會上引起了較強(qiáng)的反響。 南京索龍 公司（下稱 SL）成立于 1990 年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。但我國中小企業(yè)普遍缺乏這種機(jī)制， 在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性 。事實(shí)也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。風(fēng)險分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險和舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險。 ③ 會計系統(tǒng)控制。 （ 2）內(nèi)部控制設(shè)計的方法 內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。 建立健全的內(nèi)部控制制度，并且在實(shí)踐中嚴(yán)加執(zhí)行，有利于消除弄虛作假、營私舞弊的隱患?？茖W(xué)管理是一種現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力，如果內(nèi)部 控制制度不健全，管理混亂，監(jiān)督不力，就無法貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所普遍采用的一種控制機(jī)制。 internal control。中小企業(yè)需要依據(jù)自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制能力與水平。 為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)相互銜接，在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制能順利過渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致財產(chǎn)物資管理混亂、小金庫現(xiàn)象嚴(yán)重，以及灰色消費(fèi)現(xiàn)象的 頻頻發(fā)生。 在我國中小企業(yè)內(nèi)部控制過程中一般堅持一下原則： ① 相互牽制原則。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。 ② 授權(quán)批準(zhǔn)控制。廣義的財產(chǎn)保全控制可以包括對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。單位要牢固樹立風(fēng)險意識 ,對市場和形勢謹(jǐn)慎估計 ,并能隨著國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念 ,設(shè)置風(fēng)險管理機(jī)制。然而，或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學(xué)，有法不依，有的逃避 金等 ；有的企業(yè)財務(wù)不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計處理隨意性大，會計信息系統(tǒng)嚴(yán)重失真，如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；有的企業(yè)會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；有的企業(yè)人為捏造會計事實(shí)，篡改會計數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或 虛報收入和利潤；有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)等等。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報喜不報憂， 只好在賬目上做手腳。檢查發(fā)現(xiàn)， SL 財務(wù)管理混亂、會計核算不規(guī)范、基礎(chǔ)工作薄弱、會計信息嚴(yán)重失真。主要表現(xiàn)為 ： ① 對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。 (3)經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性 我國企業(yè)上演了多年的 “ 三國演義 ” ，即 1/3 企業(yè)贏利、 1/3 企業(yè)虧損、另有 1/3 企業(yè)賬面基本持平但實(shí)際仍屬潛虧?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，包括經(jīng)營管理理念，方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實(shí)物，外部壞境的影響等，只有建立良好的內(nèi)部環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。為此，中小企業(yè)應(yīng)從會計控制、實(shí)物控制、批準(zhǔn)控制等環(huán)節(jié)做好控制工作。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或 者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相 監(jiān)督與 制約的作用 。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會計處理 。②雖然建立了但 很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對實(shí)物的控制，而忽視對行為者的控制，經(jīng)濟(jì)往來疏于管理，造成資產(chǎn)不清，債權(quán)債務(wù)不實(shí)。但現(xiàn)行會計監(jiān)督存在局限性，會計監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能 發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時發(fā)揮作用。 企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺接受監(jiān)督檢查 長期以來，由于種種原因，我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制制度的作用普遍認(rèn)識不足、重視不夠。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的