【正文】 內(nèi)部會計控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項制度,實際工作中從未認真執(zhí)行過。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全，相當一部分管理者把會計控制看作是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。領導者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實， 所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,領導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重, 并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生企業(yè)員工利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應商提供的回扣；內(nèi)外勾結(jié)，增加發(fā)票的金額，虛構(gòu)應付款項，并提取現(xiàn)金；通過濫用供貨訂單，使公司為個人購貨支付款項；直接偷竊存貨和物資設備；銷售商品時不作記錄，并私自保留現(xiàn)金；隱匿收到的應收款項并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應賬款項，不報告而中飽私囊；套取客戶支付的款項，開具非正式或自制收據(jù)等。第三章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析由于會計基礎工作不規(guī)范，會計工作秩序混亂，致使會計核算不實、信息失真現(xiàn)象嚴重，如：出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；未建立支票等重要空白憑證購人、保管、使用和注銷登記制度；未編制銀行匯票的收付、承兌及背書轉(zhuǎn)讓備查簿；設置賬外賬、亂攤費用、隱瞞或虛報收入和利潤，致使資產(chǎn)不清、債務不實等。 　　綜上所述,可以看出,內(nèi)部會計控制是一項綜合而復雜的系統(tǒng)工程,它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中,它的每一步運行都與其所處的環(huán)境息息相關。企業(yè)應加強審計的作用,提高審計地位,以保證審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進良好的控制環(huán)境的建設。所以管理部門應根據(jù)行業(yè)、崗位特點及目標,對每個崗位的職責、權(quán)限、工作范圍加以明確,并建立一套對內(nèi)部會計控制人才培養(yǎng)、提拔的人才管理機制,同時建立相應的考核標準,定期對其進行考核,對突出貢獻的員工,委以重用和提拔。因為內(nèi)部控制屬于內(nèi)部管理制度,它的主體只能是單位內(nèi)部人員,所以經(jīng)營管理者和所有員工都是內(nèi)部控制的主體,而內(nèi)部控制的目標實現(xiàn)也都依托在每個主體環(huán)節(jié)上,他們所管理的每個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)因心理、技術(shù)和行為方式的錯誤導致內(nèi)部會計控制失去應有的作用。 　　眾所周知,認識諸多環(huán)境因素中最具決定性的因素。在內(nèi)部組織機構(gòu)的構(gòu)建中,關鍵點是不相容職務、不相容崗位的相互分離原則,主要包括:授權(quán)審批職務、業(yè)務經(jīng)辦職務、財產(chǎn)保管職務、會計紀錄職務、審計監(jiān)督職務等。 　　構(gòu)建科學合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是實行內(nèi)部會計控制的重要前提。 企業(yè)領導者如何充分發(fā)揮員工的能力,使其適得其所,學以致用,并對其工作責任到位,建立相應的輪崗制度和崗位獎懲制度,是內(nèi)部會計控制得以順暢運行的基礎。如果管理者對內(nèi)部會計控制有了正確的認識態(tài)度,那么在會計核算、會計紀錄、經(jīng)營利潤的核算過程中就不會有人為操縱的現(xiàn)象。在制度的制定和實施過程中,如果管理者對內(nèi)部會計控制重視程度不夠,僅僅只是為了應付上級部門的檢查,所制定出的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)就不能適應本單位的特點和管理要求。企業(yè)領導層是單位內(nèi)部的最高權(quán)力機構(gòu),單位的任何管理制度都經(jīng)他們制定和實施。健全、高效的會計控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性進行嚴格地審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。但這些規(guī)定或要求知識原則性的，要真正得到有效實施，還需要有之相協(xié)調(diào)的具體的內(nèi)部控制制度。因此，健全企業(yè)經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序的進行，從而有力地推動企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學管理水平的實現(xiàn)?？茖W管理的關鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴格內(nèi)部責任制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為，實際上就是要建立健全內(nèi)部控制制度體系。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護單位財產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟犯罪，促進市場經(jīng)濟的良性發(fā)展。這些案件產(chǎn)生的一個重要因素是單位內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的會計控制，將支付款項的全部印章及有關票據(jù)由一人保管。通過建立嚴格、規(guī)范的會計控制制度，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會計行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤，從而保證各種信息的真實性和可靠性。 內(nèi)部會計控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。 統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位。企業(yè)會計秩序混亂、會計信息失真的原因是多方面的，但內(nèi)部缺乏科學、規(guī)范的會計控制體系，致使會計失控的重要原因之一。據(jù)不完全統(tǒng)計，中小企業(yè)貸款申請遭拒率達56%。對中小企業(yè)來說，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實的債權(quán)融資渠道。我國存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。通常是會計、財務和管理合為一體。所以按照功能劃分部門。其方法往往是控制職工人員數(shù)量。(4)用人少，組織結(jié)構(gòu)簡單，管理不健全。中小企業(yè)組織形式多采用獨資或合伙企業(yè)。他們往往集澤、權(quán)、利于一體，實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者。2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》， 規(guī)定各行業(yè)劃型標準為：行業(yè)名稱 指標名稱 單位 中型 小型 微小 工業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營業(yè)收入 萬元 200040000 3002000 ＜300 建筑業(yè) 營業(yè)收入 萬元 600080000 3006000 ＜300 資產(chǎn)總額 萬元 500080000 3005000 ＜300 批發(fā)業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 20200 520 ＜5 營業(yè)收入 萬元 500040000 10005000 ＜1000 零售業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 50300 1050 ＜10 營業(yè)收入 萬元 50020000 100500 ＜100 交通運輸 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營業(yè)收入 萬元 300030000 2003000 ＜200 郵政業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜20 營業(yè)收入 萬元 200030000 1002000 ＜100 住宿餐飲 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 營業(yè)收入 萬元 200010000 1002000 ＜100 農(nóng)林牧漁 營業(yè)收入 萬元 50020000 50500 ＜50 倉儲 從業(yè)人員數(shù) 人 100200 20100 ＜20 營業(yè)收入 萬元 100030000 1001000 ＜100 房地產(chǎn) 開發(fā)經(jīng)營 資產(chǎn)總額 億元 ＜ ＜ 營業(yè)收入 億元 ＜ ＜ 信息傳輸 從業(yè)人員數(shù) 人 100200 10100 ＜10 營業(yè)收入 億元 ＜ 軟件和 信息技術(shù) 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 營業(yè)收入 萬元 100010000 501000 ＜50 租賃和 商務服務 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 資產(chǎn)總額 億元 ＜ 物業(yè)管理 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 100300 ＜100 營業(yè)收入 萬元 10005000 5001000 ＜500 其他 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜10 (1) 資本規(guī)模較小 我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多數(shù)來自于江的財產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式?jīng)Q定了大多數(shù)的中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的資本規(guī)模很小。各國一般從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進行定義，質(zhì)的指標主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標則主要包括雇員人數(shù)、實收資本、資產(chǎn)總值等。我國現(xiàn)有中小企業(yè)超過1000萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值的60%，因此，中小企業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟增勢和社會發(fā)展都起著舉足輕重的作用。 (7)內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供經(jīng)濟(1)中小企業(yè)的含義中小企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。對于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資，授權(quán)專人進行保管，建立定期清點制度，保證財產(chǎn)物資賬實相符。預算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責權(quán)；執(zhí)行過程中，允許經(jīng)過授權(quán)對預算進行調(diào)整，使其更加切合實際；應當定期反饋預算執(zhí)行情況，嚴格控制無預算的支出。定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，作到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。 (3)會計系統(tǒng)控制 要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。既規(guī)定了各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權(quán)限，也明確了他們應承擔的責任。主要包括以下幾方面：會計與出納分離；授權(quán)進行與執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；執(zhí)行與審核某項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；執(zhí)行與記錄某項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；保管與記錄某項財產(chǎn)的職務分離。（3）確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會計控制應達到以下基本目標： （1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。內(nèi)部控制的設計和實施是需要成本的。(5) 成本效益原則 控制不是越多越好，越復雜越好。內(nèi)部控制設計必須從企業(yè)的實際出發(fā)。所謂制衡性原則是指內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。(3)制衡性原則不受制衡的權(quán)利，會產(chǎn)生腐敗。雖然，我們規(guī)定了內(nèi)部控制的全面性原則，現(xiàn)實中是不可能完全做到的。在制度體系上，企業(yè)的內(nèi)部控制必須全面規(guī)范企業(yè)的各項經(jīng)營活動，使企業(yè)業(yè)務活動的各個方面都有章可循，形成一個完整的，相互補充、互相協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度體系。(1)全面性原則全面性原則是指內(nèi)部控制應該貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（3）內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎。（1）內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)督為目的，通過全方位建立過程體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。 problem。 internal accounting control missing or failure, etc. They directly affect small and mediumsized enterprise economic benefits, obstruct the