【正文】 and punishment mechanism can provide necessary incentives and constraints to the relative person responsible. It will drive them to improve their control. At first, the pay standards of the different positions should be set according to the plexity of the position and the professional knowledge required by the position. Then, the reward standards to the accountant would be set according to the accounting control basic job39。中小企業(yè)在評估程序、評估方法、評估結(jié)果反饋等方面，同大企業(yè)并無本質(zhì)的差別。為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門負責稽核工作的機構(gòu)和人員，但當各項記錄完成時，應(yīng)該指定相對不相關(guān)的人員對記錄進行一般復核。 經(jīng)辦、審批、記賬、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)相互分離、相互制約。近些年來，部分中小企業(yè)，存在一些未具備從業(yè)資格的會計人員。如有些企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒有建立, 甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門, 會計、出納、審核等事項由一個人包辦。企業(yè)應(yīng)加強審計的作用,提高審計地位,以保證審計的獨立性和權(quán)威性。如果管理者對內(nèi)部會計控制有了正確的認識態(tài)度,那么在會計核算、會計紀錄、經(jīng)營利潤的核算過程中就不會有人為操縱的現(xiàn)象。這些案件產(chǎn)生的一個重要因素是單位內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的會計控制，將支付款項的全部印章及有關(guān)票據(jù)由一人保管。通常是會計、財務(wù)和管理合為一體。各國一般從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進行定義，質(zhì)的指標主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標則主要包括雇員人數(shù)、實收資本、資產(chǎn)總值等。既規(guī)定了各級管理人員的職責范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，也明確了他們應(yīng)承擔的責任。(3)制衡性原則不受制衡的權(quán)利，會產(chǎn)生腐敗。s small and mediumsized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax contribution to more than 50%, provides 80% of urban jobs. Overall, small and mediumsized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese economy, small and mediumsized enterprises develop rapidly. They showed the characteristic of themselves in development. At the same time, they also exposed some mon problems. For example development foundation is weak。4．查閱相關(guān)雜志、期刊等資料。10題目與生產(chǎn)、科研等實際問題結(jié)合緊密。 Small and mediumsized enterprises。(4)適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)力等級和批準條件的規(guī)定；特殊授權(quán)是當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)超出一般授權(quán)范圍時，所給予的處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限。(2) 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分離 中小企業(yè)的資金主要來源于創(chuàng)業(yè)者自籌資金，從而導致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。而發(fā)行企業(yè)債券在我國是被嚴格控制的，不但對發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過嚴格的審批，目前只有少數(shù)大型國有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。 有利于實現(xiàn)企業(yè)的科學管理科學管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，包括科學的領(lǐng)導和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度。如果管理者出于一己私利,對工作認真、敢于堅持原則的員工進行撤換,對不稱職的員工加以重用,那么,就會挫傷員工的工作積極性,監(jiān)督體系也會流于形式。只有適合內(nèi)部會計控制環(huán)境,才能使內(nèi)部會計控制的作用和效果最大化,也才能通過內(nèi)部會計控制的一系列控制方法、措施和程序,保證資產(chǎn)的安全、完整,提高會計信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度及經(jīng)營管理方針政策的執(zhí)行,堵塞漏洞,消除隱患,避免和降低風險,從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。所有這些, 都與企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全密切相關(guān)。例如，部分中小企業(yè)的會計檔案并未安排專人管理，中小企業(yè)內(nèi)部辦公用品購置由出納負責。批準控制系事前控制, 可將一切不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前, 具有預(yù)防作用。由于會計人員主要執(zhí)行各項會計工作的行為主體，必須具備扎實的業(yè)務(wù)知識以及熟練的業(yè)務(wù)技能，職業(yè)道德情操更是不可缺少。中小企業(yè)必須樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。s carrying out. At the same time, those who violate the law and discipline should be severely punished to increase the cost of the ineffective internal accounting control. Completing the organizational cultureRegular enterprises39。如果管理層設(shè)定明確的授權(quán)和職責分配方法，組織控制意識將大大增加。謝 辭走的最快的總是時間，來不及感嘆，大學生活已近尾聲，四年多的努力與付出，隨著本次論文的完成，將要劃下完美的句號。企業(yè)文化是指包括寶貴的意見、行為規(guī)范、道德法規(guī)、文化傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和工作作風、人文環(huán)境等，所以企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的縮影。加強監(jiān)事會建設(shè)，不僅能完善治理結(jié)構(gòu)的三角平衡關(guān)系，而且還能確保內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。s management according to the stipulation of the corporation act. So the board of directors is responsible for the effectively implementation of the internal accounting system. At the same time, the function of the board of supervisors should be emphasized. Enhancing the construction of the board of supervisors can not only consummate the trianglebalance relationship of the governance structure, but also ensure the following and the execution of the internal accounting control system. The authorization of different departments should be clear and definite. The position is set according to the needs. The position39。風險總是不可能完全避免的，但可以通過選擇最優(yōu)的應(yīng)對措施，在經(jīng)營過程中對風險進行合理控制，將風險降到最低。定期檢查盤點財產(chǎn), 可以督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽, 以保證財產(chǎn)物資的安全完整。 財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管。而中小企業(yè)外部的信息使用人多集中于稅務(wù)部門以及金融機構(gòu)，因而對其的監(jiān)督，不僅在次數(shù)上還是在力度上均較少，導致了中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，如私設(shè)小金庫、賬不符實、弄虛作假等此類情況嚴重。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面, 沒有覆蓋所有的部門和人員, 沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié), 使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。企業(yè)制定出內(nèi)部會計控制制度,并貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動中,但內(nèi)部會計控制制度制定得是否合理、是否有效執(zhí)行、其產(chǎn)生的效果如何,都需要內(nèi)部審計進行監(jiān)督。 態(tài)度在很大程度上決定人們的工作行為和生活方式。 有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機制當前，一些單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況日益突出，出現(xiàn)了一些新的經(jīng)濟犯罪案件，如攜巨款外逃，挪用公款賭博，公款炒股，牟取私利，利用企業(yè)改組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊，有的在辦理采購、銷售、投資工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。確保權(quán)責、工作分工及相互制衡的方法管理辦法實施起來相對比較困難。(2)中小企業(yè)劃分標準不同國家、不同經(jīng)濟發(fā)展的階段、不同行業(yè)對其界定的標準不盡相同，且隨著經(jīng)濟的發(fā)展而動態(tài)變化。 (2)授權(quán)控制 單位內(nèi)部部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，未經(jīng)授權(quán)和批準，就不能接觸這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)。因此，關(guān)鍵的業(yè)務(wù)事項和高風險的領(lǐng)域是必須得到控制和關(guān)注的，這些不能以“管了就死”“成本較高”為理由放棄對這些關(guān)鍵控制點及關(guān)鍵崗位的防范。關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制；中小企業(yè)；問題；對策ABSTRACTAccording to statistics, at present, China39。3．通過互聯(lián)網(wǎng)進行資料搜索、查找。10課題調(diào)研、文獻檢索能獨立查閱文獻以及從事其他形式的調(diào)研，能較好地理解課題任務(wù)并提出實施方案；有分析整理各類信息，從中獲取新知識的能力。 problem。內(nèi)部控制設(shè)計必須從企業(yè)的實際出發(fā)。 (3)會計系統(tǒng)控制 要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者。對中小企業(yè)來說，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實的債權(quán)融資渠道。科學管理的關(guān)鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴格內(nèi)部責任制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為，實際上就是要建立健全內(nèi)部控制制度體系。 　　構(gòu)建科學合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是實行內(nèi)部會計控制的重要前提。第三章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析由于會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會計工作秩序混亂，致使會計核算不實、信息失真現(xiàn)象嚴重，如：出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；未建立支票等重要空白憑證購人、保管、使用和注銷登記制度；未編制銀行匯票的收付、承兌及背書轉(zhuǎn)讓備查簿；設(shè)置賬外賬、亂攤費用、隱瞞或虛報收入和利潤，致使資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三點：（1）在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。有的中小企業(yè)領(lǐng)導人更是對相關(guān)會計制度、準則等一竅不通，這為內(nèi)部控制會計基礎(chǔ)工作造成很大隱患。中小型企業(yè)的正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多, 因此, 可采