【正文】 發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內部控制系統(tǒng)中潛在的風險，及這些風險產生的原因，并及時向企業(yè)經營管理者匯報，以便相關人員提前采取規(guī)避風險的措施。一切經濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，全面預算靠的是企業(yè)內部管理體系，著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值 控制。 ? 例如負責財務的人員執(zhí)行職 務與承擔的具體業(yè)務之間相分離，物資供應負責人員的執(zhí)行職務與具體的采購職責間相分離；又比如，財務部門不能帳、物、錢都歸它所管；勞動部門不能又負責審核工資，又負責工資的發(fā)放。 （二） 完善制度建設，嚴格落實各項控制程序 首先， 在確定完善的財務控制體系過程中，應當遵循不同職務互相分離的原則，合理的設置會計及相關其他工作崗位，明確每個職位的職責權限，形成相互制約的有效機制，既要考慮實際工作的需要，同時也要兼顧內部會計控制的需要。這種現(xiàn)象嚴重動搖了會計內部控制在企業(yè)中的地位。在現(xiàn)實生活中，往往會出現(xiàn)一些中小企業(yè)掛靠當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)府，政企不分，企業(yè)產權不明。這樣企業(yè)員工才能知道自己該做什么，該怎么做。解放思想，轉變觀念，做到在制度面前人人平等。企業(yè)會計內部控制制度就不會名存實亡。只有在顧全“大家”的利益的前提下，企業(yè)這個“小家”的利益才能有所保障。定期對企業(yè)經營者進行道德培訓，使他們知道自己作為社會主義國民經濟的重要組成部分，其肩上的社會擔子有多重要。而且經過相關知識的培訓，他們所建立出來的制度更完善，各崗位職能分配才能明確，更具有效力。會計控制制度不只是簡單的白紙黑字，而是與其切身利益、企業(yè)長遠發(fā)展密切相關的。使新出臺的會計政策，會計法規(guī)深入到基層，得到真正的貫徹和落實。 三、完善中小企業(yè)內部會計控制制度的措施 （一）提高經營者素質，形成良好的控制環(huán)境 提高企業(yè)經營者素質 要更好地 改善公司治理結構，形成良好的控制環(huán)境。相反，對于員工一些舉報行為也沒有具體的獎勵措施，員工的積極性大大受挫。所以，大部分中小企業(yè)沒有自行委托相關審計。而且在內部審核的職能上，很多中小企業(yè)僅僅對會計賬目進行審核，對于內部稽查，評價內部控制制度是否完善和各個機構部門執(zhí)行力度方面的監(jiān)督并沒有發(fā)揮其應有的作 用。例如，一些企業(yè)的內部審計機構從屬于財務部門，歸同一領導管理。 檢 查結果被財政部門公告，在社會上引起了較強的反響。 經 檢查發(fā)現(xiàn)， 首頜 集團財務管理混亂，會計核算不規(guī)范，基礎工作薄弱，會計信息嚴重失真。（ 2）會計人員有意為之，通過 少計成本，隱瞞收入，虛減利潤等手段惡意逃避稅收。這是造成會計信息失真的最主要原因。主觀上，由于各單位謀求自身利益，使各項內部牽制制度形同虛設，假賬泛濫，造成會計信息失真 ⑨ 。（ 5）投資未反映其減損、虛增投資，造成資產不實。（ 3）不能按照正確的標準確認和計量收入。如：（ 1）固定資產的折舊政策、固定資產報廢標準、固定資產凈殘值率、固定資產折舊年限等標準由國家統(tǒng)一規(guī)定，導致固定資產凈值不實。造成會計信息失真只要有兩種原因： 系統(tǒng)本身原因。 （ 三 ） 會計基礎工作不規(guī)范，財務制度不健全 ，造成會計信息失真 會計信息對企業(yè)經營者制定企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃起著重要的參考作用。部分企業(yè)直接以企業(yè)會計準則和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度、企業(yè)財務通則以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內部會計控制制度，致使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質量。通常 是在有損企業(yè)利益的事件發(fā)生后，才設法彌補或進行整改，這時已經亡羊補牢為時已晚。 ⑦ （ 二 ） 制度不健全，缺乏科學性和系統(tǒng) 性 當前中小企業(yè)從總體上看，基本都制定了相關的內部會計控制制度，但是還是不夠完善，覆蓋面不夠廣。 2020 年 12月 25 日 ， 石家莊市委、市政府發(fā)布三鹿破產消息 ,破產裁定書已送達石家莊三鹿集團有限公司 ， 一個曾經作為奶業(yè)龍頭的企業(yè)一夜之間消失。從 2020 年 3 月份起 ， 三鹿就陸續(xù)接到一些患泌尿系統(tǒng)結石病兒童家長的投訴 ， 一些媒體也開始以 “ 某品牌 ” 影射三鹿 ， 但是三鹿并未就此引起足夠重視 ，加強企業(yè)內部控制 ， 導致事態(tài)日益惡化。 2020年 ,集團實現(xiàn)銷售收入 億元 ,同比增長 %。由于內部控制的成敗很大程度取決于經營者的控制意識和行為，所以往往是經營者對內部控制的心理排斥使得其無法有完善健康的控制環(huán)境，從而進一步影響了底下員工對控制的有效理解與執(zhí)行。這些企業(yè)往往任人唯親，尤其把自己一些關系密切的親屬安排到財會崗位上。這些規(guī)章制度往往只存在在文件上，并沒有真正落實到企業(yè)日常運作中去。內部會計制度的建立和完善，在這些企業(yè)經營者眼里成為了企業(yè)盈利和發(fā)展的絆腳石、障礙物。企業(yè)經營者在企業(yè)運作過程中往往存在逃稅漏稅行為。中小企業(yè)的經營管理者往往是這家企業(yè)的創(chuàng)辦者和所有者，大多數(shù)文化素質不高，對企業(yè)內部會計控制制度的認知嚴重不足，存在很大的偏見。并且在完善中小企業(yè)內部會計控制制度后，能起到立竿見影的效果，這也是廣大管理經營者所樂于看到的。而發(fā)展的根本著手點在于如何通過完善中小企業(yè)內部控制制度，使企業(yè)能更好的整合資源，節(jié)約成本，提升自身競爭力，獲得最大化利益。提供了全國 80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位 ⑤ 。 （四）完善中小企業(yè)內部會計控制的重要性 2020 年，中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的 99%以上。但是殊不知，中小企業(yè)要想在日趨激烈的經營環(huán)境中 得以生存并獲得發(fā)展 ,就必須建立一套符合企業(yè)自身實際、科學合理、制度嚴謹、運行高效的內 部控制制度。甚至有些管理者認為，設立了內部會計控制制度反而制約了自己的手腳，資金運作方面不如以前方便。雖然大多數(shù)中小企業(yè)都建立并制定了一些相關內部會計控制制度。但是 在 軟件設施 方面 ，特別是內部 控制管理方面存在很大的不足。 （三）當前中小企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀分析 我國中小企業(yè)普遍存在“先天不足，后天畸形”的特點。 基礎控制、紀律控制、實物控制三者是相互緊密聯(lián)系、不可分割的，對任何一方面的疏忽都會制約其他方面控制作用的發(fā)揮。 （二）企業(yè)內部會計