完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的研究-文庫吧在線文庫
【正文】 為一體的大型企業(yè)集團(tuán) ， 連續(xù) 6 年入選中國(guó)企業(yè) 500 強(qiáng)。比如有些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是附屬在會(huì)計(jì)規(guī)章制度中，略有涉及，沒有作為一種獨(dú)立存在的制度被單獨(dú)列出，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性；有些雖被單獨(dú)列出，但是在制定過程中，制度間缺乏聯(lián)系，甚至出現(xiàn)自我矛盾，加大企業(yè)內(nèi)部控制成本，而且大多數(shù)基本屬于事后控制，規(guī)章制度中沒有涉及如何防范事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)容覆蓋面不夠廣，在實(shí)際操作中存在很大的漏洞和隱患?？陀^上，會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身的不確定性會(huì)造成會(huì)計(jì)與事實(shí)有出入。 人為原因。 ⑩ （ 四 ） 執(zhí)行監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)罰力度不夠 當(dāng)前，很多中小企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者建立了，但不能真正起到有效地監(jiān)督作用。長(zhǎng)期以往，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部風(fēng)氣不正，生產(chǎn)效率低下，整個(gè)企業(yè)就沒有活力。除了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，道德素質(zhì)的提升也 是不容忽視的一個(gè)方面。形成責(zé)任明確，有據(jù)可依，有據(jù)必依的良好企業(yè)氛 圍。 企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)有：授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)，一般情況下，對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、有價(jià)證券的收付、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資產(chǎn)的增減和費(fèi)用的收支等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè) 以上部門，兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，以起到相互控制的作用。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面： 企業(yè)核算的規(guī)章流程。 提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì) 會(huì)計(jì)從業(yè)人員是會(huì)計(jì)工作的實(shí)際操作者，其職業(yè)技術(shù)水平的高低，職業(yè)道德的好壞，相關(guān)制度的執(zhí)行力度直接影響著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是 否真正能達(dá)到預(yù)期的效果。要通過設(shè)置專門的考核部門進(jìn)行定期的考核，加強(qiáng)事中控制。二是建立完善的人力資源管理機(jī)制，根據(jù)企業(yè)人員結(jié)構(gòu)，企業(yè)發(fā)展需求，針對(duì)性的進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提升待遇。 事實(shí)上沃爾瑪 最好最有創(chuàng)造力的想法通常來自店內(nèi)員工，沃爾瑪也對(duì)此進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和表彰，并采取了利潤(rùn)分成、獎(jiǎng)金、股票折買等辦法充分調(diào)動(dòng)員工的創(chuàng)造力和積極性。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供可以信賴的決策信息。在當(dāng)今社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)要想求生存，求發(fā)展，必須高度重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問題，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)內(nèi)控的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的設(shè)置，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控，嚴(yán)格約束各企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的相關(guān)人員，保證企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的明確劃分，真正做到不相容職務(wù)不兼容，嚴(yán)格按照授權(quán)進(jìn)行處理業(yè)務(wù)，規(guī)范業(yè)務(wù)處理程序控制，確立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)的地位?？v觀中外，凡是成功的企業(yè)無不在這方面做的很到位。即設(shè)定一定標(biāo)準(zhǔn)，考核績(jī)效或企業(yè)效益達(dá)到一定額度，給予企業(yè)員工相應(yīng)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。往往一些由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的差錯(cuò)和不軌行為而造成的會(huì)計(jì)信息失真，都是在其他人員接替原工作人員工作時(shí)暴露的，所以輪崗制可以消除有些人對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)挪為己 用的歹念。 （三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì) 完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理是集事前、事中、事后監(jiān)督于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)控手段 ⑩ 。內(nèi)部控制基本屬于“內(nèi)部人控制”。這樣他們就不會(huì)想著辦法逃稅、漏稅。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自身的素質(zhì)提高了，才會(huì)真正明白企業(yè)會(huì)計(jì)制度落實(shí)的重要性。在國(guó)家政策方面，也沒有硬性規(guī)定，中小企業(yè)必須對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 上海首 頜商貿(mào)有限公司 是 上海 一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)，主要從事 辦公用品 制造、加工和銷售。（ 4）存貨未反映其可變現(xiàn)凈值。面對(duì)新情況和新問題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來影響 ⑧ 。據(jù)估計(jì) ， 億元的巨額醫(yī)療費(fèi)和賠款已經(jīng)造成三鹿集團(tuán)嚴(yán)重資不抵債。而且家 族企業(yè)在中小企業(yè)中占了很大的比重。 二 、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 中存在的問題 （ 一 ） 內(nèi)部控制環(huán)境不完善 控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素統(tǒng)稱，任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)主關(guān)于控制對(duì)企業(yè)重要性的態(tài)度 ⑥ 。而內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，更應(yīng)該加倍重視并完善 。由最初的小作坊起步， 隨著企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)， 硬件條件逐步改善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)和管理信 息 ④ 。 關(guān)鍵 詞 ： 中小企業(yè)；會(huì)計(jì)控制制度；問題；措施 Talking about the small and mediumsized enterprises to improve internal control system Abstract:Aiming at the importance of the enterprise development, the paper points out the development ideas for the construction enterprises,including the enterprise construction along the scientific development outlook, the adherence to the human2oriented, the sustainable development strategy and the establishment of the harmonious enterprises, so as to enhance the all2sided, coordinative and sustainable development ofenterprises. Key words:small and mediumsized enterprises, Accounting control system
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1