淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)-文庫吧資料
2024-10-31 11:58本頁面
【正文】 有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或是雖有這類機構(gòu)設(shè)置但其職能卻被大大弱化，如 天翔 公司雖有設(shè)置內(nèi)部審計管理機構(gòu)但多置于高層管理層之下，按 照高層授意處理問題，從形式上缺乏應(yīng)有的獨立性；并且其內(nèi)部審計管理僅局限于公司財務(wù)會 計方面的審查，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部5 會計控制制度是否完善和 公司 內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是我國目前的會計電算化 系統(tǒng)仍然存在諸多問題 ，如 天翔 公司在采用金蝶等財務(wù)軟件后，不相容職務(wù)相互分離控制原則的重要性被大大弱化，操作人員不按規(guī)定的授權(quán)操作，誰都可以被設(shè)為賬套主管，從而使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統(tǒng)資料和會計信息資料，降低了工作人員相互牽制的效力，也使會計資料失真。 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制出現(xiàn)新問題 在這個信息技術(shù)發(fā)達，電腦普及的社會中，計算機記賬逐漸代替手工記賬。 企業(yè)在預算控制制度上存在缺陷 企業(yè)如果想要加強內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司管理目標，就需要實行 全面預算體系，推行預算管理。由于中小企業(yè)大多是私營企業(yè)，很多業(yè)主對比較敏感的會計部門都用親屬和有裙帶關(guān)系的人，而這些人因為和業(yè)主存在不可分割的利害關(guān)系往往在賬務(wù)處理上完全聽從于業(yè)主，不能獨立核算，使會計監(jiān)督作用完全失去。 以 天翔 公司 為例 ，其財務(wù)部在業(yè)務(wù)繁 忙時期，就會出現(xiàn)出納即管錢又管往來賬和銷售人員4 記賬等這些不相容職位交替在一起的現(xiàn)象。而由于企業(yè)的投資主體并不多，這些企業(yè)多采用集權(quán)制度來管理企業(yè)，這一方面導致了企業(yè)中領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，又因為對財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，常會職責不分，越權(quán)行事，指使會計人員做些違規(guī)的事。企業(yè)內(nèi)部會計制度的不完善 ， 致使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強 ，將會 直接影響到會計信 息的質(zhì)量。 企業(yè)內(nèi)部會計制度尚不完善 目前 ， 有相當一部分企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設(shè)不夠重視。公司擁有當今國際一流的織造 、染整、印花、制衣、檢測等先進設(shè)備，并擁有一支高素質(zhì)、高技術(shù)的員工隊伍。 3 2 企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)中存在的問題 —— 以紹興天翔紡織印染服飾有限公司 為例 紹興 天翔紡織印染服飾 有限公司（下文簡稱 天翔 公司）位于 紹興天翔紡織印染服飾有限公司位于著名的書法圣地 “ 蘭亭 ” ，是一家集針紡、印染、服飾于一體的生產(chǎn)型進出口企業(yè)。因此，具體會計準則出臺后，要保證和提高會計準則的實施效果，企業(yè)必須在具體會計準則允許的范 圍內(nèi)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，建立符合企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計制度。 建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是貫徹落實具體會計準則的基本前提 在我國，隨著會計改革的深化，建立以會計準則為核心內(nèi)容的會計規(guī)范體系已是大勢所趨。但從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例，建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系，即建立以《會計法》為主導，以會計準則（包括基本會計準則和具體會計準則）為中心，以企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)的會計法規(guī)體系。目前我國會計規(guī)范由《會計法》、《企業(yè)會計準則》（基本準則）和行業(yè)會計 制度組成。 2 建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是適應(yīng)會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要 會計規(guī)范即會計工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。在這里，要使企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證產(chǎn)權(quán)清晰，必須建立相應(yīng)的財產(chǎn)核算和管理制度，尤其是科學合理的會計核算和會計管理制度；要保證權(quán)責分明，必須通過會計處理好經(jīng)濟責 任受托及利益分配關(guān)系；要做到政企業(yè)分開，必須明確會計人員的單一身份，強調(diào)會計應(yīng)把企業(yè)作為其服務(wù)主體；要實現(xiàn)管理科學，必須建立和完善包括會計制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，以保證其生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序、健康、靈活地運行。 1 建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的 必要性 建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求 在計劃經(jīng)濟體制下，由于統(tǒng)一會計規(guī)范的剛性約束力，導致企業(yè)只能不折不扣地按統(tǒng)一的要求組織和開展會
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