淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計制度建設-文庫吧在線文庫
【正文】 到會計主體與國家之間的利益分配。然而，目前我國一些企業(yè)還沒有設置內(nèi)部審計機構或是雖有這類機構設置但其職能卻被大大弱化，如 天翔 公司雖有設置內(nèi)部審計管理機構但多置于高層管理層之下，按 照高層授意處理問題，從形式上缺乏應有的獨立性；并且其內(nèi)部審計管理僅局限于公司財務會 計方面的審查，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部5 會計控制制度是否完善和 公司 內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。由于中小企業(yè)大多是私營企業(yè)，很多業(yè)主對比較敏感的會計部門都用親屬和有裙帶關系的人，而這些人因為和業(yè)主存在不可分割的利害關系往往在賬務處理上完全聽從于業(yè)主，不能獨立核算，使會計監(jiān)督作用完全失去。 企業(yè)內(nèi)部會計制度尚不完善 目前 ， 有相當一部分企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設不夠重視。 建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是貫徹落實具體會計準則的基本前提 在我國，隨著會計改革的深化，建立以會計準則為核心內(nèi)容的會計規(guī)范體系已是大勢所趨。在這里，要使企業(yè)明確產(chǎn)權關系，保證產(chǎn)權清晰，必須建立相應的財產(chǎn)核算和管理制度，尤其是科學合理的會計核算和會計管理制度；要保證權責分明，必須通過會計處理好經(jīng)濟責 任受托及利益分配關系；要做到政企業(yè)分開，必須明確會計人員的單一身份，強調(diào)會計應把企業(yè)作為其服務主體；要實現(xiàn)管理科學，必須建立和完善包括會計制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，以保證其生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序、健康、靈活地運行。但是由于我國一些企業(yè)內(nèi)部控制的相關環(huán)節(jié)較薄弱，造成企業(yè)會計工作的 滯后。 作為企業(yè)管理制度必不可缺的部分 ， 企業(yè)內(nèi)部會計制度是直接影響企業(yè)會計核算工作能否正常進行的關鍵 ， 是一個規(guī)范性的文件 。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準繩。從而，可在制度中明確選擇適合本企業(yè)的會計政策、會計估計等會計核算方法，以指導會計實踐，保證會計工作按規(guī)范運行。 企業(yè)內(nèi)部普遍存在會計控制不到位的狀況 企業(yè)內(nèi)部崗位設置不合理 完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。但是企業(yè)在編制和施行預算管理的過程中，存在以下問題：一是過多地強調(diào)客觀因素對績效的不利影響，往往出現(xiàn)預算目標被不斷改變的現(xiàn)象；二是往往根據(jù)編制人的主觀經(jīng)驗來編制預算，以主觀想象任意削減預算，從而使得預算控制完全失去了作用，使得預算目標難以被市場接受，預算工作難以推行。從目前內(nèi)部會計制度設計實務看， 天翔 公司更多注重 的是財務收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，而忽視了會計核算和監(jiān)督方面制度的制定。另一方面，強化外部監(jiān)督機制，首先，財政、稅收、審計、人民銀行、證券監(jiān)管等政府職能部門要發(fā)揮職能作用，維護國家財經(jīng)政策法規(guī)的嚴肅性；其次，充分發(fā)揮社會中介機構的職能作用，健全社會監(jiān)督體系，大力發(fā)展注冊會計師審計事業(yè)，全面推行企業(yè)財務會計報表審計鑒證制度，凡未經(jīng)審計鑒證的報表不具有法律效力。該公司要提高經(jīng)濟效益除做好預算控制還遠遠不夠，應進一步提高對風險的防范能力，強化風險控制，樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。要8 規(guī)范賬務處理就需對資產(chǎn)、貨幣、銷售應作出不同的處理，所以對于實物資產(chǎn)，企業(yè)應該完善存貨的管理、檢驗、領用和盤點制度；對于貨幣資金，企業(yè)應該按照一定的程序辦理貨幣資金的收付業(yè)務，明確資金的收支范圍并加以嚴格控制，加強銀行賬戶的管理定期辦理存款、提款業(yè)務、定期核余額并加以調(diào)整，確保做到賬實相符；對于銷售業(yè)務，企業(yè)應該依據(jù)客戶設置臺賬制度并建立相應的定價控制制度，有效執(zhí)行折扣、信用和付款等制度，在業(yè)務操作中，要正確處理銷售和收款等業(yè)務。各企業(yè)建立健全內(nèi)部會計制度，有利于規(guī)范會計工作秩序，完善管理會計制度體系，改善單位經(jīng)濟管理。據(jù)筆者了解， 天翔 公司近年來已通過定期舉辦 會計人員的繼續(xù)教育和業(yè)
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