淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)-wenkub.com
2024-10-19 11:58 本頁(yè)面
【正文】 各企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，完善管理會(huì)計(jì)制度體系，改善單位經(jīng)濟(jì)管理。據(jù)筆者了解， 天翔 公司近年來(lái)已通過(guò)定期舉辦 會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn) 班，廣泛宣傳新出臺(tái)的會(huì)計(jì)法規(guī)、 會(huì)計(jì)政策，提升了公司會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，使之在履行職責(zé)時(shí)自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、不謀私利 。要8 規(guī)范賬務(wù)處理就需對(duì)資產(chǎn)、貨幣、銷售應(yīng)作出不同的處理，所以對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該完善存貨的管理、檢驗(yàn)、領(lǐng)用和盤(pán)點(diǎn)制度；對(duì)于貨幣資金，企業(yè)應(yīng)該按照一定的程序辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，明確資金的收支范圍并加以嚴(yán)格控制，加強(qiáng)銀行賬戶的管理定期辦理存款、提款業(yè)務(wù)、定期核余額并加以調(diào)整，確保做到賬實(shí)相符；對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)客戶設(shè)置臺(tái)賬制度并建立相應(yīng)的定價(jià)控制制度，有效執(zhí)行折扣、信用和付款等制度，在業(yè)務(wù)操作中，要正確處理銷售和收款等業(yè)務(wù)。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)。該公司要提高經(jīng)濟(jì)效益除做好預(yù)算控制還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。銷售工作不應(yīng)與會(huì)計(jì)工作相交替，出納是屬于財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)的更不應(yīng)與會(huì)計(jì)相容 了，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度行事而不應(yīng)置會(huì)計(jì)制度不顧而聽(tīng)從高層做違紀(jì)的事，并且會(huì)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)高層所做的違紀(jì)事項(xiàng)而進(jìn)行勸說(shuō)阻止，以便提高會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯(cuò)以及營(yíng)私舞弊等行為。另一方面，強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制，首先，財(cái)政、稅收、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管等政府職能部門要發(fā)揮職能作用，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)的嚴(yán)肅性；其次，充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能作用，健全社會(huì)監(jiān)督體系，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)，全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)鑒證制度，凡未經(jīng)審計(jì)鑒證的報(bào)表不具有法律效力。因?yàn)闀?huì)計(jì)資 格從業(yè)證書(shū)是從事會(huì)計(jì)工作必須具備的基本最低要求和前提條件，是證明能夠從事會(huì)計(jì)工作的唯一合法憑證，而該企業(yè)在招聘中顯然沒(méi)有注意到這一點(diǎn)。從目前內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)看， 天翔 公司更多注重 的是財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，而忽視了會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督方面制度的制定。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)薄弱，審計(jì)范圍局限 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)基本措施。但是企業(yè)在編制和施行預(yù)算管理的過(guò)程中，存在以下問(wèn)題：一是過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)績(jī)效的不利影響，往往出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)被不斷改變的現(xiàn)象；二是往往根據(jù)編制人的主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制預(yù)算，以主觀想象任意削減預(yù)算，從而使得預(yù)算控制完全失去了作用，使得預(yù)算目標(biāo)難以被市場(chǎng)接受，預(yù)算工作難以推行。部分企業(yè)主還與會(huì)計(jì)存在裙帶親屬關(guān)系。 企業(yè)內(nèi)部普遍存在會(huì)計(jì)控制不到位的狀況 企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不合理 完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。主要生產(chǎn)各類針紡織品、高檔面料、家紡產(chǎn)品、羽絨制品和休閑茄克，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美及東南亞地區(qū) 。從而，可在制度中明確選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等會(huì)計(jì)核算方法，以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐，保證會(huì)計(jì)工作按規(guī)范運(yùn)行。企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制后，政府應(yīng)還財(cái)權(quán)和會(huì)計(jì)制度制定權(quán)于企業(yè)，特別是在“兩則”頒行以及具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)公布之后，企業(yè)完全可以依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，自行制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來(lái) 規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)迫切需要建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度，使企業(yè)真正成為獨(dú)立自主，自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 作為企業(yè)管理制度必不可缺的部分 ， 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作能否正常進(jìn)行的關(guān)鍵 ， 是一個(gè)規(guī)范性的文件 ?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)實(shí)
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