【正文】 同時(shí)我們應(yīng)該看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)不是在短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到，需要企業(yè)、社會(huì)、政府各方面的共同努力?？傊?，企業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)首先要明確設(shè)計(jì)的目標(biāo)，充分考慮與會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì) 環(huán)境和會(huì)計(jì)控制的關(guān)系，作好內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮其效能。 10 五是強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)人員管理 任何風(fēng)險(xiǎn)的形成，都與人有關(guān)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是起決定性作用的。人是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，既是被監(jiān)督被考核者，又是實(shí)施者、考評(píng)者。在支出管理控制中要嚴(yán)格 執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，明確財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限，財(cái)務(wù)收支審批程序和財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章，這是最基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制。 三是 加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。 8 二是 貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵 《會(huì)計(jì)法》要求單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì) 制度 的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。所以良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可以讓企業(yè)運(yùn)行的更好。對(duì)會(huì)計(jì)賬目列示方式、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式要進(jìn)行詳盡地規(guī)定。對(duì)屬于國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中可以選擇的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)作出明確規(guī)定，對(duì)未作規(guī)定的有 7 關(guān)內(nèi)容、程序、權(quán) 限等問(wèn)題作出明確規(guī)定，使企業(yè)會(huì)計(jì)流程的各個(gè)方面都有章可循、有序進(jìn)行。 效益性 設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度以提高信息質(zhì)量、工作效率為手段，最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)充分考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本和與之帶來(lái)的效益之間的投入產(chǎn)出關(guān)系。 6 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)原則 目的性 財(cái) 務(wù)總監(jiān)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)前，應(yīng)明確自己的目的是什么，想解決什么樣的問(wèn)題，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)尤為如此，大型企業(yè)集團(tuán)具有跨地區(qū)、跨所有制、跨行業(yè)的特點(diǎn)，相當(dāng)一部分大型國(guó)有企業(yè)至今尚未執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度。 受人為因素的限制 主要的 人為的因素有兩個(gè)：一個(gè)是 制度設(shè)計(jì)人員缺乏相關(guān)的理論知識(shí)和技能 ,企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng) 會(huì)計(jì)管理制度的建立健全工作 ,以盡快規(guī)范會(huì)計(jì)行為 ,加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理 ,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ,為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)。大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)沒有合理的 賬務(wù)處理 程序，會(huì)計(jì)信息披露滯后，有些往來(lái)賬戶長(zhǎng)期掛賬，沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行會(huì)計(jì)處理，沒有準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，披露的會(huì)計(jì)信息相應(yīng)的缺乏相關(guān)性、可靠性。有的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)營(yíng)者利用對(duì)企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，撈取個(gè)人好處，拼命增加個(gè)人在職消費(fèi)。將流失的渠道歸納一下，無(wú)非兩種：公開流失和潛在流失。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假問(wèn)題 仍然突出 當(dāng)前一些上市公司為了個(gè)人或小團(tuán)體利益，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上做文章在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上做文章 — 真賬假算、假賬真記，造成賬實(shí)不符，虛贏實(shí)虧或虛虧實(shí)贏，以達(dá)到轉(zhuǎn)移 企業(yè) 資產(chǎn)，偷逃稅款，粉飾業(yè)績(jī)等各種非法目的各種非法目的各種非法目的。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中 ,應(yīng)明確選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督使用的方法和程序 , 以指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐 , 保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行。 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)電算化的需要 會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì) ， 隨著企業(yè)走向市場(chǎng)、宏觀調(diào)控的加強(qiáng)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)改革措施的逐步 建立， 對(duì)會(huì)計(jì)快捷、準(zhǔn)確地提供各種信息的需要日益迫切 ，會(huì)計(jì)電算化的全面推進(jìn)勢(shì)在必行。 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì) 制度是貫穿落實(shí)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本前提 在我國(guó)，隨著會(huì)計(jì)改革的深化，建立以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心內(nèi)容的會(huì)計(jì)規(guī)范體系已是大勢(shì)所趨。目前我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范由《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、（基本準(zhǔn)則）和行業(yè)會(huì)計(jì)制度組成。在這里，要使企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證產(chǎn)權(quán)清晰，必須建立相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)核算和管理制度，尤其是科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理制度；要保證權(quán)責(zé)分明，必須通過(guò)會(huì)計(jì)處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托及利益分配關(guān)系；要做到政 企分開，必須明確會(huì)計(jì)人員的單一身份，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)應(yīng)把企業(yè)作為其服務(wù)主體；要實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)，必須建立和完善包括會(huì)計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，以保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、健康、靈活的運(yùn)行。 2．建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，是具有壟斷性的綜合性規(guī)范，也是當(dāng)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，必須借助會(huì)計(jì)工作進(jìn)行日常核算和監(jiān)督。可見，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度綜合了會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)技術(shù)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，是一個(gè)綜合性規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)管理制度的一個(gè)重要組成部分，會(huì)計(jì)制度涉及到企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)內(nèi)部各部門在處理各種業(yè)務(wù)（尤其是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）時(shí)，都必須按會(huì)計(jì)制度的要求執(zhí)行。目前我國(guó)以所有制和行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為主的管理體制逐步過(guò)渡到以會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則為指導(dǎo)， 以 企業(yè)自行設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的管理體制。但是，生產(chǎn)成本持續(xù)上升，企業(yè)經(jīng)營(yíng)難度增大，加上企業(yè) 會(huì)計(jì)制度的不健全，這些問(wèn)題不解決，很容易讓企業(yè) 陷入困境。 就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀看，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)市場(chǎng)的有效運(yùn)行等具有重要意義，本文從認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的性質(zhì)、地位，了解企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立的必然性，分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì) 制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題著手，進(jìn)而提出有效建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的相關(guān)措施和方法。 1 企 業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 存在的缺陷及解決措施 【摘要】 近年來(lái)，我國(guó)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)制度做出了很多修訂， 從總體上適合了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的需要。 【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)制度；存在問(wèn)題；解決措施