【正文】 文章對內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、實現(xiàn)方式，制定和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度應(yīng)注意的事項以及內(nèi)部控制所固有的局限性等進行了論述?？傊瑑?nèi)部控制制度的合理設(shè)計和有效施行，依賴于企業(yè)健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)所營造的優(yōu)良控制環(huán)境。擴大內(nèi)部會計控制的范疇，建立各具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度一項好的內(nèi)部會計控制制度，要使其控制觸角攝入企業(yè)經(jīng)營涉及會計工作的各個環(huán)節(jié)和各個方面，不留下控制死角。企業(yè)內(nèi)部會計控制要充分體現(xiàn)以人為本的思想，我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、也是最重要的特色和標(biāo)志?！叭吮局髁x”是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制的信條企業(yè)內(nèi)部會計控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。在實施企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程中，通過“他控”和“自控”，促使企業(yè)會計人員進一步樹立并增強正確的會計職業(yè)良心和職業(yè)責(zé)任感，進而達到會計職業(yè)道德不斷完善與升華的一種狀態(tài)。⑵提高會計人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)?；诃h(huán)境現(xiàn)狀而構(gòu)建的內(nèi)部會計控制是一種被動性的做法，而應(yīng)該以人為本，以責(zé)為本控制。這樣，使會計人員擺脫了與單位之間的依附關(guān)系，保持相對的獨立性，從而排除干擾，依法辦事，發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，在要求會計人員恪守職責(zé)的同時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》的有關(guān)規(guī)定，保護會計人員的合法權(quán)益。⑵開展領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計。在設(shè)計時，應(yīng)注意內(nèi)部會計控制的整體性，從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實施轉(zhuǎn)變，從補救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部會計控制真正達到防患于未然的作用，從事后審計向常規(guī)審計與定期或不定期審計結(jié)合轉(zhuǎn)變，從而真正建立起完善的內(nèi)部會計控制制度。真正把“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)”落到實處，否則又會走一次“加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)”的過場。要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須注重內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計與實施，確保每個崗位及人員，每項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理，真正將內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建和實施作為一項長期任務(wù)來抓。現(xiàn)就對我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，談?wù)劰P者的看法。⑵董事會定位不明，缺乏分工。從監(jiān)督的運行和協(xié)作過程來看，有權(quán)力者監(jiān)督無權(quán)力者最為有效，上級監(jiān)督下級效果顯著，同級之間的監(jiān)督，因權(quán)力相等，互相制約，互相抗衡，效果大打折扣，而下級監(jiān)督上級，不但不能直接產(chǎn)生效力，而且會產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)，常會帶來上級對下級的壓制、打擊、報復(fù)。原國務(wù)院總理朱镕基為上海國家會計學(xué)院題詞“不做假賬”意義深遠(yuǎn)，“不做假賬”雖言簡意賅，但卻一針見血地指出了我國會計工作當(dāng)前存在的主要問題。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制自覺性和警惕性。從而達到規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實完整、堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的目標(biāo)。這種認(rèn)識的不深刻與不到位，造成實際運行中的低效與偏差。二、現(xiàn)狀與問題內(nèi)部會計控制是與特定的社會歷史條件相互聯(lián)系的，并受企業(yè)性質(zhì)、管理制度及管理水平以及管理實務(wù)的特點等諸多因素的影響，同時，也受到人們的認(rèn)識水平的限制。加入WTO，參與國際競爭的迫切需要隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進步，信息技術(shù)高度發(fā)展，各企業(yè)所面臨的風(fēng)險也逐漸加大。1999年頒布，并于2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現(xiàn)內(nèi)部會計控制要求的法律。更為重要的是，內(nèi)部會計控制能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施。加強管理的客觀需要在現(xiàn)代企業(yè)利害關(guān)系者群體中，起核心作用的是企業(yè)的所有者和經(jīng)營者兩大集團。例如，攜巨款公款外逃；挪用公款賭博；用公款炒股；利用改制、拍賣等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊等等。內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹等而制定和實施的一系列控制方法，措施和程序。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)安全。在會計核算上基本可以脫離手工操作的帳務(wù)處理過程，實行會計核算計算機化，這既節(jié)省時間，提高了工作效率，又減少了人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)。（四）強化現(xiàn)金流的內(nèi)部控制現(xiàn)金流的內(nèi)部控制是十分重要的，管理科學(xué)中，有一個著名的“木桶理論”：形容木桶的外圍是由許多木板保衛(wèi)著，木桶的容水量并不取決于那些較長的木板，反而取決于最短的木板。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上。三是權(quán)力監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點”一般應(yīng)該設(shè)在三個位置上，并由董事會直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠 清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。改善和強化內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩了。（三）外部監(jiān)督乏力目前我國已形成了包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論監(jiān)督等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。二、企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的成因（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全部分企業(yè)的財務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)部牽制制度，不相容崗 位交叉任職現(xiàn)象普遍存在，給其職務(wù)犯罪留下隱患；會計的事前審核、事中控制和事后監(jiān)督流于形式；個別企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺位，已建立內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)審工作得不到應(yīng)有的重視和支持。內(nèi)部會計控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對內(nèi)部強 化管理。內(nèi)控制度是為了保障企業(yè)日常運作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。一、內(nèi)部會計控制制度的意義內(nèi)部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計 報 表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。國際上，2001年薩班斯法案的出臺，對美國本土和他國在美上市公司產(chǎn)生了強烈震動和巨大影響，而歐盟在對近20個國家企業(yè)內(nèi)部控制情況進行比較研究的基礎(chǔ)上，提出了改進內(nèi)部控制的基本原則、控制重點和政策建議，使得一場內(nèi)部控制的“風(fēng)暴”席卷歐洲大陸。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部會計控制完善和發(fā)展。這樣，企業(yè)的會計控制制度就能夠有一個良好的實行環(huán)境。在進行這方面的操作的時候，一定要把握好這個度。（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核在這里，一定要對考核的辦法和評價體系進行完善，從而使那么無謂的損失降到最低，這對于一個企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，意義十分重大。一定要對企業(yè)及其法人的監(jiān)管落到實行，尤其是企業(yè)關(guān)鍵人物和關(guān)鍵崗位上的控制，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。它能夠使企業(yè)的會計信息得以完整和真實，避免虛假和偽造會計信息。所有經(jīng)濟行為的最終目的，說白了就是要實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，要努力達到企業(yè)的各項目標(biāo)，而進行全面預(yù)算，就是在企業(yè)內(nèi)容進行系統(tǒng)化的管理，一定要企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的前提，要落實好各項企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和財產(chǎn)保管互相區(qū)分開來。并且，要把這5個職務(wù)進行區(qū)別開來：也就是授權(quán)批準(zhǔn)要和業(yè)務(wù)經(jīng)辦互相區(qū)別。（3）設(shè)置合理的會計機構(gòu)中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會計機構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟責(zé)任。（2）提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計控制認(rèn)識的水平內(nèi)部會計控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善。中南財經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（1）增強企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人于建立的時候，要對控制環(huán)境進行良好的控制，他們在這里面起的作用是十分重要的?，F(xiàn)在，我國的中小企業(yè)已經(jīng)有了一個監(jiān)督和管理體系，這個體系包括了政府、自我監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)。所以說，外部環(huán)境比較差，也就導(dǎo)致了我國中小企業(yè)內(nèi)部的控制也不好，內(nèi)部會計控制制度經(jīng)常失去了它原有的效果。對內(nèi)部審計功能簡單的會計監(jiān)管，而忽略了“安全”的功能，未能發(fā)揮其加強內(nèi)部管理和監(jiān)督的作用。，考核和獎懲力度不夠許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加隨便放縱的執(zhí)行，由于制度設(shè)計不完善的一些企業(yè)，可操作性差，導(dǎo)致執(zhí)行不力。一些企業(yè)管理人員的控制意識不強，在日常的管理，不能以身作則，無法控制，濫用權(quán)力，控制層減少，削弱控制效果。對系統(tǒng)的靈活性不夠強調(diào)，內(nèi)部會計控制制度不能根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)特點和調(diào)整及時修訂完善，大大削弱了內(nèi)部會計控制體系的有效性。同時，審計制度，本單位的內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范和完善，可以直接注冊會計師，審計師采取審計方法。（三）規(guī)范會計工作秩序、發(fā)展社會審計行業(yè)建立和完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，是需要規(guī)范會計工作秩序和社會審計職業(yè)的發(fā)展。一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，風(fēng)險意識，不能進行有效的防范和控制風(fēng)險，甚至?xí)虼嗣墒芫薮髶p失。（一）保證會計信息真實、完整的有效手段建立和完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是保證會計信息的真實和完整的一種有效手段。（五）要充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟效益企業(yè)最大的發(fā)展方向就是不停地追求經(jīng)濟效益，企業(yè)的任何決策都是基于發(fā)展的方向的，使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是通過各種會計制度約束的實現(xiàn)，從而以最小的投資，企業(yè)獲得更多利潤。（二）要具有全面性的管理對象進行內(nèi)部會計控制，一定要對所有人實施同樣的標(biāo)準(zhǔn)，不能因人而異，不可以說某個人在企業(yè)中，是一個領(lǐng)導(dǎo)的存在，就對他不進行會計的監(jiān)督和管理，也不可以說不是從事會計這方面的，而不對其進行財務(wù)方面的控制。七是風(fēng)險控制程序，是一種企業(yè)制度，樹立風(fēng)險意識，風(fēng)險控制，風(fēng)險的預(yù)警，風(fēng)險管理體系的建立，風(fēng)險識別，風(fēng)險評估，風(fēng)險報告和其他措施，綜合預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。最后，開始的那些憑證，都提供了具體交易的性質(zhì)和價格，和估價和分?jǐn)偟恼J(rèn)證十分有用。它一般有下面幾點：一是在一定的交易制授權(quán)的限制下，才能夠產(chǎn)生，這一控制的程序一般是對已經(jīng)有的行為或者發(fā)生的行為進行認(rèn)定，它還能對一些估價或者分?jǐn)偟目刂骑L(fēng)險帶來直接或者間接的影響。所以有現(xiàn)存企業(yè)，他們一定是一定的控制環(huán)境當(dāng)中，這可以說是一種氣氛，它能夠?qū)疚幕a(chǎn)生影響，從而影響每一個員工。在一個企業(yè)中，它的生產(chǎn)、供給、銷售、人力、財力、物力等，差不多所以的經(jīng)濟行為和方式，都要和會計打資產(chǎn)，所以，會計部門能夠很好的掌握這些信息，對公司的發(fā)展情況很熟悉。internal accounting control。正是基于這樣的背景，本文從中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，原則和意義出發(fā)，對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的問題及其產(chǎn)生原因進行了分析，最后提出了完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的策略。論文作者簽名：2014年8月15日 中南財經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文摘 要現(xiàn)在，我國的現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷向前發(fā)展，于是，應(yīng)運而生了企業(yè)內(nèi)部會計控制，它給企業(yè)的科學(xué)化管理帶來了很大的便利。關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；制度控制；建議第二篇：試論企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中南財經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文自學(xué)考試本科畢業(yè)生畢業(yè)論文試論企業(yè)內(nèi)部會計控制制度考