【正文】 息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，造成監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重，同時(shí)不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。在遇到具體問(wèn)題時(shí)多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了制度應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善、貫徹不力目前有些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)控制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。這樣就使人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全給予極大的關(guān)注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)可靠的依據(jù)。從國(guó)內(nèi)外的情況來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，多是一種外部力量推動(dòng)的結(jié)果，從內(nèi)控制度的受益對(duì)象來(lái)看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程就是一個(gè)制度的利益協(xié)調(diào)過(guò)程，存在一個(gè)制度有效性假設(shè)，制度運(yùn)作最大可能規(guī)避有限理性和機(jī)會(huì)主義的影響，增強(qiáng)人的集體主義傾向，使會(huì)計(jì)人員能夠得到真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息。從內(nèi)控制度的受益對(duì)象來(lái)看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)制度的有機(jī)組成部分，是以提供經(jīng)濟(jì)信息影響決策為目的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部強(qiáng)化管理。具體是企業(yè)為了有效的管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。我國(guó)新《會(huì)計(jì)法》十分重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，確立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失誤承擔(dān)的法律責(zé)任，財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》緊緊圍繞會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則、基本原則、會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和方法及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查作了明確規(guī)范。健全有效的內(nèi)部控制成為各國(guó)政府監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)。歸其原因是“內(nèi)部控制的缺失”。關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制核算規(guī)程About The Design Of The Internal Control System OfEnterpriseAbstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest petition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprise39。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng),除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是關(guān)鍵。真正地把一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起，實(shí)施好，企業(yè)就能夠健康持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。因此，我們要嚴(yán)格按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的切實(shí)需要和規(guī)律，建立和完善好自己企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)等監(jiān)督和管理的措施，從而使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)操作環(huán)境得以最大程度的優(yōu)化。要使激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制能夠相得益彰，共同進(jìn)行。這種方式，一般是股票期權(quán)制，也就是說(shuō)，使用部分股份，來(lái)對(duì)員工的工資進(jìn)行支付。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進(jìn)行各項(xiàng)實(shí)際目標(biāo)的考核，從而使事中控制得以切實(shí)加強(qiáng)。我國(guó)的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，變化也很多，我們一定要從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面考慮，把以前那些陳舊的規(guī)章制度拋棄，建立新的跟的上時(shí)代的各種規(guī)章制度，只有這樣，才能滿意日益發(fā)展的企業(yè)要求，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)控制目標(biāo)。要對(duì)內(nèi)部評(píng)審進(jìn)行開(kāi)展的時(shí)候，要從內(nèi)控制度開(kāi)始，按規(guī)矩辦事。一定要切實(shí)穩(wěn)定地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督和管理中事前，事中，事后的各種作用，要對(duì)企業(yè)行為的全程進(jìn)行監(jiān)管，并且做出及時(shí)而且準(zhǔn)備的報(bào)告。（四）堅(jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制如果我們要使一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實(shí)施下去，并要獲得預(yù)期良好的效果，那么，我們就要對(duì)其整個(gè)過(guò)程實(shí)施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，使用的最多最重要的方法就是內(nèi) 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文部審計(jì)。于是，我們就建立了一個(gè)十分好的信息交流的平臺(tái)，如此，就使一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得以完備，這在企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)制度方面，也是一個(gè)很好的完善。它能夠在事情發(fā)生前，事情發(fā)生時(shí)，還有事情發(fā)生后，對(duì)監(jiān)管產(chǎn)生效果。對(duì)它的一般的要求有：對(duì)一般情況的授權(quán)和特殊情況的制授權(quán)，一定要區(qū)分清楚它們的界限，還有責(zé)任，一定不要出現(xiàn)責(zé)任不明確的情況，否則，出了問(wèn)題，就很難辦了；同時(shí)，還有對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)審批的程序進(jìn)行確定，不能出現(xiàn)越過(guò)級(jí)別來(lái)進(jìn)行審批，也不能違反相關(guān)的法律法規(guī)程序進(jìn)行審批；要努力建立一個(gè)合理的檢查制度，從而確保要授權(quán)的情況下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠很好地開(kāi)展下來(lái)。 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文在一個(gè)企業(yè)里，那些級(jí)別比較高的領(lǐng)導(dǎo)人，他們同時(shí)任了很多的職位，這樣，就容易產(chǎn)生一個(gè)不好的后果，就是董事會(huì)和各領(lǐng)導(dǎo)班子之間，權(quán)責(zé)的問(wèn)題不是很明顯，不能對(duì)他們形成監(jiān)管。財(cái)務(wù)保管要和會(huì)計(jì)記錄互相區(qū)分開(kāi)來(lái)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和審核監(jiān)督互相區(qū)分開(kāi)來(lái)。（二）完善制度建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng)，并健全以下規(guī)章制度：在一個(gè)企業(yè)里面，不相互融合的職務(wù)有下面幾個(gè)：批準(zhǔn)、授權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、審核監(jiān)督與財(cái)產(chǎn)保管。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。企業(yè)可以讓員工參加一些會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、職業(yè)道德等有關(guān)知識(shí)，企業(yè)通過(guò)培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。因此企業(yè)員工的勝任能力對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果產(chǎn)生直接而重要的影響。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺(jué)接受監(jiān)督。就像上面所述，絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離，對(duì)建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。五、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境我國(guó)中小企業(yè)于創(chuàng)業(yè)的開(kāi)始的時(shí)候，一定要貫徹和加強(qiáng)企業(yè)所有者與員工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這方面的認(rèn)識(shí)?？雌饋?lái)很全面，然后，這里面很多的監(jiān)督互相盤根錯(cuò)節(jié)的，功能又有很多相似之處，管理的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，管理也很松散。因?yàn)橹贫〞?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識(shí)也十分有限，所以，往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內(nèi)控制度，而這，也就使得制定出來(lái)的內(nèi)控制度不是很全面，也不是很科學(xué)和系統(tǒng)。于是，就增大了由此帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上的種種風(fēng)險(xiǎn)。所以，在我國(guó)的中小企業(yè)里面，也就很難形成一個(gè)有良好的規(guī)章制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行的這樣一個(gè)良好環(huán)境。與政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督企業(yè)外部也未能形成有效的合力監(jiān)管系統(tǒng)。在內(nèi)部審計(jì)部門的一些企業(yè)屬于金 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文融部門，缺乏獨(dú)立性。一些內(nèi)部控制制度看起來(lái)可能更加完善，但是流于形式，或偏見(jiàn)，以點(diǎn)帶面，整體性和全面性不足，沒(méi)有剛性以及嚴(yán)肅性。比如：空白憑證重要的存儲(chǔ)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用和會(huì)計(jì)人員沒(méi)有真正落實(shí)；設(shè)置私自的賬戶，將收入和利潤(rùn)；財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)是不明確的，虛假的債務(wù)。許多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理部門，而不是把它放在整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略的經(jīng)濟(jì)管理的需要，考慮企業(yè)的規(guī)則形式。一些企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的往往是空口白話，為了配合有關(guān)部門的驗(yàn)收，失去了其應(yīng)有的作用，滋生腐敗。有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進(jìn)行研究，出了問(wèn)題，就沒(méi)有辦法處理。一些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完整，沒(méi)有辦法找到一些具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制的，但是，其業(yè)務(wù)的行為正在發(fā)生，于是就有可能發(fā)生一些非法行為，忽視預(yù)防；一些中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，責(zé)權(quán)不明，賞罰不分，容易出現(xiàn)一些具體問(wèn)題。可見(jiàn)，社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在促進(jìn)健康的重要作用，會(huì)計(jì)核算，建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。因此，必須建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使會(huì)計(jì)秩序的操作以確?？煽康?。會(huì)計(jì)工作是發(fā)揮會(huì)計(jì)工作職能的重要保證。同時(shí)，由于嚴(yán)格的監(jiān)管和檢查可以反映工作績(jī)效，加上合理的薪酬制度，可以激發(fā)工作的熱情和有潛力的員工，從而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率。有效的評(píng)價(jià)是基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)在企業(yè)運(yùn)作中的薄弱環(huán)節(jié)的控制，在芽中的各種風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳方法。（二）有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是提高有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)的最佳方式，管理效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證實(shí)際的收集，記錄和總結(jié)的會(huì)計(jì)信息能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是十分重要的，它的好處，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生死存亡、繁榮與否。三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義作為自我調(diào)節(jié)和自我約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在一個(gè)企業(yè)中占有十分重要的地位，發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用。（四）要及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)的變化，它需要企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變化。也就是說(shuō)，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一定要對(duì)所有的公司成員進(jìn)行，這里面包括了普通的員工，還有管理者以及控制者本身。說(shuō)到底，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只是一種制度的建設(shè)，一定要依法、合法。二、企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制原則在企業(yè)里面，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是至關(guān)重要的，所以，要不斷對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行補(bǔ)充和健全，這樣，才能使企業(yè)的管理水平得到提升，才能保證企業(yè)的各項(xiàng)事業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，而所有這些的完全，就需要企業(yè)一個(gè)科學(xué)，合理和完善的內(nèi)部控制制度。六是程序控制的電子信息系統(tǒng)，這就要求