企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究分析-文庫(kù)吧資料
2025-04-18 11:39本頁(yè)面
【正文】 銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式——已市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，制定銷售目標(biāo)和銷售價(jià)格，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織的管理關(guān)系；以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式——是確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部貨幣資金流入量和流出量并加以平衡的預(yù)測(cè)，現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金收支、組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)，理想的現(xiàn)金流量管理可以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；以成本費(fèi)用為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式——企業(yè)要達(dá)到期望的目標(biāo)利潤(rùn)，很大程度取決于市場(chǎng)占有率，而企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)程度的高低，不完全取決于銷售及價(jià)格，在更大程度上取決于成本控制。內(nèi)部控制的重要內(nèi)容——財(cái)務(wù)控制制度作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)部——財(cái)務(wù)控制制度，主要應(yīng)包括：以下幾個(gè)方面。㈡、從微觀而具體的方面來(lái)講，要建立設(shè)計(jì)建立一套內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)明確內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，那么在這一過程中要考慮到這套制度的執(zhí)行成本，也就是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)受制于成本效益原則，以便于日常維護(hù)與監(jiān)控，雖然內(nèi)部控制是企業(yè)整體管理的有機(jī)結(jié)合，但要考慮到制度的制訂者與業(yè)各部門一定要分離，也就是說考核監(jiān)督的與實(shí)施執(zhí)行不能為同一業(yè)務(wù)部門，而內(nèi)部控制效果最終還取決于管理層的執(zhí)行力度。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，對(duì)內(nèi)部控制過程就必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。一個(gè)良好的信息交流系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效果與效率，即有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評(píng)定、控制報(bào)告的擬訂以及改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)，包括向上的、向下的和橫向的溝通傳遞給企業(yè)內(nèi)相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責(zé)。三是權(quán)利使用，對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)利實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)利亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上：一是資金，對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外回圈。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的各個(gè)職能部門，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物和產(chǎn)、供、銷等各方面，控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而指定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)?？傊?，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。C. 要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。B. 要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。另外，控制環(huán)境中的要素很多，有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)考評(píng)機(jī)制、管理與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等，這些要素對(duì)于企業(yè)來(lái)說，不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。四、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)㈠、從宏觀方面應(yīng)注意以下幾個(gè)要點(diǎn)： 完善企業(yè)的控制環(huán)境 企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。即使在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界，對(duì)內(nèi)部控制的理解也多局限于其對(duì)審計(jì)工作的影響。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，認(rèn)識(shí)還很不統(tǒng)一，甚至還有不少錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。問題還在于，我國(guó)很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制還存有很多誤解，以為內(nèi)部控制就是十堆堆的手冊(cè)、文件和制度，或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制根本沒有概念。企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象。總之，從現(xiàn)實(shí)看，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益普遍較差。要確認(rèn)內(nèi)部控制的客體，首先分析一下企業(yè)內(nèi)部基本要素，人、財(cái)、物及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所形成的一系列組合關(guān)系和組合形式，那么組織內(nèi)的人、財(cái)、物、時(shí)間、信息等各種資源都是控制對(duì)象，而另一方面，組織中的各個(gè)層次也都是控制對(duì)象，從控制的階段和過程來(lái)看，組織內(nèi)不同的業(yè)務(wù)階段和業(yè)務(wù)內(nèi)容也都可成為控制的對(duì)象，所以說，內(nèi)部控制的客體最終表現(xiàn)為企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，物資運(yùn)動(dòng)和各業(yè)務(wù)活動(dòng)信息處理過程。隨著企業(yè)組織形式與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不繼深化，內(nèi)部控制被分為控制機(jī)制與控制方法兩個(gè)層次，控制機(jī)制是內(nèi)部控制的前提與條件，因此 深化對(duì)控制機(jī)制的研究，并把它內(nèi)化整合為一個(gè)有機(jī)的框架，于是內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入第四個(gè)階段，也是當(dāng)前的最高發(fā)展階段，1992年，美國(guó)發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件——COSO研究報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》，提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的又一里程
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