淺論企業(yè)內部會計制度設計與控制-wenkub.com
2025-04-16 04:42 本頁面
【正文】 16 / 164．頡茂華：《企業(yè)財務與會計制度規(guī)劃設計》 ，清華大學出版社，2022年 1 月第 1 版5．閻達五、楊有紅：《內部控制框架的構建》 ， 《會計研究》 ，2022 年第 2期?？傊?，加快推進內部會計控制建設，是時代的需要，是社會各界的共同任務，需要在總結經驗的基礎上，進一步理清思路，明確任務，推動內部會計控制建設，健康、有序發(fā)展，更好地為完善社會主義市場經濟體制服務。2．會計控制從自動化轉為智能化智能化的會計控制系統(tǒng)不但具有處理會計業(yè)務和反饋控制等功能，還具有會計及其他領域專家的知識和經驗，具有學習、聯(lián)想、推理和判斷的15 / 16能力，并且具有智能化的視、聽、說等多媒體能力。通過信息技術把這些企業(yè)連成一個網(wǎng)絡來進行跨地區(qū)、跨行業(yè)經營，以更有效地向市場提供商品和服務來完成單個企業(yè)不能承擔的市場功能。14 / 16四、我國企業(yè)內部會計控制發(fā)展展望會計控制作為經濟中一只“最得力的手” ，在松下、杜邦等一些世界先進的大企業(yè)有過非常成功的案例。2．外部監(jiān)督機制為保證企業(yè)內部會計控制的有效實施，應特別加強外部監(jiān)督，完善外部監(jiān)督機制，遏制弱化企業(yè)內部會計控制行為的發(fā)生。（三）企業(yè)內部會計控制制度的監(jiān)督檢查1．內部審計監(jiān)督內部審計是強化企業(yè)內部監(jiān)督不可缺少的制衡機制，它可以幫助企業(yè)管理者監(jiān)督其控制政策和程序的有效性，為改進內部控制提供建設性意見。 “打鐵必先自身硬” ， 專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務能力，不斷更新知識，才能及時應對客觀環(huán)境的變化，準確把握政策的精神，切實貫徹相關的制度，把本單位的內部會計控制工作做好。只有當激勵和約束都有效存在，即存在既能使內部人員獲得與其付出的努力和責任相匹配的報酬與授權，又可以從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為這樣一種機制時，才能使內部人員趨向于循規(guī)蹈矩，為企業(yè)內部會計控制的有效實施提供根本保障。通過激勵機制，激發(fā)內部人員控制行為的積極方面；通過有效的約束機制減少或消除內部人員控制行為的消極方面。請款單要一式兩份，負責保管企業(yè)財務大小印11 / 16章的會計或會計主管保存一份，以備查記錄、核銷記錄。出納員負責保管企業(yè)的空白支票、空白票據(jù)及其他銀行憑證，保管庫存現(xiàn)金并辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。二是建立健全單位內部機構和崗位的監(jiān)控機制。（二）企業(yè)內部會計控制制度的建設及實施1．多層次的會計控制體系通過建立多層次的會計控制體系，明確各方關系人的權利和責任，避免出現(xiàn)會計控制的“真空地帶”或“控制盲點” ，以體現(xiàn)現(xiàn)代會計控制的協(xié)調、約束特點。主要內容包括籌資業(yè)務控制、對外投資業(yè)務控制、貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制、成本費用控制、工程項目控制和對外擔?？刂啤＃ㄒ唬┢髽I(yè)內部會計控制制度設計的原則及方法1．企業(yè)內部會計控制制度設計的原則我們所進行的內部會計控制系統(tǒng)設計是建立在對我國企業(yè)內部會計控制的目標為導向，以完善企業(yè)內部治理結構及內部控制環(huán)境為前提，以相關法規(guī)和制度為基本依據(jù)來構建內部會計控制系統(tǒng)。目前《內部會計控制規(guī)范》的基本規(guī)范和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款等具體規(guī)范已頒布實施，其它的具體規(guī)范也將陸續(xù)出臺。在企業(yè)內部應建立一個獨立的內部審計機構，直接受總經理（或董事會）領導，獨立的行使審計監(jiān)督權。內部會計控制薄弱，會計監(jiān)督不力也難辭其咎。另外，企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督體系不健全。7 / 16內部會計控制系統(tǒng)缺乏科學性和連續(xù)性，難以發(fā)揮其應有的作用目前我國雖然有些企業(yè)也建立了相關的內部會計控制系統(tǒng)，但從總體上看，仍缺乏科學性和合理性。目前相當一部分企業(yè)的管理當局對建立內部會計控制不夠重視，更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，
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