【正文】 　?。ㄎ澹╊A(yù)算分析與考核情況。　?。ㄈ╊A(yù)算執(zhí)行情況?！　〉谒氖l 單位預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　　（一）崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況。實(shí)行中期考核的單位，以單位中期預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，以中期財務(wù)會計報告為依據(jù)。有條件的單位，也可設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)考核工作。對于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交單位決策機(jī)構(gòu)研究決定。　　對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整報告和調(diào)整方案，單位預(yù)算管理部門和單位決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以否決?！　挝粌?nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，經(jīng)單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以調(diào)整預(yù)算?！　∮袟l件的單位，應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)預(yù)算的信息化管理進(jìn)程，通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段監(jiān)控和推動預(yù)算執(zhí)行。第二十九條 單位辦理實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、銷售活動與收款、成本費(fèi)用等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)?！　〉诙藯l 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險。第四章 預(yù)算執(zhí)行控制　　第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查，實(shí)施考核，落實(shí)獎懲?！　。ㄎ澹┫逻_(dá)執(zhí)行。在審查、平衡過程中，單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。單位所屬各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按照單位預(yù)算管理部門下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出本單位預(yù)算的具體方案，及時上報單位預(yù)算管理部門。　　第二十二條 單位編制年度預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。　　第二十條 單位編制籌資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)以籌資計劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險。第三章 預(yù)算編制控制　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作重心等編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算方案?！　〉谑鍡l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算工作授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限?！　〉谑l 單位所屬基層單位（含具有控制與被控制關(guān)系的下屬單位）在上級單位預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上級單位的檢查和考核?！　挝粌?nèi)部相關(guān)職能部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與單位預(yù)算管理工作?！　〉诎藯l 單位董事會、廠長（經(jīng)理）辦公會或類似決策機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位決策機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)制訂單位年度預(yù)算方案?！　〉诹鶙l 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理預(yù)算工作。（七）對外投資的會計處理情況?！　。ㄎ澹ν馔顿Y持有的管理情況?！　。ㄈν馔顿Y業(yè)務(wù)的決策情況?！　〉谌鍡l 對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬ν馔顿Y業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況?！　挝回敃块T應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審驗(yàn)對外投資處置后的資產(chǎn)回收清單和驗(yàn)收報告，審核對外投資轉(zhuǎn)讓的作價，保證回收資產(chǎn)的安全和完整。必要時可請具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估?！　∈栈貙?shí)物資產(chǎn)的，應(yīng)編制資產(chǎn)回收清單并由相關(guān)部門驗(yàn)收。第六章 對外投資處置控制　　第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資處置的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。對有價證券應(yīng)記錄其名稱、面值、數(shù)量、編號、取得日期、期限、利率等；對其他投資應(yīng)記錄被投資單位的名稱、投資合同與協(xié)議的編號、出資方式、股權(quán)比例、投資收益分配方式等。第五章 對外投資持有控制　　第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對持有投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會計核算等方面的控制?！　∫褜?shí)施的對外投資項(xiàng)目需要進(jìn)行二期投資的，單位應(yīng)按規(guī)定程序重新履行分析論證、審批等程序。　　第十九條 單位對需要簽訂合同的對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)對外投資決策內(nèi)容，并以對外投資分析與論證或可行性研究為依據(jù)與被投資單位進(jìn)行談判，談判必須有兩人以上參加?！　〉谑鶙l 單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資的集體決策制度?！　〉谑龡l 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資建議項(xiàng)目的分析與論證情況以及資信調(diào)查和實(shí)地考察結(jié)果，決定對投資項(xiàng)目是否立項(xiàng)?！　挝粚ν馔顿Y預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。第三章 對外投資決策控制　　第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資決策環(huán)節(jié)的控制制度，對對外投資預(yù)算的編制和審批，投資建議的提出、分析與論證，項(xiàng)目立項(xiàng)，可行性研究，評估，決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策科學(xué)、合理?！　?yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)?！　〉诹鶙l 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。 （六）竣工決算制度的執(zhí)行情況。 （四）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。 （二）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 第二十七條 驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理。 第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。第六章 竣工決算控制 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時。 單位會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與會同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。 第十八條 單位辦理工程項(xiàng)目價款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）》的有關(guān)規(guī)定。 第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。第三章 項(xiàng)目決策控制 第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項(xiàng)目建議書和可行性研究報告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。重點(diǎn)檢查有關(guān)財產(chǎn)和權(quán)利證明是否得到妥善的保管，擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄和檔案文件是否完整?！　〉诙l 擔(dān)保業(yè)務(wù)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　　（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況?！　〉谑艞l 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保財產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。第四章 擔(dān)保執(zhí)行、財產(chǎn)保管與記錄控制　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的檢測報告制度，重點(diǎn)加強(qiáng)對被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向的日常監(jiān)測，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營管理情況，形成報告。　　第十五條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估報告，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批、訂立擔(dān)保合同?！　〉谑l 單位對外單位的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對申請擔(dān)保單位主體的資格，申請擔(dān)保項(xiàng)目的合法性，申請擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況申請擔(dān)保單位反擔(dān)保和第三方擔(dān)保的不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利歸屬等進(jìn)行全面評估，形成評估報告。　　第九條 單位應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的對象、范圍和禁止擔(dān)保的事項(xiàng)?！　〉诎藯l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批?！　挝徊坏糜赏徊块T或個人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程?！　。ㄋ模┏杀举M(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。　?。ǘ┏杀举M(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。第四章 監(jiān)督檢查　　第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期的進(jìn)行檢查。　　單位會計機(jī)構(gòu)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。　　第十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵機(jī)制控制人工成本?！　氖律a(chǎn)經(jīng)營活動的單位應(yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，實(shí)施對成本的控制與管理。 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。重點(diǎn)檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。　　單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行?！　〉诙龡l 單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款?！　〉诙畻l 單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)?！　〉谑畻l 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。 　 　第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限?！　〉诹鶙l 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理?！　〉诙鍡l 單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。第二十三條 單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。第四章 收款控制　　第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范―貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)?！　∝敃块T應(yīng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。第三章 銷售和發(fā)貨控制　　第十三條 單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制?！　〗?jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?！? 單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程?！　〉诹鶙l 單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 第十六條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 第十一條 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?