【正文】 　　第五條　單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。 　　第二條　本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。　　第三十一條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善?！　。ㄎ澹╀N售退回的管理情況?！　。ㄈ╀N售的管理情況。銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬╀N售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項?！　挝粦?yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成帳外款。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決?！　〉诙粭l　　第二十條銷售臺賬，應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。　　第十八條單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運?！　。?）、組織銷售。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟ｄN售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。單位在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。第三章 銷售和發(fā)貨控制　　第十三條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立?！　〉谒臈l　　第三條為了加強對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第七章 附則　　第二十八條重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為?！　〉诙龡l　　　第二十二條單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。第三章 請購與審批控制　　第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。　　第四條　　第三條為了加強對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。附則第二十四條(三)各單位辦事人員對本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，無責(zé)任心、且染有不良嗜好者。人事檢查應(yīng)注意下列事項檢查交通運輸及設(shè)備登記卡附項設(shè)備登記卡時，應(yīng)注意下列事項：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(三)儲藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。(一)儲藏物品的種類、數(shù)量、價格是否與帳（賬）簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。第十七條(三)數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。報表檢查，應(yīng)注意下列事項(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(七)活頁帳（賬）頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳（賬）簿有無缺號。(五)各種帳（賬）簿啟用、移交及編制明細(xì)帳（賬）目等，是否完備。(二)現(xiàn)金收付日記帳（賬）收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符、賬實相符、賬證相符、賬賬相符。(八)憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。第十一條稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳（賬）冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明?；耸聞?wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報告。第六條稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳（賬）表外，并應(yīng)分赴各單位實地稽察，每年稽察次數(shù)視事實需要而定。第二條、每月報表編制后及時編寫上月財務(wù)狀況說明書，并填制三項費用支出明細(xì)表；主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)完成情況表；主要原輔材料購進(jìn)數(shù)量價格、結(jié)存明細(xì)表；產(chǎn)品銷售數(shù)量、價格、明細(xì)表；應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。會計報表必須滿足上級主管部門和經(jīng)營管理需求，其他會計資料必須滿足決策經(jīng)營管理的需要。⑸固定資產(chǎn)：（、）存貨類明細(xì)帳（賬）按帳（賬）頁上方內(nèi)容詳細(xì)填寫，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號、計量單位等。、設(shè)置要求：⑴明細(xì)帳（賬）原則上單項內(nèi)容單獨建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。帳（賬）戶設(shè)置：、帳（賬）戶設(shè)置按會計科目和實際需要，合理設(shè)置，三級建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬））。更正時，用紅字金額填制一張與錯誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證的錯誤”；然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用以下方法分別進(jìn)行更正：⑴劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。、會計人員對作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個環(huán)節(jié)都要切實認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對帳（賬）、報帳（賬）和查帳（賬）的方便?，F(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計的帳（賬）戶，應(yīng)結(jié)出累計數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計”、“本月合計”、“本年累計”字樣，余額寫“累計行”，日計不寫余額，月計行上面和累計行上下面各劃一條通欄單紅線。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會計事項，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。、會計人員啟用新帳（賬）簿時，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。、記帳（賬）憑證應(yīng)及時裝訂成冊，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。、記帳（賬）憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計應(yīng)一致。、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗收、質(zhì)檢人員簽章。、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費報銷單、醫(yī)藥費報銷單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號；印有收款單位稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制章；有明確的開票日期；有明確的購貨或付款單位名稱；商品或產(chǎn)品的具體名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額（包括人民幣大、小寫）。原始憑證的報銷規(guī)定、出差申請單、差旅費報銷單；；、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫單；；；；、夜餐津貼發(fā)放單；；：、清理債務(wù)取得的收據(jù)等；；、社會保險機構(gòu)的保險費、銀行手續(xù)費所取得的發(fā)票；、過橋等費用所取得的發(fā)票和收據(jù)；、檢驗費、年檢費、鑒定費、排污費取得的發(fā)票或收據(jù)；；、各種印刷品取得的發(fā)票；、船票、飛機票、住宿發(fā)票；、各種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票；、燃料、勞保用品、低值易耗品、設(shè)備及其他物品從供貨單位、運輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等；：、明確經(jīng)濟責(zé)任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種會計憑證。原始憑證的種類、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。、掌握產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。、正確核算本車間產(chǎn)品成本，編制成本、費用報表。、熟悉掌握本車間的生產(chǎn)和工藝流程。、編制往來結(jié)算憑證。、對材料進(jìn)行明細(xì)核算，同有關(guān)倉庫核對帳（賬）目。、定期將檔案資料歸檔。磅房人員、具有中專以上學(xué)歷。、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。、編制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。固定資產(chǎn)的賬賬核對主要對原值進(jìn)行核對。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。2．確定固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法和（或）工作量法。⑶ 設(shè)備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。⑻ 設(shè)備部門在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫單一起傳會計部門，會計部門進(jìn)行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。⑸ 運輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。⑵總工程師批準(zhǔn)后填一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務(wù)部門作為付款審核依據(jù)。作為計提折舊分配折舊費用的憑證，由財務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)計全面計提具體分部門占用資產(chǎn)計算折舊費用分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)部門。與固定資產(chǎn)購買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基本憑證。4．定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序㈠ 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大，使用期長。⑵ 材料明細(xì)賬與材料月報組成的處理方式。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對利潤或所得稅進(jìn)行調(diào)整。有先進(jìn)先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。對半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記 實物數(shù)量，材料、模具記實物數(shù)量和金額。⑷ 存貨匯總表。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。㈡ 存貨業(yè)務(wù)處理的憑證存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。會計部門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實物；半成品、成品倉庫進(jìn)行實物管理。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動保護用品等，而且還有各種明細(xì)類別。㈣ 工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理為反映工資的明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反映。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對。7．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。如代付水電費通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費代扣費款、工資補發(fā)補扣通知單、停工、廢品通知單等等。工資分配表，通常按工資的用途由財務(wù)部門進(jìn)行分類。2．產(chǎn)量或工時記錄產(chǎn)量和工時記錄是計件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。1．考勤記錄考勤記錄是計時工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)。5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點㈠ 工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。⑶ 及時登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。2．賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制賒銷業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。⑵ 客戶持“銷貨單”向財會部門交款。㈡ 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計1．現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況。5．廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1．銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。將各種間接費用經(jīng)制造費用歸集后進(jìn)行分配，期末按不同成本對象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。⑶ 在產(chǎn)品結(jié)存表確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報表，也可通過盤點后填制。成本計算主要在車間和會計部門進(jìn)行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計算等分別在車間和會計部門進(jìn)行。⑷ 確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。各種計算方法一旦確定財務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。成本項目按費用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動力、輔助材料、工資、制造費用等項目。⑸ 確定成本計算的截止日，作為本期費用與下期費用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。確定哪些費用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對費用處理的依據(jù)。5．必須定期對在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點。三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度1．成本的計算必須以原始記錄為依據(jù)。4．強化審查制度，嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證會計部門在正式記錄