淺論企業(yè)內(nèi)部會計制度設計與控制(參考版)
2025-04-22 04:42本頁面
【正文】 6．高斌、王宏：《對加快推進內(nèi)部會計控制建設若干問題的思考》 ， 《會計研究》 ，2022 年第 2 期。3．陳少華：《內(nèi)部會計控制與會計職業(yè)道德教育》 ，廈門大學出版社，2022 年 7 月第 2 版?！緟⒖嘉墨I】：1．楊有紅：《企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)》 ，中國人民大學出版社，2022 年 4月第 1 版。在全社會范圍內(nèi)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、制定國家行業(yè)發(fā)展計劃、帶動科技發(fā)展和促使管理規(guī)范化等方面，會計控制必將大有作為。只有實現(xiàn)了控制系統(tǒng)的智能化，將會計控制系統(tǒng)從面向事務處理的管理模式向面向智能、優(yōu)化管理模式的方向發(fā)展，才算真正達到了系統(tǒng)支持決策功能的根本出發(fā)點和歸宿點。這是信息時代競爭與工業(yè)時代競爭的最大不同，是全球化競爭環(huán)境下企業(yè)管理理念的又一次革命和企業(yè)競爭與合作的必然走向。在它的作用下，供應鏈的概念也由狹窄的企業(yè)內(nèi)部的供應鏈拓展至全行業(yè)或跨行業(yè)的供應鏈?？梢灶A見，隨著企業(yè)信息化進程的深入，以及會計控制方法和體系的不斷成熟和完善，會計控制將呈現(xiàn)以下幾個趨勢：1．會計控制將從企業(yè)實體轉向虛擬企業(yè)虛擬企業(yè)是指為完成向市場提供商品或服務等任務而由多個企業(yè)相互聯(lián)合所形成的一種合作組織形式。但由于社會、技術等各種條件的限制，會計控制的作用卻總是若隱若現(xiàn)。三是財政、稅收、審計等執(zhí)法部門要加大監(jiān)督檢查力度，增強威懾力，各部門合理分工，相互協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)督合力和制衡機制；四是強化對社會中介機構的約束機制，建立健全監(jiān)管體系，積極推進司法介入，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)（特別是上市公司）違法違紀行行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，為內(nèi)控制度的建設和執(zhí)行創(chuàng)造輿論氛圍和環(huán)境基礎。一是運用《會計法》、 《公司法》等法律規(guī)范，增強相關人員的法律意識和法制觀念，對不利企業(yè)控制的行為加大懲處力度，建立起有效的企業(yè)違法行為追究懲處機制，使違法者真正承擔起應承擔的法律責任，受到應有的法律制裁。內(nèi)部審計應注意做好以下工作：一是規(guī)范內(nèi)部審計工作的全過程，使每項工作都依據(jù)一定的標準進行；二是完善企業(yè)內(nèi)部審計制度；三是明確內(nèi)部審計工作范圍，保證企業(yè)正常運轉；四是提高審計人員素質，把好內(nèi)部審計關；五是使內(nèi)部審計外部化，一方面加強內(nèi)部審計人員與外部審計之間的協(xié)調(diào)配合，另一方面與專業(yè)的會計事務所或其他機構簽約，由其提供職業(yè)內(nèi)部審計服務，從而提高內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)應設立內(nèi)部審計部門，完善內(nèi)部控制的組織設置，關鍵要把握好集權與分權的關系，按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業(yè)內(nèi)部各部門13 / 16的職責權限，形成相互制衡機制。因此，各企業(yè)應從實際出發(fā)，建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部會計控制的德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機制，從而促使內(nèi)控主體自覺地提高業(yè)務素質與職業(yè)道德水平，使之真正擔負起內(nèi)部會計控制的重任。一是深入學習《會計法》 ，使內(nèi)控主體熟悉《會計法》 ，宣傳《會計法》 ，確立全員性和全程性的內(nèi)部會計控制質量意識，使單位內(nèi)部每一個人都能把每一環(huán)節(jié)的工作效果有意識地與內(nèi)部會計控制制度的要求相比較，并自覺地按內(nèi)部會計控制制度的要求來修正自己的行為； 二是制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機制。因此提高財會、審計部門專業(yè)人員的知識水平和專業(yè)水平，特別是以誠信為標志的職業(yè)道德水平，顯得十分重要。3．會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平會計人員是內(nèi)部會計控制的執(zhí)行主體。在企業(yè)內(nèi)部人員中，會計人員居于重要地位，由于會計人員一般受制于廠長經(jīng)理，又由于他們追求個人收入最大化的本性，在缺乏激勵或監(jiān)督不力時，他們就會與其他內(nèi)部人員一起把私人利益放在企業(yè)利益之上，侵蝕所有者權益。在這里，完善的企業(yè)法人治理結構是解決問題的根本，因為明確劃分了權、責、利的股東大會、董事會和經(jīng)理層，具有良好的相互制衡
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