【正文】 最后我必須 得 感謝我的母校 — 西安財經(jīng)學院行知學院四年來對我的大力栽培。再次謝謝您給予我的關(guān)心、幫助和指導。從論文的選題、資料的收集、總體構(gòu)思 直至論文的撰寫與完善， 都傾注了 老師無數(shù)的心血 。在制定內(nèi)部會計制度時各企業(yè)應遵循一定的原則 , 制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部會計制度 , 使會計工作更加規(guī)范化 , 從而不斷提高企業(yè)會計工作的管理水平 ,提高會計人員的綜合素質(zhì)， 促進企業(yè)的良性發(fā)展。 結(jié) 論 在新形式下 , 建立內(nèi)部會計制度是國家法律、法規(guī)的必要補充 , 是貫徹實施國家會計法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。 （ 五）國家應加強對企業(yè)的監(jiān)管力度 有關(guān)部門應加大突擊檢查力度 , 對檢查中出現(xiàn)的問題要責成有關(guān)人員迅速整改 , 要制訂具體措施 , 將整改責任落實到人 ,對于能糾正的問題立即糾正 , 能完善手續(xù)的問題抓緊時間完善手續(xù) , 對于一些暫時難以整改的問題 , 要作出整改意見逐步整改 , 并采取有效措施防止違規(guī)違法事件的發(fā)生。 2． 企業(yè)應建立健全適合電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制 制度 特別是對會計電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的權(quán)限進行控制，并重點針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。 （四）健全會計電算化內(nèi)部管理制度 電算化會計系統(tǒng)的建立致會計核算和會計管理的環(huán)境會發(fā)生很大的變化，這種變化使得企業(yè)必須建立健全會計電算化內(nèi)部管理制度 。企業(yè)應對會計人員加強職業(yè)道德培訓，使之在履行職責時自律、不徇私情、堅持原則、不謀私利。可以保證會計信息質(zhì)量的真實性、全面性，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠有效地得以執(zhí)行。 （三） 提高 會計從業(yè)人員的素質(zhì) 會 計人員是會計秩序的重要維護者，其業(yè)務素質(zhì)在某種程度上決定著會計工作的質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計工作包括定期審查會計賬目、審核評估企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、評價企業(yè)各機構(gòu)的工作效率等。健全會計管理機制就意味著要在企業(yè)的會計工作中，對領(lǐng)導人的會計職責、會計機構(gòu)設(shè)置和會計部門負責人的職責加以明確， 對 企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計部門、財務部門、物資部門等相關(guān)部門工作加以分工，相互協(xié)調(diào)，有效監(jiān)督 ，合理考核。但是企業(yè)在編制和實施預算管理的過程中 經(jīng)常 存在以下問題：（ 1）過多的強調(diào)客觀因素對績效的不利影響，往往出現(xiàn)預算目標被不斷改變的現(xiàn)象；（ 2）往往根據(jù)編制 人員的主觀經(jīng)驗來編制預算，缺乏必要的客觀性，因而整個預算指標體系 難以被市場接受，使公司的預算工作難以推行。國家審計署于 2020 年對 16 家具有上市公司年度報表審計資格的會計師事務所一年內(nèi)的審計業(yè)務質(zhì)量進 行檢查時發(fā)現(xiàn) , 注冊會計師審計業(yè)務質(zhì)量存在不符合客觀、公正原則的現(xiàn)象 , 其中有 14 家出具嚴重失實的審計報告 , 造成財務會計信息虛假 億元，涉及 41 名注冊會計 師 嚴重背離了注冊會計師應具備的職業(yè)道德要求。 ④ （五） 企業(yè)外部缺乏監(jiān)管 相關(guān)部門和機構(gòu)沒有很好地監(jiān)督檢查企業(yè)建立健全內(nèi)部會計制度的執(zhí)行情況也是導致企業(yè)內(nèi)部會計制度混亂的原因。如大窯灣出入境檢驗檢疫局所屬事業(yè)單位技術(shù)服務中心的會計人員弄虛作假 , 采取大頭小尾方式開發(fā)票 , 隱瞞截留收入160. 8 萬元私設(shè)“小金庫” , 用于滿足單位領(lǐng)導的不正常開支 , 并獲取公司有關(guān)領(lǐng)導獎勵 3. 22 萬元 , 嚴重地違反 了會計人員的職業(yè)道德觀念。 （四） 企業(yè)財務人員素質(zhì)不高 一些企業(yè)普遍存在著會計人員素質(zhì)較差、不具備相應的專業(yè)知識和職業(yè)道德欠缺的情況。本應作為記賬依據(jù)原始憑證的銷貨方的銷貨單、收款證明及材料的驗收入庫單 , 并沒有完全到會計部門 , 被杜某占為己有 , 在以后月份進行報銷 , 騙取公款。 ③ （三） 企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計不合理 一些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計制度時 , 沒有充分考慮到它的系統(tǒng)性和可操作性 , 從 而無法使內(nèi)部會計制度真正融匯、貫穿于企業(yè)管理制度的各個方面 , 使得它不能有效地運轉(zhuǎn)。而缺乏必要和有效的監(jiān)控 , 內(nèi)部會計制度只能是形同虛設(shè) , 很難嚴格執(zhí)行下去。而目前 , 很多企業(yè)在制定內(nèi)部會計制度時 , 未能有效地貫徹內(nèi)部審計制度 , 這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施 , 無法保證各種管理信息的準確可靠和財產(chǎn)的安全完整。如珠海市躍華石油化工公司由輝煌轉(zhuǎn)向衰落的主要原因之 一是企業(yè)內(nèi)部會計制度管理混亂 , 經(jīng)濟業(yè)務不依據(jù)會計制度進行反映和監(jiān)督 , 賬目記錄混亂 , 無法確認資產(chǎn)、收入、支出的數(shù)額 , 導致公司走向破產(chǎn)。因為大多數(shù)中小企業(yè)認為本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務少 , 資金往來單一 , 便不再需要建立內(nèi)部會計制度。目前我國在內(nèi)部會計制度建設(shè)方面主要存在以下幾個問題 : （一） 企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全 企業(yè)內(nèi)部會計核算和崗位制度不完善 , 甚至部分企業(yè)根本沒有制定內(nèi)部會計制度。 三 、我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè) 中存在的問題 內(nèi)部會計制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物 , 是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。一些違紀現(xiàn)象大多是由于企業(yè)內(nèi)部會計管理制度不健全 , 形成了會計核算混亂 , 財務收支失控 , 這不僅損害了國家利益和社會公眾利益 , 也對企業(yè)的經(jīng)營管理工作帶來了不利的影響。 3 （三） 加強企業(yè)經(jīng)營管理的客觀需要 企業(yè)或經(jīng)濟個體及其他單位 , 為了迅速獲得正確可靠的會計情報或會計資料、防止內(nèi)部發(fā)生舞弊或資源浪費、監(jiān)視各部門對管理當局既定政策的貫徹情況、考核各部門的經(jīng)營績效 , 就有必要會計資料有規(guī)律地予以匯 集、記錄和報告。 (二 ) 適應實現(xiàn)會計電算化的需要 會計電算化是企業(yè)會計工作發(fā)展的必然趨勢 , 隨著企業(yè)走向市場宏觀調(diào)控的加強和各項會計改革措施的逐步展開 , 對會計快捷、準確地提供各種信息的需要日益迫切 , 會計電算化的全面推行勢在必行。 內(nèi)部會計制度對企業(yè)會計工作應遵守的原則、應采用的程序和方法、應達到的要求等作出了具體、明確的規(guī)定。 （一） 提高會計信息質(zhì)量，提高會計信息使用價值的 需要 《企業(yè)會計準