企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的缺陷及措施-wenkub
2022-11-04 19:10:49 本頁(yè)面
【正文】 2 【 Abstract】 In recent years, as the socioeconomic development in China, made a number of amendments of the accounting system, generally suitable for the needs of the modern enterprise39。 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的概述 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 的內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度貫穿了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要建立企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。逐漸完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制 度，建立行之有效會(huì)計(jì)控制制度體系。從企業(yè)內(nèi)部控制角度看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的主體，會(huì)計(jì)制 度必須全面體現(xiàn)內(nèi)部控制要求，尤其是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程必須滿足內(nèi)部控制的要求。 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策 根據(jù)企業(yè)發(fā)展理論，企業(yè)在其生命周期的不同階段會(huì)采用不同的經(jīng)濟(jì)政策，即使在同一個(gè)生命周期中，面對(duì)不同的市場(chǎng)也會(huì)選擇不同的經(jīng)濟(jì)政策 。在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)制度日益完善的情況下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)逐漸成為現(xiàn)實(shí)之必須?？梢?jiàn)，建立合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度 實(shí)施的。然而，已開(kāi)始并將陸續(xù)出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)，由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約 ,為了滿足不同企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要 ,其主要規(guī)范都帶有一定的跨度 ,使不同企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策、進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí) ,有較大的選擇余地 ,但這也會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)行為的隨意性。而會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作 ， 則完全有賴于一套完整、便于操作的程序 ， 有賴于會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)則操作。在這種情況下制定的 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 , 具有適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實(shí)際操作方便等特點(diǎn) , 有利于加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)工作 ,提高經(jīng)濟(jì)效益。過(guò)去做假賬主要是出于個(gè)人目的去做假賬，個(gè)人妄圖貪污、挪用公款，通過(guò)做假賬來(lái)掩蓋罪行。公開(kāi) 流失是指看得見(jiàn)、摸得著的 企業(yè) 資產(chǎn)流失。 5 4. 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在問(wèn)題的成因分析 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 存在問(wèn)題的成因是多方面的，既有人的素質(zhì)原因，也有企業(yè)制度規(guī)范的原因。目前在很多企 業(yè) 中，管理者與會(huì)計(jì)人員之間，純粹是一種雇用與被雇用的關(guān)系。 另一個(gè)是 內(nèi)部 會(huì)計(jì)制度 是由人建立的，也是由人來(lái)行使的，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)制度 來(lái)說(shuō)，人的因素是至關(guān)重要的。在進(jìn)行設(shè)計(jì)前，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)考慮制度的適用范圍是什么；哪些特殊業(yè)務(wù)或內(nèi)部監(jiān)控需要設(shè)置內(nèi)部科目來(lái)體現(xiàn)，使用內(nèi)部科目需具備什么條件；如何設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)表 (報(bào)告 )，以及時(shí)、全面地得到集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的財(cái)務(wù)信息及它們之間交易的情況，并辨別下屬企業(yè)對(duì)集團(tuán)的依存程度，如資金來(lái)源或利潤(rùn)來(lái)源。例如對(duì)大型企業(yè)來(lái)講，劃小核算單位能比較有利于控制成本，但相應(yīng)會(huì)增加運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和核算環(huán)節(jié)；向下屬單位委 派會(huì)計(jì)人員可以有效的提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，但另一方面卻增加了母公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，某種意義上削弱了下屬單位獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的意識(shí)。如提取福利費(fèi)的依據(jù)是應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資，工資中那些項(xiàng)目不能作為提取的工資基數(shù)，福利費(fèi)的列支范圍具體包括那些事項(xiàng)，超出范圍之外應(yīng)通過(guò)什么方式向上級(jí)部門匯報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)或備案后才能進(jìn)行處理等，以及企業(yè)內(nèi)部各單位內(nèi)部科目使用、憑證 (票據(jù) )交換、會(huì)計(jì)帳目處理流程等，便于基層財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作。如企業(yè)所有者權(quán)益非損益性變動(dòng)、財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或盤(pán)盈、遞延資產(chǎn)，予提費(fèi)用科目的使用，重大資產(chǎn)處置、投資等事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理前，所必須履行的審批手續(xù)，需要的支持文件等。因此，企業(yè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)把重視度作為首要考慮的因素。這就要求企業(yè)做好這方面的工作。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。 二是建立企業(yè)全面預(yù)算管理控制制度 在實(shí)際工作中，企業(yè)要把一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入全面預(yù)算管理，特別要做好成本費(fèi)用管 9 理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行分解并，控制成本費(fèi)用差控異，考核成本費(fèi)用完成情況，以降低成本費(fèi)用。 四是 企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理控制制度 主要是找出企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管、處理等環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采用授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄和實(shí)物保管相互分離和制約措施，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果如何，人是關(guān)鍵的因素。不解決人的管理問(wèn)題，再好的內(nèi)部控制制度也無(wú)濟(jì)于事。 加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程 會(huì)計(jì)電算化是采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、算賬、報(bào)賬及對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電子化分析和綜合利用的現(xiàn)代幾張手段 ， 是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱 ， 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的發(fā)展和管理水平的提高 會(huì)計(jì)電算化取代手工記賬是時(shí)代發(fā)展的必然 ， 對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)只不過(guò)是早晚的事情 ， 會(huì)計(jì)電算化可以提高會(huì)計(jì)人員的工作效率 ， 使財(cái)務(wù)人員從繁重的手工操作中解脫出來(lái) ， 實(shí)現(xiàn)某些信息的資源共享 ， 提高會(huì)計(jì)工作的規(guī) 范化程度。我相信，只要企業(yè)、社會(huì)、政府各方面共同努力，就一定能完成企業(yè)內(nèi) 部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作。 【 結(jié)束語(yǔ) 】 總之，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速，企業(yè)將面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，勢(shì)必對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提出更高的要求，建設(shè)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度已是當(dāng)前的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。要加強(qiáng)企業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，采取多種方式，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)重要崗位人員的行為控制。 四是堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員定期輪崗制 會(huì)計(jì)崗位定期輪換制度，不僅讓會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平得到全方位的發(fā)展，還可以避免一人長(zhǎng)期固定某 一崗位養(yǎng)成散、懶、慢的作風(fēng)；提高會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，及時(shí)
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