企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的缺陷及措施(參考版)
2024-10-28 19:10本頁(yè)面
【正文】 我相信，只要企業(yè)、社會(huì)、政府各方面共同努力，就一定能完成企業(yè)內(nèi) 部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作。 【 結(jié)束語(yǔ) 】 總之，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速，企業(yè)將面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，勢(shì)必對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提出更高的要求，建設(shè)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度已是當(dāng)前的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。 加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程 會(huì)計(jì)電算化是采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、算賬、報(bào)賬及對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電子化分析和綜合利用的現(xiàn)代幾張手段 ， 是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱 ， 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的發(fā)展和管理水平的提高 會(huì)計(jì)電算化取代手工記賬是時(shí)代發(fā)展的必然 ， 對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)只不過(guò)是早晚的事情 ， 會(huì)計(jì)電算化可以提高會(huì)計(jì)人員的工作效率 ， 使財(cái)務(wù)人員從繁重的手工操作中解脫出來(lái) ， 實(shí)現(xiàn)某些信息的資源共享 ， 提高會(huì)計(jì)工作的規(guī) 范化程度。要加強(qiáng)企業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，采取多種方式，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)重要崗位人員的行為控制。不解決人的管理問(wèn)題，再好的內(nèi)部控制制度也無(wú)濟(jì)于事。 四是堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員定期輪崗制 會(huì)計(jì)崗位定期輪換制度，不僅讓會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平得到全方位的發(fā)展，還可以避免一人長(zhǎng)期固定某 一崗位養(yǎng)成散、懶、慢的作風(fēng)；提高會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，及時(shí)糾正和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的不軌行為的發(fā)生。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果如何，人是關(guān)鍵的因素。 所以要全面提高人員的素質(zhì)，只要從以下幾 個(gè)方面來(lái)著手： 一是培養(yǎng)員工參與意識(shí)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平 調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各職能部門人員的積極性和主動(dòng)性，是實(shí)施好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)。 四是 企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理控制制度 主要是找出企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管、處理等環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采用授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄和實(shí)物保管相互分離和制約措施，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 三是企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理控制制度 在收入管理控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)上，把一切收入納入企業(yè)收入管理中，避免資金體外循環(huán)。 二是建立企業(yè)全面預(yù)算管理控制制度 在實(shí)際工作中，企業(yè)要把一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入全面預(yù)算管理，特別要做好成本費(fèi)用管 9 理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行分解并，控制成本費(fèi)用差控異，考核成本費(fèi)用完成情況，以降低成本費(fèi)用。 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 完整而又行之有效內(nèi)部控制制度是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)點(diǎn)，由于實(shí)施內(nèi)部控制需要投入大量的成本費(fèi)用是許多企業(yè)望而止步，一直都沒(méi)有建立一套完整的、行之有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問(wèn)題，為解決這些問(wèn)題企業(yè)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)： 一是建立貨幣資金的內(nèi)控制度 根據(jù)財(cái)政部發(fā)布實(shí)施的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金》的要求，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。企業(yè)負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì) 制度 不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措之一。這就要求企業(yè)做好這方面的工作。財(cái)政部門應(yīng)將內(nèi)部 會(huì)計(jì)制度 知識(shí)作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的必備內(nèi)容，列入會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格和注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的考核中，那么將極大的推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部 控制理論建設(shè)和實(shí)踐。因此，企業(yè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)把重視度作為首要考慮的因素。 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度要得到重視 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在企業(yè)運(yùn) 營(yíng)過(guò)程中只有得到足夠的重視，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者才會(huì)愿意建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度來(lái)保證企業(yè)的正常運(yùn)行。如企業(yè)所有者權(quán)益非損益性變動(dòng)、財(cái)產(chǎn)盤虧或盤盈、遞延資產(chǎn)，予提費(fèi)用科目的使用，重大資產(chǎn)處置、投資等事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理前，所必須履行的審批手續(xù)，需要的支持文件等。對(duì)每項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要安排事前、事中、事后 的控制方式，便于及時(shí)掌握和歸集所需要的信息。如提取福利費(fèi)的依據(jù)是應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資，工資中那些項(xiàng)目不能作為提取的工資基數(shù)，福利費(fèi)的列支范圍具體包括那些事項(xiàng)，超出范圍之外應(yīng)通過(guò)什么方式向上級(jí)部門匯報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)或備案后才能進(jìn)行處理等，以及企業(yè)內(nèi)部各單位內(nèi)部科目使用、憑證 (票據(jù) )交換、會(huì)計(jì)帳目處理流程等，便于基層財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作。 可操作性 與國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在表達(dá)方式上應(yīng)該盡量淺顯，并與企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系，內(nèi)容上更為全面具體，某種程度上是對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的一個(gè)細(xì)化。例如對(duì)大型企業(yè)來(lái)講，劃小核算單位能比較有利于控制成本，但相應(yīng)會(huì)增加運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和核算環(huán)節(jié)；向下屬單位委 派會(huì)計(jì)人員可以有效的提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，但另一方面卻增加了母公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，某種意義上削弱了下屬單位獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的意識(shí)。企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作組織、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須充分考慮《會(huì)計(jì)法》的各項(xiàng)規(guī)定，要符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的一般原則，符合會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各項(xiàng)規(guī)定。在進(jìn)行設(shè)計(jì)前，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)考慮制度的適用范圍是什么；哪些特殊業(yè)務(wù)或內(nèi)部監(jiān)控需要設(shè)置內(nèi)部科目來(lái)體現(xiàn)，使用內(nèi)部科目需具備什么條件；如何設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)表 (報(bào)告 )，以及時(shí)、全面地得到集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的財(cái)務(wù)信息及它們之間交易的情況，并辨別下屬企業(yè)對(duì)集團(tuán)的依存程度，如資金來(lái)源或利潤(rùn)來(lái)源。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)制度 ，也有可能因執(zhí)行人員缺乏 責(zé)任 意識(shí)、錯(cuò)誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效 。 另一個(gè)是 內(nèi)部 會(huì)計(jì)制度 是由人建立的，也是由人來(lái)行使的，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)制度 來(lái)說(shuō)，人的因素是至關(guān)重要的。部分企 業(yè)隨意堆放會(huì)計(jì)檔案，需要這些信息時(shí)搜尋成本非常高，沒(méi)有形成會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性、可靠性的良性循環(huán)。目前在很多企 業(yè) 中，管理者與會(huì)計(jì)人員之間，純粹是一種雇用與被雇用的關(guān)系。為
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