【正文】 采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對。3．填制“入庫單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉庫驗(yàn)收。供應(yīng)部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復(fù)。㈡ 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式1．填寫“請購單”，辦理申請手續(xù)企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認(rèn)為某種貨物儲備量已達(dá)到最低儲備限額而需要補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過填寫“請購單”的方式，申請購貨。5．采購貨款除小額采購?fù)獗仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。對供應(yīng)過程業(yè)務(wù)要求：1．采購計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。該類業(yè)務(wù)相對較簡單，對其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求：⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；⑵ 會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。⑷ 創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎(jiǎng)金以及浮動(dòng)工資等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。具體是：勞資部門（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財(cái)會部門負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審核各種資料。即：會計(jì)部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由會計(jì)人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。㈢ 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計(jì)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。要求在顧客購貨時(shí)，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。1所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。一切貨幣資金收入，都要入賬。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。出差時(shí)借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車上過夜4小時(shí)以上或連續(xù)乘車時(shí)間超過12小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià)50%，其它列車票價(jià)60%予以補(bǔ)助。中午12時(shí)后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30元。(4)出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市）。去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。伙食補(bǔ)助40元/天。因工作需要請客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。凡與原出差申請單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報(bào)銷。內(nèi)部控制制度匯編差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度 1內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 3財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標(biāo)準(zhǔn) 14原始憑證管理辦法 16會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn) 18內(nèi)部稽核制度 21內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──采購與付款 24內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──銷售與收款 27內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金 30內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 33倉庫管理制度 36差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序因公出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)公司職員出差實(shí)行住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：⑴集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級賓館，誤餐津貼60元/天。⑶公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會180元以內(nèi)，非省會120元以內(nèi)。⑸市內(nèi)交通費(fèi)：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。(1)外出參加會議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實(shí)行費(fèi)用包干，采取分項(xiàng)計(jì)算的方法，會議費(fèi)用中包括食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實(shí)行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。(1)中午12時(shí)前離開本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報(bào)銷，如遇特殊情況需寫書面匯報(bào)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報(bào)銷。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。貨車司機(jī)住宿費(fèi)以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車司機(jī)按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時(shí)返回，應(yīng)說明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，扣除2天往返時(shí)間、等候時(shí)間按每天20元給予伙食補(bǔ)助。本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來設(shè)計(jì)，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。要求：實(shí)現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄．各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。1出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。顧客持銷貨單向財(cái)會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計(jì)部門檢查后歸檔保管?！艾F(xiàn)金收據(jù)”也可以由會計(jì)員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。然后將付款憑證退交會計(jì)部門，以便登記總賬。⑵ 建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計(jì)算出工資總額及每個(gè)職工的實(shí)發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲蓄所分別劃入每個(gè)職工的存款戶內(nèi)。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄；⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。2．采購人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購、不得擅自改變采購內(nèi)容。6．采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫?！罢堎弳巍笔峭ㄖ?yīng)部門進(jìn)行采購活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請購貨的有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購人員辦理購貨手續(xù)。2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動(dòng)如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時(shí)辦理外，大宗購買業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動(dòng)的規(guī)范化。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”（或收料單）。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。2．成本計(jì)算必須具有健全的原始憑證。6．費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。⑵ 制定成本計(jì)算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計(jì)算的依據(jù)。2．成本計(jì)算方法的選擇成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理規(guī)模來確定，并力求成本計(jì)算方法的合理。⑵ 確定成本計(jì)算對象和方法。⑶ 確定費(fèi)用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時(shí)可以按實(shí)際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計(jì)在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時(shí)，在產(chǎn)品成本可確定為一個(gè)定量；在產(chǎn)品波動(dòng)較大時(shí)按一定的比例分配。成本計(jì)算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會計(jì)部門，有關(guān)憑證的傳遞程序：車間會計(jì)部門。⑷ 產(chǎn)品入庫單反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。四、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法㈠ 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理?，F(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷售產(chǎn)品或商品的同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。財(cái)會部門對“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式：⑴ 嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。在發(fā)出貨物后，會計(jì)部門應(yīng)對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。2．工資的變動(dòng)必須以主管部門授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)。6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式。同時(shí)是工資費(fèi)用分配的主要依據(jù)。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。㈢ 工資業(yè)務(wù)處理的一般程序工資業(yè)務(wù)處理涉及各車間部門、勞動(dòng)工資部門（人力資源部門）、出納部門和會計(jì)部門。4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。8．出納部門暫時(shí)保存工資匯總表的一聯(lián)。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。由于職工人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細(xì)表。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面：⑴ 一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。⑷ 低值易耗品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。⑶ 反映庫存情況的憑證。是對存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。⑵ 實(shí)地盤存制。確認(rèn)一種方法后到財(cái)務(wù)備案，未經(jīng)財(cái)務(wù)同意不得隨意更改。3．賬務(wù)處理方式⑴ 雙重登記。倉庫登記數(shù)量金額明細(xì)賬，月末編制庫存月報(bào)表。它的內(nèi)部控制要求：１．固定資產(chǎn)購買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn) ，并取得相應(yīng)憑證。5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。應(yīng)由設(shè)備部門填制。3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單。5．其它有關(guān)憑證固定資產(chǎn)增減變動(dòng)月報(bào)、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報(bào)表。⑶設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽定購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門備查。⑹ 運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗(yàn)收。⑼ 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。⑷ 使用部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。分別估計(jì)使用年限和殘值。明細(xì)賬設(shè)在財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)主管、具有財(cái)會專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級技術(shù)職稱。、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。、對資金使用情況進(jìn)行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。、對產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計(jì)量和分配。、正確計(jì)算產(chǎn)品銷售成本。、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。材料會計(jì)、具有財(cái)會計(jì)中專以上學(xué)歷，初級會計(jì)技術(shù)職稱。、進(jìn)行材料價(jià)格、材料使用情況的分析，找出影響價(jià)格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。、定期核對往來帳（賬）項(xiàng)。、編制車間成本及費(fèi)用支出計(jì)劃。、對車間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和，加強(qiáng)成本專用（費(fèi)用）的管理。、熟悉稅收基本知識和稅法知識。、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。在購物較多時(shí)，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價(jià)，可有該單位開具詳細(xì)清單，并蓋有財(cái)務(wù)專用章作為證明。加強(qiáng)印制管理，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能作為報(bào)銷憑證。、二級科目填制要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會計(jì)的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個(gè)人設(shè)到二級科目，費(fèi)用類只設(shè)到二級科目，特殊情況需附說明。、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計(jì)憑證的依據(jù)；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。在帳（賬）簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼