【正文】 采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。3．填制“入庫單”，嚴格驗收制度采購部門購買回的各種材料物品，都應及時送交倉庫驗收。供應部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復。㈡ 采購業(yè)務內(nèi)部控制的具體方式1．填寫“請購單”，辦理申請手續(xù)企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認為某種貨物儲備量已達到最低儲備限額而需要補充時，應當通過填寫“請購單”的方式，申請購貨。5．采購貨款除小額采購外必須通過銀行結(jié)算。對供應過程業(yè)務要求：1．采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負責。該類業(yè)務相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應符合三個方面的要求：⑴ 借款人需要預支現(xiàn)金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核領導批準，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；⑵ 會計部門應當根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。⑷ 創(chuàng)造條件，委托金融機構(gòu)代發(fā)工資。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復雜，包括基本工資、職務工資、各種津貼、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。具體是：勞資部門（人力資源部）負責審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標準，編制工資發(fā)放表等；財會部門負責提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等；內(nèi)部審計部門負責審核各種資料。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由會計人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內(nèi)容控制的重點。貨幣資金支出業(yè)務與收入業(yè)務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。㈢ 貨幣資金支出業(yè)務的內(nèi)部控制在加蓋財務專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。因此，貨幣資金收入業(yè)務的內(nèi)部控制制度設計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務。1所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務有關(guān)的人員在業(yè)務處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責任。發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。一切貨幣資金收入，都要入賬。貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設計的關(guān)鍵。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務和產(chǎn)品購銷業(yè)務不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務關(guān)系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務，更是如此。出差時借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責任自負，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務混亂的，追究財務經(jīng)辦人及負責人的責任。駕駛員出差補助標準；司機外出按15元/百公里補助，貨車如二名司機按25元/百公里補助。（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費中交通補助費。（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜4小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時）而未乘座臥鋪，特快按票價50%，其它列車票價60%予以補助。中午12時后抵達本市按全天補助30元。(4)出差當日往返可享受全額補助（包括次日晨抵達本市）。去集團公司的分支機構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔，不享受伙食及住宿補助，如因辦理業(yè)務路途較遠，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補助，但需持有辦事處負責人的簽字確認證明?；锸逞a助40元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領導簽署意見后方可報銷。內(nèi)部控制制度匯編差旅費報銷管理制度 1內(nèi)部控制制度設計 3財務部各崗位人員應知應會標準 14原始憑證管理辦法 16會計基礎工作標準 18內(nèi)部稽核制度 21內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款 24內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款 27內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金 30內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 33倉庫管理制度 36差旅費報銷管理制度為有效控制差旅費用的支出，提高各類業(yè)務人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序因公出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負責人簽署意見，分管領導批準后方可出差。二、費用標準公司職員出差實行住宿費、伙食補助費（伙食費補助）、市內(nèi)交通費等費用包干，其標準如下：⑴集團公司領導：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級賓館，誤餐津貼60元/天。⑶公司中層干部：住宿標準省會180元以內(nèi)，非省會120元以內(nèi)。⑸市內(nèi)交通費：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費實報實銷。(1)外出參加會議經(jīng)分管領導批準不實行費用包干，采取分項計算的方法，會議費用中包括食宿時不再享受食住費用，只享受10元/天市內(nèi)交通費和公雜費。(2)外出學習人員，住宿費實行包干標準，伙食補助每天20元，外出學習途中可享受伙食補助費，學習期間可享受公雜費、市內(nèi)交通費。(1)中午12時前離開本市按全天補助標準。訂票費、退票費原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報總經(jīng)理批準后，方可報銷。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報銷。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務可享受交通補助費（需分管領導或部門負責人批準）。貨車司機住宿費以50元/天標準支付，小車司機按同車領導及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時返回，應說明情況經(jīng)分管領導簽署意見后，扣除2天往返時間、等候時間按每天20元給予伙食補助。本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。所以內(nèi)部控制制度應以上述兩類業(yè)務為中心來設計，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。要求：實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄．各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。1出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應進行不定期檢查。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管?！艾F(xiàn)金收據(jù)”也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。該類業(yè)務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。⑵ 建立健全勞動用工和考勤制度。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內(nèi)開設活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職工的實發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內(nèi)。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關(guān)記錄；⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。2．采購人員除特別授權(quán)外只能按批準的品種、規(guī)格數(shù)量進行采購、不得擅自改變采購內(nèi)容。6．采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。“請購單”是通知供應部門進行采購活動的一種業(yè)務通知憑證，由申請購貨的有關(guān)部門負責人簽字后，送交供應部門負責人審批，并授權(quán)采購人員辦理購貨手續(xù)。2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時辦理外，大宗購買業(yè)務應盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動的規(guī)范化。驗收人員應當對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時間統(tǒng)一、責任明確、手續(xù)清楚等。2．成本計算必須具有健全的原始憑證。6．費用分配表必須進行審核方可進行轉(zhuǎn)賬處理。⑵ 制定成本計算原始記錄，是確定費用歸集、分配和成本計算的依據(jù)。2．成本計算方法的選擇成本計算方法應根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理規(guī)模來確定，并力求成本計算方法的合理。⑵ 確定成本計算對象和方法。⑶ 確定費用確認和分配的標準。在劃分時可以按實際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時，在產(chǎn)品成本可確定為一個定量；在產(chǎn)品波動較大時按一定的比例分配。成本計算所需原始憑證應定期傳交會計部門，有關(guān)憑證的傳遞程序：車間會計部門。⑷ 產(chǎn)品入庫單反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。四、銷售業(yè)務的內(nèi)部控制方法㈠ 銷售業(yè)務內(nèi)部控制的基本要求銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務等所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。2．發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經(jīng)批準方可注銷。6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理。現(xiàn)銷業(yè)務在銷售產(chǎn)品或商品的同時，收取貨款，強調(diào)錢貨兩清。財會部門對“銷貨單”認真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。一般情況下，賒銷業(yè)務的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應采用下列程序和方式：⑴ 嚴格定貨單制度，強化銷售合同的作用。在發(fā)出貨物后，會計部門應對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應收賬款明細賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。2．工資的變動必須以主管部門授權(quán)批準的文件方可辦理變動手續(xù)。6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準方可提現(xiàn)。考勤記錄可采用考勤簿、考勤卡或考勤單的形式。同時是工資費用分配的主要依據(jù)。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。㈢ 工資業(yè)務處理的一般程序工資業(yè)務處理涉及各車間部門、勞動工資部門（人力資源部門）、出納部門和會計部門。4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。8．出納部門暫時保存工資匯總表的一聯(lián)。職工領取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。由于職工人數(shù)較多，進行工資明細記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細表。存貨業(yè)務內(nèi)部控制包括以下方面：⑴ 一切存貨的收入與發(fā)出都應辦理憑證。⑷ 低值易耗品建立嚴格的領用、保管制度。⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。⑶ 反映庫存情況的憑證。是對存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。⑵ 實地盤存制。確認一種方法后到財務備案，未經(jīng)財務同意不得隨意更改。3．賬務處理方式⑴ 雙重登記。倉庫登記數(shù)量金額明細賬，月末編制庫存月報表。它的內(nèi)部控制要求：１．固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應經(jīng)過批準 ，并取得相應憑證。5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復核。應由設備部門填制。3．固定資產(chǎn)報廢單。5．其它有關(guān)憑證固定資產(chǎn)增減變動月報、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報表。⑶設備部門根據(jù)設備購買通知書與供應單位簽定購貨合同，一份合同副本由設備部門保存，一聯(lián)傳財務部門備查。⑹ 運輸部門將設備和到貨清單交倉庫驗收。⑼ 出納部門按付款業(yè)務程序進行付款。⑷ 使用部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。分別估計使用年限和殘值。明細賬設在財務部門。財務部各崗位人員應知應會標準會計主管、具有財會專業(yè)大專以上學歷，中級技術(shù)職稱。、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟活動分析。、對資金使用情況進行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。、對產(chǎn)品成本進行核算，對生產(chǎn)費用進行正確計量和分配。、正確計算產(chǎn)品銷售成本。、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。材料會計、具有財會計中專以上學歷，初級會計技術(shù)職稱。、進行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。、定期核對往來帳（賬）項。、編制車間成本及費用支出計劃。、對車間成本進行分析，提出降低成本、費用的途徑和，加強成本專用（費用）的管理。、熟悉稅收基本知識和稅法知識。、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。在購物較多時，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價，可有該單位開具詳細清單，并蓋有財務專用章作為證明。加強印制管理，由財務部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領導批準，方能作為報銷憑證。、二級科目填制要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容按照會計的要求設置，同一經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個人設到二級科目，費用類只設到二級科目，特殊情況需附說明。、有涂抹、刮擦、挖補等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據(jù)；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應退回補填或更正。、記帳（賬）憑證應指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。在帳（賬）簿扉頁上應附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼