【正文】 不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。因此， 從這個(gè)角度來看，企業(yè) 文化 無論對于員工還是管理者來說都是不可或缺的。因此，中小企業(yè)的管理 者 應(yīng)注意 企業(yè) 文化的 培養(yǎng) 和優(yōu)化。管理 層 通過它可以評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況。這將 促使 他們提高他們的控制。該職位的 責(zé)任與授權(quán)相匹配。同時(shí)，監(jiān)事會(huì)的作用應(yīng)引起重視。內(nèi)部組織和管理部門，包括一般股東大會(huì)，董事會(huì)，管理層和監(jiān)事會(huì)。 middle enterprises should pay attention to the cultivation and optimization of the anization culture. The enterprises39。s ine to guarantee the internal accounting system39。 meeting, the board of directors, the management and the board of supervisors. The governance responsibilities, positions of the stakeholders and the center position of the board of directors should be made clearly. The board of directors is at the center of the corporation39。 Internal Accounting Control [J]. Managerial Auditing Journal, 2021, (7): 21 [15] Allan G. On the Countermeasures of Small and Medium Size Enterprises Internal Accounting Control [J]. Electronic Journal of Business Research Methods, 2021, (6):176 附 錄 MEASURES TO ENHANCE SMALL amp。對此 , 中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特殊情況 , 設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 , 搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)新與完善 , 提高領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的領(lǐng)導(dǎo)管理水平 , 加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督 , 明確企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo) , 團(tuán)結(jié)一致 , 建立符合我國中小 企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與體系 , 提高企業(yè)整體水平 , 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)價(jià)值的最大化。具體來說，企業(yè)應(yīng)引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹立管理創(chuàng)新的思想；在中小企業(yè)管理層樹立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營風(fēng)格。 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 目前，一些中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。與此同時(shí)，還可讓他們加深對自身會(huì)計(jì)職責(zé)的認(rèn)識(shí)，能以專業(yè)知識(shí)技能來判斷自身或其他會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為是否合法，促使他們真正樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，承擔(dān)起相關(guān)的會(huì)計(jì)責(zé)任。 注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平 為貫徹落實(shí)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會(huì)計(jì)人員的會(huì) 計(jì)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。 再次要進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn) , 結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn) ,采取定期盤點(diǎn)、輪番盤存、抽樣檢查的的方法 , 清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量 , 妥善處理盤盈盤虧 , 確保賬實(shí)相符。以上控制程序應(yīng)在滿足小企業(yè)所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下 , 盡可能地簡化 , 以增強(qiáng)可操作性。對于金額較大或特殊業(yè)務(wù) , 如大額支付款項(xiàng)、重大對外投資等必須經(jīng)過特別授權(quán)批準(zhǔn)方可執(zhí)行 , 以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都在有效的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前 , 應(yīng)按照既定程序 , 對其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn) , 并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。 企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表名章由不同人員管理 。中小企業(yè)因其規(guī)模小和人員數(shù)目少的特殊性 , 無法做到專職專人負(fù)責(zé) , 所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制 , 增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動(dòng)全體職工的思想，才能在進(jìn)行各項(xiàng)中小企業(yè)決策制定或是發(fā)展方案選取過程中，能結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制 度，聯(lián)系當(dāng)下的新會(huì)計(jì)法律法規(guī)做出正確的決策。部分會(huì)計(jì)人員雖然具備一定的業(yè)務(wù)水平，可由于未重視對新業(yè)務(wù)知識(shí)和新頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)法律的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在實(shí)際賬務(wù)處理過程中，出現(xiàn)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)要求。然而在現(xiàn)階段，我國有大多數(shù)的中小型企業(yè)并未設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，有的中小企業(yè)雖然設(shè)立專門的 審計(jì)部門，但由于部門主要職責(zé)是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開展各項(xiàng)監(jiān)督、審核工作，使得審計(jì)部門難以受到良好的監(jiān)督效果。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中， 比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。 （ 2） 在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。一些企業(yè)人捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) ,私自設(shè)置小金庫，亂攤成本 , 隱瞞收入 ,虛報(bào)利潤 , 惡意逃避稅收等。因此 ,內(nèi)部制約制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全 ,或者雖有其中幾項(xiàng)制度 ,實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的 各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)， 所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 員工舞弊，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生 企業(yè)員工利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應(yīng)商提供的回扣；內(nèi)外勾結(jié)，增加發(fā)票的金額，虛構(gòu)應(yīng)付款項(xiàng)，并提取現(xiàn)金；通過濫用供貨訂單，使公司為個(gè)人購貨支付款項(xiàng)；直接偷竊存貨和物資設(shè)備；銷售商品時(shí)不作記錄，并私自保留現(xiàn)金；隱匿收到的應(yīng)收款項(xiàng)并將其作為壞賬處 理；收到已作為壞賬處理的應(yīng)賬款項(xiàng)，不報(bào)告而中飽私囊；套取客戶支付的款項(xiàng)，開具非正式或自制收據(jù)等。 綜上所述 ,可以看出 ,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程 ,它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中 ,它的每一步運(yùn)行都與其所處的環(huán)境息息相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)可通 過協(xié)助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進(jìn)良好的控制環(huán)境的建設(shè)。因?yàn)閮?nèi)部控制屬于內(nèi)部管理制度 ,它的主體只能是單位內(nèi)部人員 ,所以經(jīng)營管理者和所有員工都是內(nèi)部控制的主體 ,而內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)也都依托在每個(gè)主體環(huán)節(jié)上 ,他們所管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn) 因心理、技術(shù)和行為方式的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去應(yīng)有的作用。在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建中 ,關(guān)鍵點(diǎn)是不相容職務(wù)、不相容崗位的相互分離原則 ,主要包括 :授權(quán) 審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)紀(jì)錄職務(wù)、審計(jì)監(jiān)督職務(wù)等。 管理者對員工能力的挖掘使用 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如何充分發(fā)揮員工的能力 ,使其適得其所 ,學(xué)以致用 ,并對其工作責(zé)任到位 ,建立相應(yīng)的輪崗制度和崗位獎(jiǎng)懲制度 ,是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以順暢運(yùn)行的基礎(chǔ)。在制度的制定和實(shí)施過程中 ,如果管理者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度不夠 ,僅僅只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查 ,所制定出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)就不能適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理要求。健 全、高效的會(huì)計(jì)控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、 合 規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格地審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。因此，健全企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序的進(jìn)行，從而有力地推動(dòng)企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理水平的實(shí)現(xiàn)。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。通過建立嚴(yán)格、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制制度，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯(cuò)誤，從而保證各種信息的真實(shí)性和可靠性。 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不 到位 。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款申請?jiān)饩苈蔬_(dá) 56%。我國存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達(dá)到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。產(chǎn)品的小型化、分散 化生產(chǎn)為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。 (3)經(jīng)營范圍廣泛，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨 一般來講，大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢，但大批量的單一品種只能滿足社會(huì)生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?，?dāng)出現(xiàn)某些小批量的個(gè)性化需求時(shí)，大企業(yè)往往難以滿足。 (2) 對市場變化的適應(yīng)性強(qiáng) 中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對有限，既無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，也無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競爭，因而，往往將有限的人力、財(cái)力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略 的細(xì)小市場，專注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營上來不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)簡單，個(gè)人在企業(yè)中的貢獻(xiàn) 很容易 被識(shí)別，因而便于對員工進(jìn)行有效的激勵(lì)，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易 產(chǎn)生怠惰與無效率的情況。各國一般從質(zhì)和量兩個(gè)方面對中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。對于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資，授權(quán)專人進(jìn)行保管，建立定期清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，作到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。主要包括以下幾方面：會(huì)計(jì)與出納分離；授權(quán)進(jìn)行與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （ 1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則 (1)健全性原則 從《規(guī)范》規(guī)定看不僅包括單位管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式與方法，也包括對人、財(cái)、物、信息等方面以及對供、產(chǎn)、銷、運(yùn)、存等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的控制，還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)測、決策等管理職能的基本要求與制度。通過各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用 （ 1） 保證會(huì)計(jì)法律和方針、政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行 國家的政策和法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。 problem。s small and mediumsized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax contribution to more than 50%, provides 80% of urban jobs. Overall, small and mediumsized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese economy, small and mediumsized enterprises develop rapidly. They showed the characteristic of themselves in development. At the same time, they also exposed some mon problems. For