【正文】 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 16 參考文獻(xiàn) [1]曹明艷．《對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師升級(jí)責(zé)任的思考》 [J]．財(cái)會(huì)審計(jì)， （下）： 2122． [2]左洪波．《加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理》 [J]．商業(yè)文化， 202105:330． [3]顧小龍 .《論加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)》． [J]．刊財(cái)會(huì)審計(jì) .202106:20． [4]董麗英 .《內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究》 [J]．經(jīng)濟(jì)與管理 .(10)： 6769. [5]李淼．《淺談內(nèi)部審計(jì)外部化及其實(shí) 現(xiàn)途徑》 [J]．財(cái)會(huì)審計(jì) .202106:3940 [6]李瑩 .《試論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制》 [J]．人文社會(huì)科學(xué)學(xué)刊 .202109:67. [7]蘇靈 .孫智君《對(duì)中小板上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考》 [J]．廣角 CPA審計(jì) .202103:44 [8]宋波 .《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與對(duì)策》 [J]．財(cái)會(huì)通訊 .(上 )： 104105 [9]錢云飛 .《國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策》 [J]．金融觀察 2021： 1718 [10]陶定朝．《國有中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)初探》 [J]．財(cái)經(jīng)界 249:250251. 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防范和規(guī)避我國中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)客觀 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 第一，創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。審計(jì)人員的工作責(zé)任心 , 要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?, 必須具有高尚的品德 , 正直的人格；必須有認(rèn)真負(fù)責(zé) ,一絲不茍的工作態(tài)度；必須保持職業(yè)關(guān)注和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于部分年齡偏大以及相當(dāng)一部分不是通過考試取得資格 , 其知識(shí)水平和能力很難都達(dá)到這一要求 , 必然就有一部分不能適應(yīng)情況復(fù)雜而又變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)需要 , 由他們執(zhí)業(yè)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)必然就會(huì)增高。 社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因 主觀原因是指審計(jì)人員自身的因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響 , 具體有以下幾個(gè)方面 。由于社會(huì)審計(jì)是社會(huì)中介組織 , 它能站在客觀公正的立場上對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審查、鑒證 , 發(fā)表意見 , 因此 , 對(duì)審計(jì)人員審查會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)表審計(jì)意見的信任逐漸增強(qiáng)。主要目的是對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果、持續(xù)經(jīng)營能力及管理狀況作出研究和評(píng)價(jià)等。 早期的審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)現(xiàn)金審查 , 主要目的是查看管理現(xiàn)金的職員是否忠于職守 , 有無貪 污舞弊行為。 在我國社會(huì)審計(jì)成立的 80 年代初期 , 相應(yīng)的配套法規(guī)還很不健全 , 對(duì)社會(huì)審計(jì)和注 冊(cè)會(huì)計(jì)師在一些條文中只規(guī)定有職權(quán) , 而沒有相應(yīng)的責(zé)任或責(zé)任不明確 , 社會(huì)公眾追究審計(jì)人員責(zé)任的意識(shí)不強(qiáng)。 第四．審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷。自 1983 年我國恢復(fù)審計(jì)制度以來，無論是國家審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)還是民問審計(jì)，開始幾乎沒有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，后來隨著審計(jì)訴訟案件的發(fā)生，人們也只是認(rèn)為民間審計(jì)有風(fēng)險(xiǎn)．國家審計(jì)沒有風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因 第一，審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。然而當(dāng)社會(huì)步入 l9 世紀(jì)下半葉，英國的一 些企業(yè)相繼倒閉，使人們對(duì)審計(jì)產(chǎn)生新的要求，法庭判決明確表示：審計(jì)人員的職責(zé)是檢查管理者的編制的資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)質(zhì)上的正確性”。審計(jì)范圍是一個(gè)隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷擴(kuò)大的過程。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員直接對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，被動(dòng)地服務(wù)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，按照領(lǐng)導(dǎo)的意志辦事，人員的配備、使用存在很大的隨意性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的自主性很難發(fā)揮。 （四）內(nèi)部審計(jì)的法律、法規(guī)不夠健全。 （二）公司領(lǐng)導(dǎo)不能充分重視內(nèi)部審計(jì)工作。偏差或不一致的程度越大 ,風(fēng)險(xiǎn)越大 ； 反之 , 則越小。 (三 )方法引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn) 我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多以賬頁基礎(chǔ)審計(jì)方法為主， 已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，還未形成以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)理念，抽樣審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用更多地憑借內(nèi)審人員 的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，易使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差，計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)審中還應(yīng)用較少。 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型 (一 )體制引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的這種組織模式在審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作中往往存在沒有自主性和權(quán)威性，企業(yè)體制的不明確，不能有效的保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中有著密切的利益關(guān)系。由于老會(huì)計(jì)對(duì)處于變革時(shí)期的新制度、新觀念的了解有限，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作需要運(yùn)用的管理會(huì)計(jì)及內(nèi)部控 制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等知識(shí)技能方面還顯得很不夠， 其知識(shí)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)工作的需要相距甚遠(yuǎn)。由于目前現(xiàn)代企業(yè)制度尚不完善，被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)，鮮有積極配合。 中小企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀 在中小企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)中，我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全、造假現(xiàn)象嚴(yán)重、財(cái)務(wù)管理混亂、內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，普遍存在著股東隱瞞收入、侵占財(cái)產(chǎn)等嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象。在對(duì)中小企業(yè)的審計(jì)過程中，很多支出以審 計(jì)的角度分析并不合理，被審單位也無法提供有力的證據(jù)，但從人情或是其他角度來看卻是必須的。 3. 聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)的意圖所在。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 2． 3 中小企業(yè)在審計(jì)上的特殊性 現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境并不完善，在中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r并不甚佳的眾多條件制約下，中小企業(yè)的經(jīng)營水平仍然相對(duì)落后，導(dǎo)致一些中小企業(yè)在對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料與數(shù)據(jù)上進(jìn)行造假，造成會(huì)計(jì)信息喪失其真實(shí)性，從而給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，加大了他們對(duì)中小企業(yè)做出準(zhǔn)確、公正、合理的審計(jì)結(jié)果的難度。職業(yè)部門應(yīng)加大對(duì)新舊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則和方法的宣傳與培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)公眾理解和接受新的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則和方法；加大對(duì)審計(jì)軟件開發(fā)力度，提高審計(jì)工作效率。薪模型涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)因子更為全面，有助于審計(jì)人員更為深入的了解實(shí)際情況。 在傳統(tǒng)審計(jì)模型的控制之下，審計(jì)工作的效率與成果確實(shí)得到了顯著的提高，審計(jì)質(zhì)量也得到明顯改善。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)要素進(jìn)行科學(xué)組合，以函數(shù)表達(dá)式的形式予以展武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 現(xiàn)，是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的一種數(shù)學(xué)理解，用以指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)務(wù)，對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的相互關(guān)系、作用方式綜合考量，共同為降低實(shí)務(wù)工作中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)工作效率服務(wù)。審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。 審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)系統(tǒng)的概念，是由多種風(fēng)險(xiǎn)因素共同作用的結(jié)果。因此，如果被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大、已陷入困境或出現(xiàn)可能導(dǎo)致償債困難甚至破產(chǎn)的其他情況，則此項(xiàng)目的承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)要素。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要嚴(yán)格按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)，按實(shí)際審計(jì)情況和結(jié)果出具規(guī)范的審計(jì)報(bào)告，證明被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、公