【導讀】來越高，致使審計責任和審計風險也隨之加大。通過審計對維護市場經濟秩序的分析，的問題，提出中小企業(yè)存在審計風險這一現象。并從正確認識審計風險意識出發(fā)，分析。了內部審計風險以及外部審計風險的成因，探討了如何有效地控制和防范審計風險。后找到應對我國中小企業(yè)審計風險的對策。為構建科學、合理的內部控制機制，提高治理效率出謀劃策，使企業(yè)能夠健康成長，并在經濟全球化的大潮中順利與世界經濟接軌。

　　

【正文】 社會審計風險形成的主觀原因 主觀原因是指審計人員自身的因素對風險形成的影響 , 具體有以下幾個方面 。由于注冊會計師缺少應具有的合理謹慎 , 操作不規(guī)范等原因 , 往往會使審計風險增加 , 給其和所在的社會審計組織帶來損失。如在審查過程中 ,未能適當運 用分析性復核程序 , 詢問技巧不足 , 使作出的審計結論同實際情況不符 , 形成審計風險。 。目前我國注冊會計師由于部分年齡偏大以及相當一部分不是通過考試取得資格 , 其知識水平和能力很難都達到這一要求 , 必然就有一部分不能適應情況復雜而又變幻莫測的市場經濟需要 , 由他們執(zhí)業(yè)所帶來的風險必然就會增高。 。審計經驗是審計人員應擁有的一種實踐技能 , 審計經驗越豐富 作出的審計結論 , 發(fā)表的審計意見可靠性就大 , 相反 , 可靠性程度就差。 。審計人員的工作責任心 , 要求審計人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?, 必須具有高尚的品德 , 正直的人格；必須有認真負責 ,一絲不茍的工作態(tài)度；必須保持職業(yè)關注和較強的風險意識。 。現代審計方法的運用 , 雖然大大提高了審計工作的效率 , 但由于方法的局限性 ,因而審計結果也必然帶有一定的誤差。如抽樣審計是以樣本審查結果來推斷總體的性質 , 因此樣本與總體之間必然會形成一定的誤差 ,造成審計的抽樣風險。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 12 第四章 我國中小企業(yè)應對審計風險的對策分析 防范和規(guī)避我國中小企業(yè)審計風險 對客觀 審計風險的防范 第一，創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊會計師賴以生存和發(fā)展的客觀條件，只要有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊會計師才能在執(zhí)業(yè)時堅守獨立、客觀、公正的原則，從而使審計質量得以保證。注冊會計師審計迫切需要一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，而良好執(zhí)業(yè)環(huán)境的培育應從以下幾個方面人手 :加強審計法規(guī)建設，完善審計法規(guī)體系；強化法制觀念；提高審計的獨立性 。擴展審計業(yè)務領域。 第二，進行審計內容的變革。傳統的審計主要是對審計的財務收支或收支活動進行審計。隨著經濟的發(fā)展。僅對這些內容進行審計已不能滿足信息使用者的需要，審計對象內容已大大擴展。知識、信息、人力資源等在企業(yè)資產結構中比重的提高及其對經濟發(fā)展所起的決定作用使得無形資產審計逐漸成為審計的主要內容之一。 第三，促進審計市場國際化。隨著世界范圍經濟活動的復雜化和高級化，社會各方面對審計公正服務的要求越來越強，審計服務領域也越來越寬。經濟活動的日益國際化對審計服務的國際化提出了要求，要防范經濟活動國際化引起的審計風險，就必須促進審計市場國際化． 第四，更新審計監(jiān)督觀念，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的“助推器”作用。審計監(jiān)督對宏觀經濟管理和微觀經濟管理起著制約和促進作用。具有中國特色的社 會主義審計監(jiān)督在我國經濟監(jiān)督體系中占有特殊地位．在促進工業(yè)經濟向知識經濟過渡中起著“助推器”作用。 第五，建立健全內部控制制度。由于現代信息技術在會計中的應用和會計電算化的不斷發(fā)展，傳統會計崗位職責被打破，內部控制制度發(fā)生了變更和轉移，產生新的審計風險。 對主觀審計風險的防范 第一．提高審計人員素質。努力建設一支業(yè)務素質好、政治素質高的并能適應改革開放和現代化建設要求的審計隊伍是降低審計風險的保證。 第二，強化風險意識，提高審計效率。加強輿論宣傳，不斷提高社會各界對審計風險的認識 第三。革新審計 技術方法，保持較高的職業(yè)水準。要求審計人員具有綜合運用多門學科的基礎知識，需要牢固掌握多門學科的基本原理，只有掌握這些知識，才有可能有效地防止風險，適應未來經濟生活的發(fā)展。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 13 第四，更新審計方法，遵守必要的審計程序。以知識、信息、人力資源等資產為主的無形資產將成為審計的重點，財務審計向管理審計方向延伸，社會審計日益提上日程，對媒體空間中的“網絡實體”的審計監(jiān)督勢在必行，審計主體和客體通過媒體進行審計，可以大力提高審計效率，降低審計成本，事后審計將逐漸被實時審計所代替。 注冊會計師審計風險的防范措施 (一 )全面提高個人素質與執(zhí)業(yè)能力。嚴格遵循職業(yè)道德，提高職業(yè)操守的同時，也要提高自身的專業(yè)勝任能力與保持應有的職業(yè)關注。注冊會計師應在實踐工作中不斷積累、總結和創(chuàng)新，并加強對新知識的學習，做到理論和實踐相結合。 (二 )建立、健全會計師事務所質量控制制度與自保制度 1．與委托人簽訂業(yè)務約定書 2．建立健全會計師事務所的質量控制制度 3．提取風險基金或購買責任保險 4．聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師 (三 )謹慎選擇被審計單位 注冊會計師事務所在接受審計客戶時，必須對上市公司治理層和管理層的道德誠信記錄進行認真 審查和分析，對經營狀況不佳、財務狀況不合理、現金流量緊張和經營目標難以實現的上市公司應持謹慎態(tài)度。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 14 總 結 經過對我國中小企業(yè)審計風險的分析，發(fā)現了我國中小企業(yè)內部審計風險的幾種類型，并且找到了我國中小企業(yè)內部審計存在的問題。在對這些問題進行研究的過程中，通過談究其原因，分析出了防范和控制中小企業(yè)審計風險的策略。在中小企業(yè)審計現狀的描述方面用幾種審計風險類型進行描述，非常易于非專業(yè)人士理解；在探究中小企業(yè)審計風險問題方面和原因的研究過程中，從主觀原因和客觀原因兩個角度來闡述 ，體現了文章的全面性。特別是在文章最后對防范和控制我國中小企業(yè)審計風險部分，以對現代審計風險模型的分析將其應用于現實，提出可行性的建議。最后針對不同的審計風險提出具有針對性的防范措施，不失為中小企業(yè)控制盒防范審計風險的借鑒材料。 存在對社會審計研究的不夠不全面的問題，今后要多多閱覽社會審計的資料和文獻，將中小企業(yè)審計風險研究的更深刻、對其的對策研究得更透徹。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 15 致 謝 首先，感謝院領導的支持！這篇畢業(yè)論文的完成少不了我的指導老師冀紅梅老師的指導和同學們的幫助。在此我謝謝 我敬愛的冀老師和同學們，特別是我的冀老師，謝謝她無私的教導和耐心的批改。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設計（論文） 16 參考文獻 [1]曹明艷．《對注冊會計師升級責任的思考》 [J]．財會審計， （下）： 2122． [2]左洪波．《加強審計風險的防范與管理》 [J]．商業(yè)文化， 202105:330． [3]顧小龍 .《論加強集團公司內部審計》． [J]．刊財會審計 .202106:20． [4]董麗英 .《內部控制審計風險研究》 [J]．經濟與管理 .(10)： 6769. [5]李淼．《淺談內部審計外部化及其實 現途徑》 [J]．財會審計 .202106:3940 [6]李瑩 .《試論注冊會計師審計風險及其控制》 [J]．人文社會科學學刊 .202109:67. [7]蘇靈 .孫智君《對中小板上市公司審計風險的幾點思考》 [J]．廣角 CPA審計 .202103:44 [8]宋波 .《風險導向審計下的審計風險識別與對策》 [J]．財會通訊 .(上 )： 104105 [9]錢云飛 .《國家審計風險及其對策》 [J]．金融觀察 2021： 1718 [10]陶定朝．《國有中小企業(yè)內部審計初探》 [J]．財經界 249:250251. [11]張慶龍 .宋晉芳．《審計風險管理與風險管理審計》 [J]．審計與 :5253 [12] 宛燕如 .《 審 計 風 險 管 理 中 的 幾 個 問 題 》 .[J] 武 漢 汽 車 工 業(yè) 大 學 學報 .(4):8890 [13]邊華日 .魏黑妹?！冬F代企業(yè)內部審計風險管理》 .[J]湘潭師范學院學報（社會科學版） （ 5）： 4749 [14]哈寧 .周立濤 .《中美注冊會計師職業(yè)風險的比較研究》 [J]決策借鑒 :1921 [15]賈俊耀 .《社會審計風險形成的原因分析》 .[J]專題研究（生產力研 究） :7071