【導(dǎo)讀】來越高，致使審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。通過審計(jì)對(duì)維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的分析，的問題，提出中小企業(yè)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一現(xiàn)象。并從正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)出發(fā)，分析。了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，探討了如何有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后找到應(yīng)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。為構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制機(jī)制，提高治理效率出謀劃策，使企業(yè)能夠健康成長(zhǎng)，并在經(jīng)濟(jì)全球化的大潮中順利與世界經(jīng)濟(jì)接軌。

　　

【正文】 社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因 主觀原因是指審計(jì)人員自身的因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響 , 具體有以下幾個(gè)方面 。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎 , 操作不規(guī)范等原因 , 往往會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加 , 給其和所在的社會(huì)審計(jì)組織帶來損失。如在審查過程中 ,未能適當(dāng)運(yùn) 用分析性復(fù)核程序 , 詢問技巧不足 , 使作出的審計(jì)結(jié)論同實(shí)際情況不符 , 形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 。目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于部分年齡偏大以及相當(dāng)一部分不是通過考試取得資格 , 其知識(shí)水平和能力很難都達(dá)到這一要求 , 必然就有一部分不能適應(yīng)情況復(fù)雜而又變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要 , 由他們執(zhí)業(yè)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)必然就會(huì)增高。 。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)擁有的一種實(shí)踐技能 , 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)越豐富 作出的審計(jì)結(jié)論 , 發(fā)表的審計(jì)意見可靠性就大 , 相反 , 可靠性程度就差。 。審計(jì)人員的工作責(zé)任心 , 要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?, 必須具有高尚的品德 , 正直的人格；必須有認(rèn)真負(fù)責(zé) ,一絲不茍的工作態(tài)度；必須保持職業(yè)關(guān)注和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 ?，F(xiàn)代審計(jì)方法的運(yùn)用 , 雖然大大提高了審計(jì)工作的效率 , 但由于方法的局限性 ,因而審計(jì)結(jié)果也必然帶有一定的誤差。如抽樣審計(jì)是以樣本審查結(jié)果來推斷總體的性質(zhì) , 因此樣本與總體之間必然會(huì)形成一定的誤差 ,造成審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 第四章 我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策分析 防范和規(guī)避我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)客觀 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 第一，創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師賴以生存和發(fā)展的客觀條件，只要有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能在執(zhí)業(yè)時(shí)堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的原則，從而使審計(jì)質(zhì)量得以保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)迫切需要一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，而良好執(zhí)業(yè)環(huán)境的培育應(yīng)從以下幾個(gè)方面人手 :加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)建設(shè)，完善審計(jì)法規(guī)體系；強(qiáng)化法制觀念；提高審計(jì)的獨(dú)立性 。擴(kuò)展審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。 第二，進(jìn)行審計(jì)內(nèi)容的變革。傳統(tǒng)的審計(jì)主要是對(duì)審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。僅對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)已不能滿足信息使用者的需要，審計(jì)對(duì)象內(nèi)容已大大擴(kuò)展。知識(shí)、信息、人力資源等在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中比重的提高及其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起的決定作用使得無形資產(chǎn)審計(jì)逐漸成為審計(jì)的主要內(nèi)容之一。 第三，促進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)國(guó)際化。隨著世界范圍經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化和高級(jí)化，社會(huì)各方面對(duì)審計(jì)公正服務(wù)的要求越來越強(qiáng)，審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域也越來越寬。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益國(guó)際化對(duì)審計(jì)服務(wù)的國(guó)際化提出了要求，要防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)際化引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須促進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)國(guó)際化． 第四，更新審計(jì)監(jiān)督觀念，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“助推器”作用。審計(jì)監(jiān)督對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和微觀經(jīng)濟(jì)管理起著制約和促進(jìn)作用。具有中國(guó)特色的社 會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督在我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中占有特殊地位．在促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)過渡中起著“助推器”作用。 第五，建立健全內(nèi)部控制制度。由于現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用和會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變更和轉(zhuǎn)移，產(chǎn)生新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)主觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 第一．提高審計(jì)人員素質(zhì)。努力建設(shè)一支業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政治素質(zhì)高的并能適應(yīng)改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)要求的審計(jì)隊(duì)伍是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。 第二，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)輿論宣傳，不斷提高社會(huì)各界對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí) 第三。革新審計(jì) 技術(shù)方法，保持較高的職業(yè)水準(zhǔn)。要求審計(jì)人員具有綜合運(yùn)用多門學(xué)科的基礎(chǔ)知識(shí)，需要牢固掌握多門學(xué)科的基本原理，只有掌握這些知識(shí)，才有可能有效地防止風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)未來經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 第四，更新審計(jì)方法，遵守必要的審計(jì)程序。以知識(shí)、信息、人力資源等資產(chǎn)為主的無形資產(chǎn)將成為審計(jì)的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)方向延伸，社會(huì)審計(jì)日益提上日程，對(duì)媒體空間中的“網(wǎng)絡(luò)實(shí)體”的審計(jì)監(jiān)督勢(shì)在必行，審計(jì)主體和客體通過媒體進(jìn)行審計(jì)，可以大力提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，事后審計(jì)將逐漸被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 (一 )全面提高個(gè)人素質(zhì)與執(zhí)業(yè)能力。嚴(yán)格遵循職業(yè)道德，提高職業(yè)操守的同時(shí)，也要提高自身的專業(yè)勝任能力與保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在實(shí)踐工作中不斷積累、總結(jié)和創(chuàng)新，并加強(qiáng)對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)，做到理論和實(shí)踐相結(jié)合。 (二 )建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度與自保制度 1．與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 2．建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 3．提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn) 4．聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師 (三 )謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受審計(jì)客戶時(shí)，必須對(duì)上市公司治理層和管理層的道德誠(chéng)信記錄進(jìn)行認(rèn)真 審查和分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況不佳、財(cái)務(wù)狀況不合理、現(xiàn)金流量緊張和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的上市公司應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 總 結(jié) 經(jīng)過對(duì)我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，發(fā)現(xiàn)了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾種類型，并且找到了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題。在對(duì)這些問題進(jìn)行研究的過程中，通過談究其原因，分析出了防范和控制中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。在中小企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀的描述方面用幾種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行描述，非常易于非專業(yè)人士理解；在探究中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題方面和原因的研究過程中，從主觀原因和客觀原因兩個(gè)角度來闡述 ，體現(xiàn)了文章的全面性。特別是在文章最后對(duì)防范和控制我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部分，以對(duì)現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析將其應(yīng)用于現(xiàn)實(shí)，提出可行性的建議。最后針對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出具有針對(duì)性的防范措施，不失為中小企業(yè)控制盒防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的借鑒材料。 存在對(duì)社會(huì)審計(jì)研究的不夠不全面的問題，今后要多多閱覽社會(huì)審計(jì)的資料和文獻(xiàn)，將中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究的更深刻、對(duì)其的對(duì)策研究得更透徹。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 15 致 謝 首先，感謝院領(lǐng)導(dǎo)的支持！這篇畢業(yè)論文的完成少不了我的指導(dǎo)老師冀紅梅老師的指導(dǎo)和同學(xué)們的幫助。在此我謝謝 我敬愛的冀老師和同學(xué)們，特別是我的冀老師，謝謝她無私的教導(dǎo)和耐心的批改。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 16 參考文獻(xiàn) [1]曹明艷．《對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師升級(jí)責(zé)任的思考》 [J]．財(cái)會(huì)審計(jì)， （下）： 2122． [2]左洪波．《加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理》 [J]．商業(yè)文化， 202105:330． [3]顧小龍 .《論加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)》． [J]．刊財(cái)會(huì)審計(jì) .202106:20． [4]董麗英 .《內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究》 [J]．經(jīng)濟(jì)與管理 .(10)： 6769. 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