【導(dǎo)讀】來越高，致使審計責(zé)任和審計風(fēng)險也隨之加大。通過審計對維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的分析，的問題，提出中小企業(yè)存在審計風(fēng)險這一現(xiàn)象。并從正確認(rèn)識審計風(fēng)險意識出發(fā)，分析。了內(nèi)部審計風(fēng)險以及外部審計風(fēng)險的成因，探討了如何有效地控制和防范審計風(fēng)險。后找到應(yīng)對我國中小企業(yè)審計風(fēng)險的對策。為構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制機(jī)制，提高治理效率出謀劃策，使企業(yè)能夠健康成長，并在經(jīng)濟(jì)全球化的大潮中順利與世界經(jīng)濟(jì)接軌。

　　

【正文】 社會審計風(fēng)險形成的主觀原因 主觀原因是指審計人員自身的因素對風(fēng)險形成的影響 , 具體有以下幾個方面 。由于注冊會計師缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎 , 操作不規(guī)范等原因 , 往往會使審計風(fēng)險增加 , 給其和所在的社會審計組織帶來損失。如在審查過程中 ,未能適當(dāng)運 用分析性復(fù)核程序 , 詢問技巧不足 , 使作出的審計結(jié)論同實際情況不符 , 形成審計風(fēng)險。 。目前我國注冊會計師由于部分年齡偏大以及相當(dāng)一部分不是通過考試取得資格 , 其知識水平和能力很難都達(dá)到這一要求 , 必然就有一部分不能適應(yīng)情況復(fù)雜而又變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)需要 , 由他們執(zhí)業(yè)所帶來的風(fēng)險必然就會增高。 。審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)擁有的一種實踐技能 , 審計經(jīng)驗越豐富 作出的審計結(jié)論 , 發(fā)表的審計意見可靠性就大 , 相反 , 可靠性程度就差。 。審計人員的工作責(zé)任心 , 要求審計人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?, 必須具有高尚的品德 , 正直的人格；必須有認(rèn)真負(fù)責(zé) ,一絲不茍的工作態(tài)度；必須保持職業(yè)關(guān)注和較強(qiáng)的風(fēng)險意識。 ?，F(xiàn)代審計方法的運用 , 雖然大大提高了審計工作的效率 , 但由于方法的局限性 ,因而審計結(jié)果也必然帶有一定的誤差。如抽樣審計是以樣本審查結(jié)果來推斷總體的性質(zhì) , 因此樣本與總體之間必然會形成一定的誤差 ,造成審計的抽樣風(fēng)險。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 12 第四章 我國中小企業(yè)應(yīng)對審計風(fēng)險的對策分析 防范和規(guī)避我國中小企業(yè)審計風(fēng)險 對客觀 審計風(fēng)險的防范 第一，創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊會計師賴以生存和發(fā)展的客觀條件，只要有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊會計師才能在執(zhí)業(yè)時堅守獨立、客觀、公正的原則，從而使審計質(zhì)量得以保證。注冊會計師審計迫切需要一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，而良好執(zhí)業(yè)環(huán)境的培育應(yīng)從以下幾個方面人手 :加強(qiáng)審計法規(guī)建設(shè)，完善審計法規(guī)體系；強(qiáng)化法制觀念；提高審計的獨立性 。擴(kuò)展審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。 第二，進(jìn)行審計內(nèi)容的變革。傳統(tǒng)的審計主要是對審計的財務(wù)收支或收支活動進(jìn)行審計。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。僅對這些內(nèi)容進(jìn)行審計已不能滿足信息使用者的需要，審計對象內(nèi)容已大大擴(kuò)展。知識、信息、人力資源等在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中比重的提高及其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起的決定作用使得無形資產(chǎn)審計逐漸成為審計的主要內(nèi)容之一。 第三，促進(jìn)審計市場國際化。隨著世界范圍經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜化和高級化，社會各方面對審計公正服務(wù)的要求越來越強(qiáng)，審計服務(wù)領(lǐng)域也越來越寬。經(jīng)濟(jì)活動的日益國際化對審計服務(wù)的國際化提出了要求，要防范經(jīng)濟(jì)活動國際化引起的審計風(fēng)險，就必須促進(jìn)審計市場國際化． 第四，更新審計監(jiān)督觀念，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的“助推器”作用。審計監(jiān)督對宏觀經(jīng)濟(jì)管理和微觀經(jīng)濟(jì)管理起著制約和促進(jìn)作用。具有中國特色的社 會主義審計監(jiān)督在我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中占有特殊地位．在促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識經(jīng)濟(jì)過渡中起著“助推器”作用。 第五，建立健全內(nèi)部控制制度。由于現(xiàn)代信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用和會計電算化的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)會計崗位職責(zé)被打破，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變更和轉(zhuǎn)移，產(chǎn)生新的審計風(fēng)險。 對主觀審計風(fēng)險的防范 第一．提高審計人員素質(zhì)。努力建設(shè)一支業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政治素質(zhì)高的并能適應(yīng)改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)要求的審計隊伍是降低審計風(fēng)險的保證。 第二，強(qiáng)化風(fēng)險意識，提高審計效率。加強(qiáng)輿論宣傳，不斷提高社會各界對審計風(fēng)險的認(rèn)識 第三。革新審計 技術(shù)方法，保持較高的職業(yè)水準(zhǔn)。要求審計人員具有綜合運用多門學(xué)科的基礎(chǔ)知識，需要牢固掌握多門學(xué)科的基本原理，只有掌握這些知識，才有可能有效地防止風(fēng)險，適應(yīng)未來經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 13 第四，更新審計方法，遵守必要的審計程序。以知識、信息、人力資源等資產(chǎn)為主的無形資產(chǎn)將成為審計的重點，財務(wù)審計向管理審計方向延伸，社會審計日益提上日程，對媒體空間中的“網(wǎng)絡(luò)實體”的審計監(jiān)督勢在必行，審計主體和客體通過媒體進(jìn)行審計，可以大力提高審計效率，降低審計成本，事后審計將逐漸被實時審計所代替。 注冊會計師審計風(fēng)險的防范措施 (一 )全面提高個人素質(zhì)與執(zhí)業(yè)能力。嚴(yán)格遵循職業(yè)道德，提高職業(yè)操守的同時，也要提高自身的專業(yè)勝任能力與保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。注冊會計師應(yīng)在實踐工作中不斷積累、總結(jié)和創(chuàng)新，并加強(qiáng)對新知識的學(xué)習(xí)，做到理論和實踐相結(jié)合。 (二 )建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度與自保制度 1．與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 2．建立健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 3．提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險 4．聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師 (三 )謹(jǐn)慎選擇被審計單位 注冊會計師事務(wù)所在接受審計客戶時，必須對上市公司治理層和管理層的道德誠信記錄進(jìn)行認(rèn)真 審查和分析，對經(jīng)營狀況不佳、財務(wù)狀況不合理、現(xiàn)金流量緊張和經(jīng)營目標(biāo)難以實現(xiàn)的上市公司應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 14 總 結(jié) 經(jīng)過對我國中小企業(yè)審計風(fēng)險的分析，發(fā)現(xiàn)了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的幾種類型，并且找到了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。在對這些問題進(jìn)行研究的過程中，通過談究其原因，分析出了防范和控制中小企業(yè)審計風(fēng)險的策略。在中小企業(yè)審計現(xiàn)狀的描述方面用幾種審計風(fēng)險類型進(jìn)行描述，非常易于非專業(yè)人士理解；在探究中小企業(yè)審計風(fēng)險問題方面和原因的研究過程中，從主觀原因和客觀原因兩個角度來闡述 ，體現(xiàn)了文章的全面性。特別是在文章最后對防范和控制我國中小企業(yè)審計風(fēng)險部分，以對現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的分析將其應(yīng)用于現(xiàn)實，提出可行性的建議。最后針對不同的審計風(fēng)險提出具有針對性的防范措施，不失為中小企業(yè)控制盒防范審計風(fēng)險的借鑒材料。 存在對社會審計研究的不夠不全面的問題，今后要多多閱覽社會審計的資料和文獻(xiàn)，將中小企業(yè)審計風(fēng)險研究的更深刻、對其的對策研究得更透徹。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 15 致 謝 首先，感謝院領(lǐng)導(dǎo)的支持！這篇畢業(yè)論文的完成少不了我的指導(dǎo)老師冀紅梅老師的指導(dǎo)和同學(xué)們的幫助。在此我謝謝 我敬愛的冀老師和同學(xué)們，特別是我的冀老師，謝謝她無私的教導(dǎo)和耐心的批改。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 16 參考文獻(xiàn) [1]曹明艷．《對注冊會計師升級責(zé)任的思考》 [J]．財會審計， （下）： 2122． [2]左洪波．《加強(qiáng)審計風(fēng)險的防范與管理》 [J]．商業(yè)文化， 202105:330． [3]顧小龍 .《論加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計》． [J]．刊財會審計 .202106:20． [4]董麗英 .《內(nèi)部控制審計風(fēng)險研究》 [J]．經(jīng)濟(jì)與管理 .(10)： 6769. [5]李淼．《淺談內(nèi)部審計外部化及其實 現(xiàn)途徑》 [J]．財會審計 .202106:3940 [6]李瑩 .《試論注冊會計師審計風(fēng)險及其控制》 [J]．人文社會科學(xué)學(xué)刊 .202109:67. [7]蘇靈 .孫智君《對中小板上市公司審計風(fēng)險的幾點思考》 [J]．廣角 CPA審計 .202103:44 [8]宋波 .《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膶徲嬶L(fēng)險識別與對策》 [J]．財會通訊 .(上 )： 104105 [9]錢云飛 .《國家審計風(fēng)險及其對策》 [J]．金融觀察 2021： 1718 [10]陶定朝．《國有中小企業(yè)內(nèi)部審計初探》 [J]．財經(jīng)界 249:250251. [11]張慶龍 .宋晉芳．《審計風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計》 [J]．審計與 :5253 [12] 宛燕如 .《 審 計 風(fēng) 險 管 理 中 的 幾 個 問 題 》 .[J] 武 漢 汽 車 工 業(yè) 大 學(xué) 學(xué)報 .(4):8890 [13]邊華日 .魏黑妹?！冬F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理》 .[J]湘潭師范學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版） （ 5）： 4749 [14]哈寧 .周立濤 .《中美注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的比較研究》 [J]決策借鑒 :1921 [15]賈俊耀 .《社會審計風(fēng)險形成的原因分析》 .[J]專題研究（生產(chǎn)力研 究） :7071