淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)(編輯修改稿)
2024-11-28 11:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 染服飾有限公司位于著名的書法圣地 “ 蘭亭 ” ，是一家集針紡、印染、服飾于一體的生產(chǎn)型進(jìn)出口企業(yè)。占地面積 75680 平方米，建筑面積 50000 多平方米，現(xiàn)有員工 800 余人。公司擁有當(dāng)今國際一流的織造 、染整、印花、制衣、檢測等先進(jìn)設(shè)備，并擁有一支高素質(zhì)、高技術(shù)的員工隊(duì)伍。主要生產(chǎn)各類針紡織品、高檔面料、家紡產(chǎn)品、羽絨制品和休閑茄克，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美及東南亞地區(qū) 。 企業(yè)內(nèi)部會計制度尚不完善 目前 ， 有相當(dāng)一部分企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設(shè)不夠重視。 據(jù)筆者了解， 天翔公司之前也未建立健全完善的 內(nèi)部會計制度 ， 內(nèi)部會計制度殘缺不全 ， 甚至 出現(xiàn)過 直接以企業(yè)會計準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度、企業(yè)財務(wù)通則以及上級下發(fā)的各種文件作為 公司 內(nèi)部會計制度。企業(yè)內(nèi)部會計制度的不完善 ， 致使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強(qiáng) ，將會 直接影響到會計信 息的質(zhì)量。 企業(yè)內(nèi)部普遍存在會計控制不到位的狀況 企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不合理 完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整。而由于企業(yè)的投資主體并不多，這些企業(yè)多采用集權(quán)制度來管理企業(yè)，這一方面導(dǎo)致了企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，又因?yàn)閷ω攧?wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，常會職責(zé)不分，越權(quán)行事，指使會計人員做些違規(guī)的事。另一方面也導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)比較簡單，很多企業(yè)都沒有設(shè)立相應(yīng)的管理決策機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)，也就更不用說配備專職管理人員和會計人員了。 以 天翔 公司 為例 ，其財務(wù)部在業(yè)務(wù)繁 忙時期，就會出現(xiàn)出納即管錢又管往來賬和銷售人員4 記賬等這些不相容職位交替在一起的現(xiàn)象。部分企業(yè)主還與會計存在裙帶親屬關(guān)系。由于中小企業(yè)大多是私營企業(yè)，很多業(yè)主對比較敏感的會計部門都用親屬和有裙帶關(guān)系的人，而這些人因?yàn)楹蜆I(yè)主存在不可分割的利害關(guān)系往往在賬務(wù)處理上完全聽從于業(yè)主，不能獨(dú)立核算，使會計監(jiān)督作用完全失去。從而導(dǎo)致了財務(wù)核算混亂，弄虛作假行為時有發(fā)生，財務(wù)核算也就失去了其存在的意義。 企業(yè)在預(yù)算控制制度上存在缺陷 企業(yè)如果想要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司管理目標(biāo)，就需要實(shí)行 全面預(yù)算體系，推行預(yù)算管理。但是企業(yè)在編制和施行預(yù)算管理的過程中，存在以下問題：一是過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對績效的不利影響，往往出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)被不斷改變的現(xiàn)象；二是往往根據(jù)編制人的主觀經(jīng)驗(yàn)來編制預(yù)算，以主觀想象任意削減預(yù)算，從而使得預(yù)算控制完全失去了作用，使得預(yù)算目標(biāo)難以被市場接受，預(yù)算工作難以推行。 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制出現(xiàn)新問題 在這個信息技術(shù)發(fā)達(dá)，電腦普及的社會中，計算機(jī)記賬逐漸代替手工記賬。會計電算化的發(fā)展，將給企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營管理帶來新的機(jī)遇。但是我國目前的會計電算化 系統(tǒng)仍然存在諸多問題 ，如 天翔 公司在采用金蝶等財務(wù)軟件后，不相容職務(wù)相互分離控制原則的重要性被大大弱化，操作人員不按規(guī)定的授權(quán)操作，誰都可以被設(shè)為賬套主管，從而使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統(tǒng)資料和會計信息資料，降低了工作人員相互牽制的效力，也使會計資料失真。 企業(yè)內(nèi)部審計薄弱，審計范圍局限 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，是強(qiáng)化內(nèi)部會計控制的一項(xiàng)基本措施。然而，目前我國一些企業(yè)還沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或是雖有這類機(jī)構(gòu)設(shè)置但其職能卻被大大弱化，如 天翔 公司雖有設(shè)置內(nèi)部審計管理機(jī)構(gòu)但多置于高層管理層之下，按 照高層授意處理問題，從形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性；并且其內(nèi)部審計管理僅局限于公司財務(wù)會 計方面的審查，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部5 會計控制制度是否完善和 公司 內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。 企業(yè)會計賬務(wù)處理程序不規(guī)范 規(guī)范的會計賬務(wù)處理程序應(yīng)包括會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。規(guī)范的會計賬務(wù)處理程序，可以有效約束我國企業(yè)
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