淺論企業(yè)內部會計制度設計與控制(編輯修改稿)
2025-05-16 04:42 本頁面
【文章內容簡介】 是要嚴格落實照章辦事，充分發(fā)揮內部監(jiān)督的日常監(jiān)督和全過程控制作用；三是拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業(yè)務領域，實現(xiàn)以突擊為主的內部審計向以常規(guī)內部審計為主、以定期或不定期審計為輔的全新模式的轉變。三、我國企業(yè)內部會計控制對策我國迄今為止尚沒有一個前后一貫、邏輯一致的內部會計控制框架，實踐中也存在許多重大誤區(qū)。雖已制定了以上幾部法律與規(guī)范，但從完整性來看，還遠未達到社會主義市場經濟對內部控制規(guī)范體系完整性的要求。目前《內部會計控制規(guī)范》的基本規(guī)范和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款等具體規(guī)范已頒布實施，其它的具體規(guī)范也將陸續(xù)出臺。全部內容完成后，將在內部會計控制方面形成一個較完整的規(guī)范體系；但也應看到，在操作性層次上，尚有相當艱巨的任務，目前許多規(guī)范的諸多內容是非常原則性的，在現(xiàn)實中的可操作性相對較差。規(guī)范的缺失與失效都會影響規(guī)范的有效性。筆者試著從國家已頒發(fā)的幾個內部會計控制規(guī)范入手，簡要9 / 16闡述內部會計控制的對策。（一）企業(yè)內部會計控制制度設計的原則及方法1．企業(yè)內部會計控制制度設計的原則我們所進行的內部會計控制系統(tǒng)設計是建立在對我國企業(yè)內部會計控制的目標為導向，以完善企業(yè)內部治理結構及內部控制環(huán)境為前提，以相關法規(guī)和制度為基本依據來構建內部會計控制系統(tǒng)。在系統(tǒng)的基本框架中以內部會計控制的組織規(guī)劃為前提和保證，以業(yè)務流程控制為主線，以確定業(yè)務循環(huán)的關鍵點、指定業(yè)務的基本流程和相關制度為主要內容。在設計過程中，應遵循以下基本原則：經濟性原則、相互牽制原則、協(xié)調性原則、責權利結合原則、全面性原則、審慎性原則、合法性原則和適時性原則。2. 企業(yè)內部會計控制制度設計的方法我們通常以控制目標為導向，以業(yè)務流程控制為基礎，以控制程序和確定關鍵控制點為手段來進行內部會計控制的設計。主要內容包括籌資業(yè)務控制、對外投資業(yè)務控制、貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制、成本費用控制、工程項目控制和對外擔?？刂?。在設計時，應對單位內部和外部環(huán)境進行調查，根據系統(tǒng)論的要求劃分單位內部結構，再分析、辨認內部結構控制系統(tǒng)中的關鍵環(huán)節(jié)，最終形成書面內部會計控制程序。在完成后要對已執(zhí)行的內部會計控制系統(tǒng)形成檢查和評價制度，在充分調查研究的基礎上，將現(xiàn)行制度與理想模式進行10 / 16比較，找出差異與薄弱環(huán)節(jié)進行分析，進而改進缺陷并持續(xù)進行。在設計中，應根據《內部會計控制規(guī)范》和相關會計法規(guī)的要求，確實有效地制定相關制度。（二）企業(yè)內部會計控制制度的建設及實施1．多層次的會計控制體系通過建立多層次的會計控制體系，明確各方關系人的權利和責任，避免出現(xiàn)會計控制的“真空地帶”或“控制盲點” ，以體現(xiàn)現(xiàn)代會計控制的協(xié)調、約束特點。一是將會計作為一個獨立的部門，實行會計人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會計人員從企業(yè)中獨立出來，納入各級會計委派機構中。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機構負責。二是建立健全單位內部機構和崗位的監(jiān)控機制。不允許由一人單獨辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。要形成一種既能相互協(xié)調合作又能相互制衡監(jiān)督的機制，從而使內部人控制得以強化。三是明確出納人員和會計人員的職責權限。出納員負責保管企業(yè)的空白支票、空白票據及其他銀行憑證，保管庫存現(xiàn)金并辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。會計或會計主管對各項經濟業(yè)務進行審核、登記賬簿、編制單位的財務成本計劃、銀行借款計劃、參與經營決策、負責貨幣資金業(yè)務的核銷記錄、保管企業(yè)的財務大小印章。四是完善單位內部財務收支審批制度。辦理貨幣資金要認真填寫請款單，由單位審批負責人進行審批，出納員根據請款單支付并填寫支票和銀行憑證，會計或會計主管進行審核后方可在空白支票上或銀行憑證上加蓋財務大小印章。請款單要一式兩份，負責保管企業(yè)財務大小印
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1