企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究報(bào)告(編輯修改稿)
2025-05-22 00:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 于企業(yè)內(nèi)部控制的全過(guò)程。 建立良好、有效的控制活動(dòng)控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物和產(chǎn)、供、銷(xiāo)等各方面，控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而指定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上：一是資金，對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外回圈。二是成本費(fèi)用，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)利使用，對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)利實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)利亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。 建立信息與交流系統(tǒng)信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主觀部門(mén)或人員、其他相關(guān)部門(mén)或人員以及企業(yè)外有關(guān)部門(mén)或人員及時(shí)提供信息，通過(guò)信息交流使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。一個(gè)良好的信息交流系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效果與效率，即有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評(píng)定、控制報(bào)告的擬訂以及改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)，包括向上的、向下的和橫向的溝通傳遞給企業(yè)內(nèi)相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責(zé)。 加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審監(jiān)督與評(píng)審是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)的活動(dòng)。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程就必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行的，主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等等。㈡、從微觀而具體的方面來(lái)講，要建立設(shè)計(jì)建立一套內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)明確內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，那么在這一過(guò)程中要考慮到這套制度的執(zhí)行成本，也就是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)受制于成本效益原則，以便于日常維護(hù)與監(jiān)控，雖然內(nèi)部控制是企業(yè)整體管理的有機(jī)結(jié)合，但要考慮到制度的制訂者與業(yè)各部門(mén)一定要分離，也就是說(shuō)考核監(jiān)督的與實(shí)施執(zhí)行不能為同一業(yè)務(wù)部門(mén)，而內(nèi)部控制效果最終還取決于管理層的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制的基本框架清楚了設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)后，我們可以得出一個(gè)內(nèi)部控制制度的基本框架，它包括：人員控制制度、組織控制制度，財(cái)務(wù)控制制度和實(shí)物控制制度，人員控制制度可細(xì)分為：人員招聘培訓(xùn)制度、人員考核制度、人員崗位輪換與休假制度等方面；組織控制可細(xì)分為：不相容職務(wù)分離制度，崗位責(zé)任制，業(yè)務(wù)流程等方面，財(cái)務(wù)控制制度可細(xì)分為：預(yù)算控制制度、審批權(quán)限控制制度、會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部審計(jì)控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理控制制度；實(shí)物控制、采購(gòu)控制制度可細(xì)分為：采購(gòu)制度、保管制度、盤(pán)點(diǎn)制度等等。內(nèi)部控制的重要內(nèi)容——財(cái)務(wù)控制制度作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)部——財(cái)務(wù)控制制度，主要應(yīng)包括：以下幾個(gè)方面。① 預(yù)算控制制度，預(yù)算控制管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)某一特定期間如何取得資源和使用資源的詳細(xì)計(jì)劃，是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體 規(guī)劃的總體安排，在整個(gè)財(cái)務(wù)控制過(guò)程中起著承上啟下的作用，作為一種重要管理方式，它能夠防止浪費(fèi)在事前，使高層管理擺脫煩瑣的復(fù)核工作并使企業(yè)資源有效配置，便于資金的調(diào)配以及業(yè)績(jī)考核，提高管理水平的競(jìng)爭(zhēng)力。那么，在設(shè)計(jì)預(yù)算控制制度時(shí)應(yīng)從以下兩個(gè)方面加以考慮：A．按照預(yù)算控制的目標(biāo)不同，設(shè)計(jì)預(yù)算控制制度的方法有以下幾種：以資本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式——以出資者利潤(rùn)目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，確定公司的投資報(bào)酬率、資本凈利潤(rùn)或每股收益等相關(guān)指標(biāo)，以進(jìn)行預(yù)算控制；以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式——已市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，制定銷(xiāo)售目標(biāo)和銷(xiāo)售價(jià)格，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織的管理關(guān)系；以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式——是確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部貨幣資金流入量和流出量并加以平衡的預(yù)測(cè)，現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金收支、組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)，理想的現(xiàn)金流量管理可以減少企
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