企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究報告(編輯修改稿)
2025-05-22 00:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。 建立良好、有效的控制活動控制活動是確保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)的各個職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物和產(chǎn)、供、銷等各方面，控制活動是針對關(guān)鍵控制點而指定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。在實施企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認(rèn)真對待的問題。企業(yè)內(nèi)部控制的點應(yīng)該設(shè)在三個位置上：一是資金，對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴(yán)格控制，防止資金體外回圈。二是成本費用，對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴(yán)格的監(jiān)督，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)利使用，對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)利實施有效監(jiān)控，防止權(quán)利亂用，造成經(jīng)濟損失。 建立信息與交流系統(tǒng)信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級主觀部門或人員、其他相關(guān)部門或人員以及企業(yè)外有關(guān)部門或人員及時提供信息，通過信息交流使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個良好的信息交流系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效果與效率，即有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動成效的評定、控制報告的擬訂以及改進建議的及時傳達，包括向上的、向下的和橫向的溝通傳遞給企業(yè)內(nèi)相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責(zé)。 加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審部門對內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評價的活動。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，對內(nèi)部控制過程就必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進行的，主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)部控制缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等等。㈡、從微觀而具體的方面來講，要建立設(shè)計建立一套內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)明確內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，那么在這一過程中要考慮到這套制度的執(zhí)行成本，也就是內(nèi)部控制制度設(shè)計受制于成本效益原則，以便于日常維護與監(jiān)控，雖然內(nèi)部控制是企業(yè)整體管理的有機結(jié)合，但要考慮到制度的制訂者與業(yè)各部門一定要分離，也就是說考核監(jiān)督的與實施執(zhí)行不能為同一業(yè)務(wù)部門，而內(nèi)部控制效果最終還取決于管理層的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制的基本框架清楚了設(shè)計內(nèi)部控制制度的要點后，我們可以得出一個內(nèi)部控制制度的基本框架，它包括：人員控制制度、組織控制制度，財務(wù)控制制度和實物控制制度，人員控制制度可細(xì)分為：人員招聘培訓(xùn)制度、人員考核制度、人員崗位輪換與休假制度等方面；組織控制可細(xì)分為：不相容職務(wù)分離制度，崗位責(zé)任制，業(yè)務(wù)流程等方面，財務(wù)控制制度可細(xì)分為：預(yù)算控制制度、審批權(quán)限控制制度、會計控制制度、內(nèi)部審計控制制度以及風(fēng)險財務(wù)管理控制制度；實物控制、采購控制制度可細(xì)分為：采購制度、保管制度、盤點制度等等。內(nèi)部控制的重要內(nèi)容——財務(wù)控制制度作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)部——財務(wù)控制制度，主要應(yīng)包括：以下幾個方面。① 預(yù)算控制制度，預(yù)算控制管理是企業(yè)對未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的詳細(xì)計劃，是企業(yè)對未來整體 規(guī)劃的總體安排，在整個財務(wù)控制過程中起著承上啟下的作用，作為一種重要管理方式，它能夠防止浪費在事前，使高層管理擺脫煩瑣的復(fù)核工作并使企業(yè)資源有效配置，便于資金的調(diào)配以及業(yè)績考核，提高管理水平的競爭力。那么，在設(shè)計預(yù)算控制制度時應(yīng)從以下兩個方面加以考慮：A．按照預(yù)算控制的目標(biāo)不同，設(shè)計預(yù)算控制制度的方法有以下幾種：以資本為起點的預(yù)算管理模式——以出資者利潤目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，以實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)為出發(fā)點，確定公司的投資報酬率、資本凈利潤或每股收益等相關(guān)指標(biāo)，以進行預(yù)算控制；以銷售為起點的預(yù)算管理模式——已市場預(yù)測為基礎(chǔ)，制定銷售目標(biāo)和銷售價格，以實現(xiàn)擴大市場占有率并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織的管理關(guān)系；以現(xiàn)金流量為起點的預(yù)算管理模式——是確定企業(yè)在一定時期內(nèi)全部貨幣資金流入量和流出量并加以平衡的預(yù)測，現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金收支、組織財務(wù)活動、平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)，理想的現(xiàn)金流量管理可以減少企
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