【文章內(nèi)容簡介】 (1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會計帳簿余額進(jìn)行核對，以查明帳實是否相符。 (2)、庫存現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。 (3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價證券清查結(jié)果報告表，并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。 銀行存款清查 (1)、一般采用與開戶銀行對帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對帳單核對，以查明是否相符。 (2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。 (3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。 ㈢、債權(quán)、債務(wù)往來款項清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個人對帳的方法，并要求雙方進(jìn)行書面簽認(rèn)。除了做到帳帳相符以外，還應(yīng)查明雙方有無發(fā)生爭議的款項，以及可能無法收回的款項，以便及時采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對經(jīng)辦人員調(diào)離時，應(yīng)及時清理。 五、清查結(jié)果的處理與考核 對在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理和考核： 由財產(chǎn)物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結(jié)果，查明原因，分清責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。 由于事故責(zé)任造成的損失，應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任損失承擔(dān)單位，由事故責(zé)任單位負(fù)責(zé)給予補(bǔ)償。 由于人為因素造成的損失，應(yīng)由保險公司賠償或追究個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。 (1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補(bǔ)發(fā)。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認(rèn)可，同意報廢更新的，必須以舊換新。 (2)、因不負(fù)責(zé)造成財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費用的5％一50％賠償外，還應(yīng)按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核；將公家財產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價值全部賠償外，還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責(zé)任單位及個人全額賠償，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。 (3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產(chǎn)物資)，必須要有數(shù)量借用臺帳。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。 對無法收回的款項，應(yīng)對欠款單位或個人采取法律手段予以追收，并對經(jīng)辦人采取經(jīng)濟(jì)連帶賠償制度。 對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調(diào)劑、變賣。同時分析原因，分清責(zé)任，對經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。對閑置、未使用、封存的固定資產(chǎn)應(yīng)及時調(diào)劑、變賣，并著重分析原因，提高資產(chǎn)使用效率。財務(wù)收支審批制度 財務(wù)收支管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理的核心工作。企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)收支目標(biāo)，必須完善和規(guī)范審批行為，進(jìn)行事前控制，為此特制定本制度。 一、實行財務(wù)收支審批人員授權(quán)制 中心的財務(wù)收支審批人員必須由中心負(fù)責(zé)人以書面形式對財務(wù)收支審批人員的有關(guān)職責(zé)權(quán)限和范圍予以授權(quán)。財務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)指日常的正常性財務(wù)收支審批授權(quán)。通常的做法有：科目負(fù)責(zé)制、工號負(fù)責(zé)制、項目負(fù)責(zé)制等。特殊授權(quán)是指視財務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。通常在財務(wù)年度總體收支計劃、重大經(jīng)濟(jì)事項等方面，一般采用集體決策方法。 二、財務(wù)收支審批人員權(quán)限及范圍 l、行政主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對財務(wù)收支工作的集體監(jiān)管。中心財務(wù)年度收支計劃及重大經(jīng)濟(jì)活動必須經(jīng)黨委會、黨政聯(lián)席會或行政辦公會批準(zhǔn)方可執(zhí)行。 單位領(lǐng)導(dǎo)在各自分管的工作范圍內(nèi)，在批準(zhǔn)的計劃額度以內(nèi)實行財務(wù)收支“一支筆”審批制度。 (1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對其分管切塊費用范圍以及按所分管掌握的計劃進(jìn)行審批。 (2)、各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門費用計劃指標(biāo)內(nèi)、并在開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審批。同時對超過一定額度的支出視其用途和性質(zhì)由行政主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 科目(項目、工號)負(fù)責(zé)人員只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批。超過授權(quán)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理。 三、財務(wù)收支審批程序 l、根據(jù)上級文件、計劃、預(yù)算要求，結(jié)合本單位實際，單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策審批本單位年度財務(wù)總體收入、利潤計劃及重大財務(wù)收支經(jīng)濟(jì)事項。包括： (1)、年度財務(wù)收入、利潤計劃； (2)、年度財務(wù)決算報告； (3)、基建項目立項、預(yù)算及資金籌措計劃； (4)、對外投資、借款、擔(dān)保，根據(jù)權(quán)限逐級上報； (5)、年度更新改造和大修立項計劃； (6)、房屋、建筑物、涉及安全生產(chǎn)設(shè)備需轉(zhuǎn)讓或報廢等處置的批準(zhǔn)。 (7)、其他重大經(jīng)濟(jì)事項。 根據(jù)年度財務(wù)收入、利潤計劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對日常的財務(wù)收入、利潤計劃進(jìn)行分劈并授權(quán)予科目(工號、項目)負(fù)責(zé)人。 科目(工號、項目)負(fù)責(zé)人對所分管的財務(wù)收支進(jìn)行審批。 審批人員審批的經(jīng)濟(jì)事項必須真實、合法。各類原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計算準(zhǔn)確。原始單據(jù)填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請計劃等相符。屬于購買實物的，必須附驗收證明。 審批的各類經(jīng)濟(jì)事項必須符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。 驗收人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好各種經(jīng)濟(jì)事項的審核確認(rèn)。屬于購買實物的，必須對數(shù)量、單價、品名、規(guī)格、型號逐一核其方可據(jù)實出具驗收證明。 各類工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼審批統(tǒng)一由人勞部門歸口，行政一支筆審批。 上下班交通費由人勞部門、房管部門核實審批。 因公乘坐飛機(jī)需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。 四、審批人員責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人、總會計師對本單位的總體財務(wù)收支審批負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管領(lǐng)導(dǎo)對分管切塊財務(wù)收支范圍負(fù)責(zé)；各部門、各科目負(fù)責(zé) (工號、項目)人對自己分管的科目(項目、工號)范圍內(nèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍負(fù)責(zé)。 財務(wù)收支審批人員必須對審批的經(jīng)濟(jì)事項的真實性、合法性負(fù)責(zé)，不得違反國家財政、財務(wù)、會計政策。 審批人員超范圍、越權(quán)審批，視同無效。造成不良后果或經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由審批人員負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。超開支標(biāo)準(zhǔn)、超開支范圍的，財務(wù)拒絕報銷。對弄虛作假的，應(yīng)視情節(jié)輕重承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、行政或刑事責(zé)任。 五、財務(wù)收支審批的監(jiān)督財務(wù)部門、會計人員應(yīng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。主要有以下方面：l、對手續(xù)不全的財務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報告，請求作出處理。 違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告，請求作出處理。 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人報告的，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者取得的原始憑證不符合規(guī)定的，會計人員不得接受，有權(quán)拒絕報銷。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報銷的，要追究會計人員的責(zé)任。對違反單位內(nèi)部管理制度的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告，請求作出處理。單位負(fù)責(zé)人未作出糾正處理的，會計人員必須向上級主管部門報告。成本費用核算制度成本費用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際耗費的基本手段，是實現(xiàn)成本費用全過程控制的重要環(huán)節(jié)。成本核算的正確與否，直接影響著財務(wù)成果的計算。為了進(jìn)一步規(guī)范成本費用核算，特制定本制度。 一、成本費用核算的依據(jù) 具體會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度 有關(guān)的消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的政策文件 二、成本費用計劃 成本費用計劃是成本管理的基礎(chǔ)，是控制成本、考核成本完成情況的主要依據(jù)。 成本費用計劃編制前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作了解生產(chǎn)經(jīng)營、機(jī)構(gòu)定員、工資水平、款源、物價等變化情況。由有關(guān)部門及時提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。核定支出項目，核定消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍和計劃單價。分析上年成本的實際完成情況和單位工作量實際完成的工料消耗情況以及間接費用計劃執(zhí)行情況，成本分析資料等。 了解與成本費用計劃有關(guān)的政策和要求。 成本費用計劃編制內(nèi)容： 成本費用有關(guān)項目的支出額度、定額、工作量指標(biāo)； 安排各項生產(chǎn)率指標(biāo)、設(shè)備使用量、勞動率指標(biāo)等； 編制計劃說明書，著重說明特殊項目變化原因。 三、成本費用核算方法和程序 l、成本核算方法： (1)、按成本核算對象列入相應(yīng)科目核算的原則。對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費用直接列入相應(yīng)成本對象的成本中；對涉及兩個及以上成本核算對象的成本費用采用分配辦法歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例分?jǐn)偂? (2)、成本核算對象一經(jīng)確定，不得隨意變更。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等)，必須按照確定的成本核算對象的編號、名稱填寫清楚。 成本核算程序 各單位企業(yè)進(jìn)行成本核算的一般程序是： 首先按費用發(fā)生項目進(jìn)行歸集。要求各企業(yè)按經(jīng)營什么算什么分析什么的原則，劃分成本費用，使成本核算與實際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程保持一致。 其次嚴(yán)格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出，均應(yīng)全部計入本期成本費用；凡應(yīng)由分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的支出，通過“長期待攤費用”等科目核算。四、成本費用核算基礎(chǔ)管理和控制 (—)、成本費用核算基礎(chǔ)管理工作l、成本計劃管理是一種事前管理工作。執(zhí)行成本計劃過程中做到量入而出，杜絕支出無計劃、花完錢再算帳的現(xiàn)象。 消耗定額管理是成本管理的有效手段。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費用定額。數(shù)量定額主要用于控制原材料的消耗。費用定額主要用于在數(shù)量定額的基礎(chǔ)上所確定的綜合定額，主要用于下達(dá)計劃、考核成本。 部門(班組)經(jīng)濟(jì)核算是指以部門(班組)為單位，由部門 (班組)成員自行開展的群眾性經(jīng)濟(jì)核算。包括生產(chǎn)任務(wù)、質(zhì)量、工資分配、能源物料消耗等。 科目負(fù)責(zé)制是落實成本管理責(zé)任機(jī)制的有效形式。具體管理形式有：代金券、限額卡、限額本。簡單地說，就是將成本費用按科目的性質(zhì)分劈給具體管理的車間、職能部門，將生產(chǎn)與經(jīng)營相結(jié)合。 ㈡、成本費用控制分為事前控制和事中控制。事前控制，包括成本計劃和各項消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍進(jìn)行核定和審核。事中控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，加強(qiáng)成本的日常動態(tài)控制，使成本管理由事后的既成事實，轉(zhuǎn)入預(yù)防性管理。 五、成本費用核算分析 成本費用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。其主要任務(wù)是：根據(jù)政策和計劃，檢查和評價成本計劃執(zhí)行情況，分析成本變動差異原因，針對存在的問題，找出影響成本的因素和降低途徑，提出改進(jìn)建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。 各企業(yè)成本費用分析的主要內(nèi)容和方法如下 分析收入利潤率、成本費用利潤率等指標(biāo)，降低成本費用的措施； 抓住工資、材料、燃料、電力、折舊、其他各要素費用的變化對成本的影響，各項主要消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，以及價格變化對成本的影響，計算各因素的影響程度； 揭露鋪張浪費和重大損失性費用以及違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象，查明管理上的漏洞： 分析時應(yīng)將實際成本與計劃成本比較，檢查計劃執(zhí)行程度：將本年成本主要指標(biāo)與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動趨勢。 成本分析采取日常的、定期的、專項的、動態(tài)的等多種形式。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料；專題分析主要用于針對成本費用某項突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差：動態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動趨勢。 六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律 l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。即：劃清基建、大修、更新改造、專項款等資本性支出與成本費用的界限；劃清本單位成本負(fù)擔(dān)的支出和不由本單位成本負(fù)擔(dān)的支出界限：劃清運(yùn)輸支出與多經(jīng)成本、技協(xié)成本的界限；劃清營業(yè)成本與營業(yè)外支出的界限；劃清本期與前、后期支出界限。 應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收支配比原則。根據(jù)計算期內(nèi)完成的實際工作量、實際消耗、實際價格進(jìn)行核算。 成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。嚴(yán)格遵守開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)會計分析制度 財務(wù)會計分析是指利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)核算及計劃等資料，對企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營管理情況進(jìn)行檢查分析和總結(jié)，以便正確評價揭露矛盾，找出存在的問題及原因，提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方法。