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正文內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則(編輯修改稿)

2025-08-05 12:45 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付?! 〉诙龡l 單位應(yīng)當建立退貨管理制度,對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,及時收回退貨貨款。  第二十四條 單位應(yīng)當定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符,應(yīng)查明原因,及時處理。第六章 監(jiān)督檢查  第二十五條 單位應(yīng)當建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限,定期或不定期地進行檢查?! 挝槐O(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行?! 〉诙鶙l 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括: ?。ㄒ唬┎少徟c付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象?! 。ǘ┎少徟c付款授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批的行為?! 。ㄈ?yīng)付賬款和預付賬款的管理。重點審查應(yīng)付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。   ?。ㄋ模┯嘘P(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞?!  art5 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用(征求意見稿)》(財辦會[2003] 32號)第二章 崗位分工及授權(quán)批準  第五條 單位應(yīng)當建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限、確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?! 〕杀举M用支出不相容崗位至少包括: ?。ㄒ唬┏杀举M用預算的編制與審批; ?。ǘ┏杀举M用支出的審批與執(zhí)行; ?。ㄈ┏杀举M用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄?! 〉诹鶙l 單位應(yīng)當配備合格的人員辦理成本費用業(yè)務(wù)。 辦理成本費用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?! 〉谄邨l 單位應(yīng)當對成本費用業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對成本費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。  第八條 審批人應(yīng)當根據(jù)成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限?! 〗?jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費用業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第三章 成本費用支出控制  第九條 單位應(yīng)當建立嚴格的成本費用預算制度,成本費用預算應(yīng)當符合單位的發(fā)展目標和成本效益原則?! 〉谑畻l 單位應(yīng)當根據(jù)成本費用預算內(nèi)容,分解成本費用指標,落實成本費用責任主題,考核成本費用指標的完成情況,制定獎懲措施,實行成本費用責任追究制度。  第十一條 單位應(yīng)當結(jié)合自身特點,采用適當?shù)某杀究刂品椒?,提高成本管理效率。  從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位應(yīng)當采用標準成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法,利用現(xiàn)代信息技術(shù),結(jié)合生產(chǎn)工藝特點,實施對成本的控制與管理?! 〉谑l 單位應(yīng)當加強對材料采購和耗用的成本控制,將材料成本控制在預算范圍內(nèi)?! 挝粦?yīng)當根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)》的規(guī)定,確定材料供應(yīng)商和采購價格,并采用經(jīng)濟批量等方法確定材料采購批量,控制材料的采購成本和儲存成本。  單位應(yīng)當根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨(試行)》的規(guī)定,并按照生產(chǎn)計劃或耗用定額,確定材料物資耗用的品種和數(shù)量,控制材料耗用成本。  第十三條 單位應(yīng)當建立人工成本控制制度,合理設(shè)置工作崗位,以崗定責,以崗定員,以崗定酬,通過實施嚴格的績效考評與激勵機制控制人工成本?! 〉谑臈l 單位應(yīng)當明確制造費用支出范圍和標準,采用彈性預算等方法,加強對制造費用的控制?! 〉谑鍡l 單位應(yīng)當制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序,嚴格控制各項費用的開支?! 挝粦?yīng)當根據(jù)費用預算和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì),按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限,對費用支出申請進行審批?! 挝粫嫏C構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時,應(yīng)當根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請,對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核?! 〉谑鶙l 單位應(yīng)當建立合理的成本費用核算制度,成本費用核算制度應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,不得隨意改變成本費用的確認標準或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。  第十七條 單位應(yīng)當建立成本費用內(nèi)部報告制度,實時監(jiān)控成本費用的支出情況,對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異,應(yīng)及時查明原因,并作出相應(yīng)處理?! 〉谑藯l 對需追加的成本費用預算,單位應(yīng)當重新辦理審批手續(xù)。第四章 監(jiān)督檢查  第十九條 單位應(yīng)當建立對成本費用業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查人員的職責權(quán)限,定期和不定期的進行檢查?! 挝槐O(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)當通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查成本費用內(nèi)部控制制度是否健全,各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。  第二十條 成本費用監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括; ?。ㄒ唬┏杀举M用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在成本業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 ?。ǘ┏杀举M用業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批的行為?! 。ㄈ┏杀举M用預算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用支出的真實性、合理性、合法性和是否超出預算范圍?! 。ㄋ模┏杀举M用核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用的記錄、報告的真實性和完整性。  Part6 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔保(征求意見稿)》(財辦會[2003] 32號) 第二章 單位分工與授權(quán)批準  第五條 單位應(yīng)當對擔保業(yè)務(wù)建立嚴格的崗位責任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,確保辦理擔保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?! I(yè)務(wù)不相容崗位至少包括: ?。ㄒ唬I(yè)務(wù)的評估與審批; ?。ǘI(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督; ?。ㄈ┫嚓P(guān)財產(chǎn)的保管與擔保業(yè)務(wù)記錄?! 挝徊坏糜赏徊块T或個人辦理擔保業(yè)務(wù)的全過程?! 〉诹鶙l 單位應(yīng)當配備合格的人員辦理擔保業(yè)務(wù)。 辦理擔保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)及專業(yè)知識。  第七條 單位應(yīng)當對擔保業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對擔保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理擔保業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。  第八條 審批人應(yīng)當根據(jù)擔保業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越權(quán)限審批?! 〗?jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理擔保業(yè)務(wù)。 對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。  嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理擔保業(yè)務(wù)?! 〉诰艞l 單位應(yīng)當制定擔保政策,明確擔保的對象、范圍和禁止擔保的事項?! 〉谑畻l 單位應(yīng)當制定科學規(guī)范的擔保業(yè)務(wù)操作程序。審批人和經(jīng)辦人應(yīng)嚴格按照規(guī)定程序辦理擔保業(yè)務(wù)。 第三章 擔保評估與審批控制  第十一條 單位應(yīng)當建立嚴格的擔保業(yè)務(wù)評估制度,采用適當?shù)脑u估方法,對擔保業(yè)務(wù)進行評估,確保擔保業(yè)務(wù)符合擔保政策?! 〉谑l 單位對外單位的擔保業(yè)務(wù),應(yīng)當組織相關(guān)人員對申請擔保單位主體的資格,申請擔保項目的合法性,申請擔保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況申請擔保單位反擔保和第三方擔保的不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利歸屬等進行全面評估,形成評估報告。  單位對自身的擔保業(yè)務(wù),申請與評估應(yīng)當分離?! 〉谑龡l 被擔保項目發(fā)生變更時,單位應(yīng)重新組織進行評估?! 〉谑臈l 單位應(yīng)當對重要的擔保業(yè)務(wù)實行集體決策審批,并建立相應(yīng)的責任制度?! 〉谑鍡l 審批人應(yīng)當根據(jù)評估報告,按規(guī)定權(quán)限和程序進行審批、訂立擔保合同。 簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》和《中華人民共和國擔保法》的規(guī)定。 重要擔保業(yè)務(wù)合同的訂立,應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)<业囊庖姟! 〉谑鶙l 單位應(yīng)當組織相關(guān)人員對擔保合同的合法性和完整性進行審核。第四章 擔保執(zhí)行、財產(chǎn)保管與記錄控制  第十七條 單位應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)的檢測報告制度,重點加強對被擔保單位、被擔保項目資金流向的日常監(jiān)測,定期了解被擔保單位的經(jīng)營管理情況,形成報告。 對異常情況應(yīng)及時要求被擔保單位采取有效措施化解風險?! 〉谑藯l 單位應(yīng)當采取適當?shù)谋O(jiān)測方式,對被擔保單位、被擔保項目進行監(jiān)測。 單位可以根據(jù)實際情況采取以下方式:  (一)參加被擔保單位與被擔保項目有關(guān)的會議、會談和會晤; ?。ǘΡ粨9こ添椖康氖┕みM度和財務(wù)進行審核;  (三)擔保單位認為必要時,可派員進駐被擔保單位工作,被擔保單位應(yīng)提供方便和支持?! 〉谑艞l 單位應(yīng)當建立擔保財產(chǎn)保管制度,集中妥善保管有關(guān)擔保財產(chǎn)和權(quán)利證明,定期對財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進行復核,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。第二十條 單位應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)記錄制度,對擔保的對象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他有關(guān)事項進行全面的記錄。第五章 監(jiān)督檢查  第二十一條 單位應(yīng)當建立和健全對擔??刂频谋O(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)和人員的職責權(quán)限,定期或不定期的進行檢查?! 挝槐O(jiān)督檢查機構(gòu)和人員應(yīng)采用符合性測試或其他方法檢查擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。  第二十二條 擔保業(yè)務(wù)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括: ?。ㄒ唬I(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在擔保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象; ?。ǘI(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查擔保對象是否符合規(guī)定,擔保業(yè)務(wù)評估是否科學合理,擔保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定,是否存在越權(quán)審批的行為; ?。ㄈI(yè)務(wù)檢測報告制度的落實情況。重點檢查是否對被擔保單位、被擔保項目資金流向進行日常監(jiān)測,是否定期了解被擔保單位的經(jīng)營管理情況并形成報告; ?。ㄋ模X敭a(chǎn)保管和擔保業(yè)務(wù)記錄制度落實情況。重點檢查有關(guān)財產(chǎn)和權(quán)利證明是否得到妥善的保管,擔保業(yè)務(wù)的記錄和檔案文件是否完整。  Part7 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目(試行)》(財辦會[2003] 30號)第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第五條 單位應(yīng)當建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括: (一)項目建議、可行性研究與項目決策; (二)概預算編制與審核; (三)項目實施與價款支付; (四)竣工決算與竣工審計。 第六條 單位應(yīng)當根據(jù)工程項目的特點,配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 單位應(yīng)當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù),辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 第七條 單位應(yīng)當對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 第八條 審批人應(yīng)當根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第九條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。 第十條 單位應(yīng)當制定工程項目業(yè)務(wù)流程,明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。第三章 項目決策控制 第十一條 單位應(yīng)當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度,對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定,確保項目決策科學、合理。 第十二條 單位應(yīng)當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審,出具評審意見。 第十三條 單位應(yīng)當建立工程項目的集體決策制度,決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。 嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。
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