【文章內(nèi)容簡介】 權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。　　第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。　　第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第六章 監(jiān)督檢查　　第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　挝槐O(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行?！　〉诙鶙l 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬┎少徟c付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象?！　。ǘ┎少徟c付款授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。　?。ㄈ?yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。 　 ?。ㄋ模┯嘘P(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞?！　　art5 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用（征求意見稿）》（財辦會[2003] 32號）第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　〕杀举M用支出不相容崗位至少包括：　?。ㄒ唬┏杀举M用預(yù)算的編制與審批；　?。ǘ┏杀举M用支出的審批與執(zhí)行；　　（三）成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄?！　〉诹鶙l 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費用業(yè)務(wù)。 辦理成本費用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?！　〉谄邨l 單位應(yīng)當(dāng)對成本費用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對成本費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。　　第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限?！　〗?jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費用業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第三章 成本費用支出控制　　第九條 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的成本費用預(yù)算制度，成本費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則?！　〉谑畻l 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費用指標(biāo)，落實成本費用責(zé)任主題，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度?！　〉谑粭l 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點，采用適當(dāng)?shù)某杀究刂品椒?，提高成本管理效率?！　氖律a(chǎn)經(jīng)營活動的單位應(yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點，實施對成本的控制與管理?！　〉谑l 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)?！　挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》的規(guī)定，確定材料供應(yīng)商和采購價格，并采用經(jīng)濟(jì)批量等方法確定材料采購批量，控制材料的采購成本和儲存成本?！　挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨（試行）》的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種和數(shù)量，控制材料耗用成本?！　〉谑龡l 單位應(yīng)當(dāng)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬，通過實施嚴(yán)格的績效考評與激勵機(jī)制控制人工成本?！　〉谑臈l 單位應(yīng)當(dāng)明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費用的控制?！　〉谑鍡l 單位應(yīng)當(dāng)制定費用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制各項費用的開支?！　挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進(jìn)行審批?！　挝粫嫏C(jī)構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核?！　〉谑鶙l 單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費用核算制度，成本費用核算制度應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預(yù)算的差異，應(yīng)及時查明原因，并作出相應(yīng)處理。　　第十八條 對需追加的成本費用預(yù)算，單位應(yīng)當(dāng)重新辦理審批手續(xù)。第四章 監(jiān)督檢查　　第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立對成本費用業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期的進(jìn)行檢查。　　單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查成本費用內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行?！　〉诙畻l 成本費用監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括；　?。ㄒ唬┏杀举M用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在成本業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象?！　。ǘ┏杀举M用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為?！　。ㄈ┏杀举M用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用支出的真實性、合理性、合法性和是否超出預(yù)算范圍?！　。ㄋ模┏杀举M用核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用的記錄、報告的真實性和完整性?！　art6 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）》（財辦會[2003] 32號） 第二章 單位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　?dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：　　（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批；　　（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；　?。ㄈ┫嚓P(guān)財產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄?！　挝徊坏糜赏徊块T或個人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程?！　〉诹鶙l 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)及專業(yè)知識?！　〉谄邨l 單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求?！　〉诎藯l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批?！　〗?jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理?！　?yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)?！　〉诰艞l 單位應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的對象、范圍和禁止擔(dān)保的事項?！　〉谑畻l 單位應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序。審批人和經(jīng)辦人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 第三章 擔(dān)保評估與審批控制　　第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)評估制度，采用適當(dāng)?shù)脑u估方法，對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合擔(dān)保政策。　　第十二條 單位對外單位的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對申請擔(dān)保單位主體的資格，申請擔(dān)保項目的合法性，申請擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況申請擔(dān)保單位反擔(dān)保和第三方擔(dān)保的不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利歸屬等進(jìn)行全面評估，形成評估報告?！　挝粚ψ陨淼膿?dān)保業(yè)務(wù)，申請與評估應(yīng)當(dāng)分離?！　〉谑龡l 被擔(dān)保項目發(fā)生變更時，單位應(yīng)重新組織進(jìn)行評估。　　第十四條 單位應(yīng)當(dāng)對重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實行集體決策審批，并建立相應(yīng)的責(zé)任制度?！　〉谑鍡l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估報告，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批、訂立擔(dān)保合同。 簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》和《中華人民共和國擔(dān)保法》的規(guī)定。 重要擔(dān)保業(yè)務(wù)合同的訂立，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖??！　〉谑鶙l 單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對擔(dān)保合同的合法性和完整性進(jìn)行審核。第四章 擔(dān)保執(zhí)行、財產(chǎn)保管與記錄控制　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的檢測報告制度，重點加強(qiáng)對被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項目資金流向的日常監(jiān)測，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營管理情況，形成報告。 對異常情況應(yīng)及時要求被擔(dān)保單位采取有效措施化解風(fēng)險?！　〉谑藯l 單位應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測方式，對被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項目進(jìn)行監(jiān)測。 單位可以根據(jù)實際情況采取以下方式：　?。ㄒ唬﹨⒓颖粨?dān)保單位與被擔(dān)保項目有關(guān)的會議、會談和會晤；　?。ǘΡ粨?dān)保工程項目的施工進(jìn)度和財務(wù)進(jìn)行審核；　　（三）擔(dān)保單位認(rèn)為必要時，可派員進(jìn)駐被擔(dān)保單位工作，被擔(dān)保單位應(yīng)提供方便和支持?！　〉谑艞l 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保財產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。第二十條 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度，對擔(dān)保的對象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他有關(guān)事項進(jìn)行全面的記錄。第五章 監(jiān)督檢查　　第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立和健全對擔(dān)?？刂频谋O(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期的進(jìn)行檢查?！　挝槐O(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)采用符合性測試或其他方法檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行?！　〉诙l 擔(dān)保業(yè)務(wù)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬?dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；　?。ǘ?dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查擔(dān)保對象是否符合規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)評估是否科學(xué)合理，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批的行為；　?。ㄈ?dān)保業(yè)務(wù)檢測報告制度的落實情況。重點檢查是否對被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項目資金流向進(jìn)行日常監(jiān)測，是否定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營管理情況并形成報告；　?。ㄋ模?dān)保財產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度落實情況。重點檢查有關(guān)財產(chǎn)和權(quán)利證明是否得到妥善的保管，擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄和檔案文件是否完整?！　art7 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）》（財辦會[2003] 30號）第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： （一）項目建議、可行性研究與項目決策； （二）概預(yù)算編制與審核； （三）項目實施與價款支付； （四）竣工決算與竣工審計。 第六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 單位應(yīng)當(dāng)配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 第七條 單位應(yīng)當(dāng)對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第九條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。 第十條 單位應(yīng)當(dāng)制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。第三章 項目決策控制 第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。 第十二條 單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見。 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。 嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。