【文章內(nèi)容簡介】 少的單位根本就沒有這方面的制定，因而造成會計核算行為的隨意性。頂點財經(jīng)雖建立了內(nèi)部會計控制制度但并不健全。例如常規(guī)性的重要空白憑證保管使用制定、一些重要支票的使用管理、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實。（二）組織機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責不清中小企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，資金上的困難迫使中小企業(yè)來控制成本，其方法往往是控制員工人數(shù)。我發(fā)現(xiàn)頂點財經(jīng)也有這方面的問題。財務(wù)部有一個財務(wù)總監(jiān)、一個會計、一個出納和二個財務(wù)助理。因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。例如財務(wù) 3 助理不僅要查賬、登記銀行日記賬、黏貼原始憑證還要制作應(yīng)由銷售助理完成的銷售業(yè)績表。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責、工作分工意見相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且頂點財經(jīng)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，二對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制頂點財經(jīng)更多考慮到成本費用等因素，并沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，更別說制定內(nèi)部監(jiān)督制度了。雖說有些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。而頂點財經(jīng)雖然是中小企業(yè)，但企業(yè)人數(shù)已超過200人，而且企業(yè)正在不斷擴招業(yè)務(wù)人員。照這種趨勢下去，如果企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門和制定有效內(nèi)部監(jiān)督機制，企業(yè)內(nèi)部將會亂套。四、解決頂點財經(jīng)內(nèi)部會計控制存在問題的對策（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部會計控制制度不健全其原因在于頂點財經(jīng)的管理階層還沒有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，或者對內(nèi)部會計控制存有誤解，片面認為內(nèi)部會計控制只是企業(yè)成本控制、會計資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會計控制制度流于形式。所以，頂點財經(jīng)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況來制定該企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導和約束下，結(jié)合企業(yè)具體情況，建立符合本企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計控制制度。當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化，或國家會計制度發(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，并確保其有效的實施。在這種情況下制定的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，具有適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點，有利于加強日常會計工作，提高經(jīng)濟效益。建立和完善內(nèi)部會計控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要。對于所有者來說，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現(xiàn)資本保值、增值的目標，而這一目標的實現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會計控制制度作保障。對于經(jīng)營者而言，內(nèi)部會計控制制度也是其履行受托經(jīng)濟責任，實現(xiàn)企業(yè)目標的重要保證。通過建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學合理的激勵與約束機制，以調(diào)動經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。建立和完善內(nèi)部會計控制是落實《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。為進一步規(guī)范企業(yè)的會計核算行為和相關(guān)信息的披露，加強企業(yè)的會計控制，提高會計信息的相關(guān)性和可靠性，我國已相繼頒布和實施了有關(guān)的會計行政法規(guī)、企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則，正在實施的新的《會計法》明確要求各單位必須加強內(nèi)部會計控制，建立健全內(nèi)部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性?？梢?，建立和實施有效的內(nèi)部會計控制制度 也是貫徹落實《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。建立和完善內(nèi)部會計控制是參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學技術(shù)的進步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程加速，我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，這一經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。因此，從長遠發(fā)展來看，建立內(nèi)部會計控制制度也是一種必然選擇。（二）規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預算管理企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，頂點財經(jīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。預算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結(jié)果及時進行科學分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預算管理企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，頂點財經(jīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。預算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結(jié)果及時進行科學分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。（三）設(shè)計合理的會計機構(gòu)頂點財經(jīng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，合理分工，明確經(jīng)濟責任，形成相互監(jiān)督相互制約的機制。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會計機構(gòu)的能力，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或者委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。會計人員應(yīng)嚴格執(zhí)行會計制度，合理設(shè)置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。至于一個單位究竟需 要配備多少會計人員，設(shè)置多少會計崗位，企業(yè)可以根據(jù)本單位的組織結(jié)構(gòu)形式和業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等因素來進行設(shè)置。（四）制定內(nèi)部監(jiān)督制度，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審要確保內(nèi)部會計控制制度被切實地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。強化內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督，提高內(nèi)部會計控制的有效性，強化對經(jīng)濟活動有效的事前、事中、事后的監(jiān)督與過程控制，減少會計失真的現(xiàn)象。為了衡量內(nèi)部財務(wù)控制的合理性、健全性和有效性，不斷完善內(nèi)部控制，首要就是企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，只有設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)才能對會計內(nèi)部控制系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計。其次就是制定內(nèi)部監(jiān)督制度，俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，只有制定了內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部審計才能有效的進行。內(nèi)審要獨立進行，應(yīng)得到適合的培訓，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導。內(nèi)審部門負責審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內(nèi)部監(jiān)督工作越仔細，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。五、總結(jié)綜上所述，可以看出，內(nèi)部會計控制制度是一項綜合而復雜的系統(tǒng)工程，它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，它的每一步運行都與其所處的企業(yè)實際狀況息息相關(guān)。內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為保證會計記錄與實物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計劃順利完成與相關(guān)財務(wù)資料真實可靠而設(shè)立的一系列會計管理規(guī)章制度的總稱。在公司治理中，完備的內(nèi)部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監(jiān)督的重要保證。完善的內(nèi)部會計控制是進一步深化經(jīng)濟體制改革的重要條件，是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計資料完整與真實的必要保障。第一，內(nèi)部會計控制制度的建立有利于促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整順利進行，保證企業(yè)經(jīng)營機制和管理體制的轉(zhuǎn)變。第二，有利于促進企業(yè)經(jīng)營活動合理化。第三，有利于維護企業(yè)資源的安全，保護股東和債權(quán)人利益。第四，有利于促使企業(yè)完善內(nèi)部管理控制體系，保障會計人員行使職權(quán)，提高會計人員嚴格執(zhí)法的積極性。中小企業(yè)應(yīng)當重視內(nèi)部會計控制制度，能否建立一套行之有效的內(nèi)部會計控制制度，對企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義。有效的會計內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的途徑，其基本目的在于使得公司的會計資料的完整性、準確性和可靠性得到保證，對提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整有著重要的作用。所以每一個中小企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的實際情況建立一套屬于自己的內(nèi)部會計控制制度，并有效的實施它。使全體員工掌握內(nèi)部會計機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。參考文獻：[1]周曉婷，《淺談企業(yè)內(nèi)部控制問題》，財經(jīng)界（學術(shù)版），2010年08期；[2]張永杰，《洞察企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及完善措施》，財會研究，2011年15期； 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[10](第二版).:企業(yè)管理出版社[11]:中國財政經(jīng)濟出版社第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的問題及對策行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的問題及對策：長期以來，會計畢業(yè)論文相當一部分單位在實施內(nèi)部會計控制制度時流于形式，尤其是行政事業(yè)單位更是問題不少，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露，各種經(jīng)濟犯罪屢見不鮮。筆者在實際工作中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度相當薄弱，甚至根本沒有。其原因主要體現(xiàn)在以下幾方面：一、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題（一）對內(nèi)部會計控制制度的認識淡漠。筆者作為一名國家審計人員，在每次審計項目開展前都要對被審單位（主要是行政事業(yè)單位）的內(nèi)部會計控制制度的建立情況進行審前調(diào)查，可幾乎每次被審單位都要問什么是內(nèi)部會計控制制度!多數(shù)行政事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制制度是指什么都不知道，更別說其制度的建立及健全!甚至有的領(lǐng)導誤認為內(nèi)部會計控制制度是會計人員的事，出了事更是以自己不懂會計業(yè)務(wù)為由，一切責任推給會計承擔。（二）內(nèi)部會計控制制度未建立或不健全。由于對內(nèi)部會計控制制度的認識欠缺，多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領(lǐng)導重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，也給犯罪分子有了可乘之機，造成國有資產(chǎn)的大量流失。如某區(qū)審計局在同級審過程中發(fā)現(xiàn)區(qū)財政局一專項資金出納自2月至4月間，大量挪用財政資金共計215萬元用于賭博。該出納之所以能挪用財政資金成功是因為其單位的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，三套專項資金賬的所有印鑒均由該出納一人管理且該出納在正常的崗位輪換近1年后仍不交出印鑒卻無人催交。才造成該出納內(nèi)挪用現(xiàn)金100余萬元無人知曉、短短四個月時間里瘋狂提現(xiàn)44次達160萬元之巨并能在一個月的時間內(nèi)10次轉(zhuǎn)移銀行存款55萬余元入私人賬戶而無人過問。（三）人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊。由于行政事業(yè)單位大多對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，系統(tǒng)學習過專業(yè)技術(shù)的會計人員比較少。很大一部分人是“半路出家”或只是兼職會計，沒有經(jīng)過專業(yè)培訓。故許多會計對內(nèi)部會計控制制度只有片面的理解，認為所謂會計監(jiān)督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”“、找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后。而有的會計人員則是因職業(yè)道德缺失，為達到某種目的而進行錯誤的會計核算，有意鉆制度的空子，以便貪污、挪用公款以達到其不法的目的等。（四）內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查不夠、考核獎懲乏力。目前，我國的行政事業(yè)單位普遍尚未建立內(nèi)部審計制度，象財政、稅務(wù)等系統(tǒng)雖有類似內(nèi)審的機構(gòu)，但內(nèi)部審計工作得不到重視難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏賞罰有度的激勵約束機制，造成人們對內(nèi)部會計控制制度抱可有可無的態(tài)度，從無章可循到遵章不嚴，讓內(nèi)部會計控制制度流于形式。（五）未建立配套的追究問責制。當內(nèi)部會計制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟損失時，多數(shù)只限于追究直接和主要責任人的責任，對相關(guān)人員影響不大，沒有明確的追究問責制、無章可依。故此，人們對內(nèi)部會計控制制度的認識總達不到一個高度、沒有休戚相關(guān)的意識、沒有急迫感。二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的對策建議（一）加強及提高對內(nèi)部會計控制制度的認識，特別是強化單位負責人的責任意識?！稌嫹ā泛汀秲?nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負責。單位負責人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。要從上到下、從點到面增強單位全員對內(nèi)部會計控制制度的風險防范意識，充分認識其“防火墻”的風險防范作用。內(nèi)部會計控制不是一堆堆的文件、手冊、制度的簡單組合，不僅僅是管理人員、內(nèi)部審計的責任，而是涉及會計工作的所有人員共同的責任，這樣才能使人