【文章內(nèi)容簡介】 少的單位根本就沒有這方面的制定，因而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性。頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)雖建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度但并不健全。例如常規(guī)性的重要空白憑證保管使用制定、一些重要支票的使用管理、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)。（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清中小企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，資金上的困難迫使中小企業(yè)來控制成本，其方法往往是控制員工人數(shù)。我發(fā)現(xiàn)頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)也有這方面的問題。財(cái)務(wù)部有一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、一個(gè)會(huì)計(jì)、一個(gè)出納和二個(gè)財(cái)務(wù)助理。因用人不足，工作無法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。例如財(cái)務(wù) 3 助理不僅要查賬、登記銀行日記賬、黏貼原始憑證還要制作應(yīng)由銷售助理完成的銷售業(yè)績表。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工意見相互制衡的管理辦法實(shí)施起來相對比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，二對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，更別說制定內(nèi)部監(jiān)督制度了。雖說有些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。而頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)雖然是中小企業(yè)，但企業(yè)人數(shù)已超過200人，而且企業(yè)正在不斷擴(kuò)招業(yè)務(wù)人員。照這種趨勢下去，如果企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門和制定有效內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部將會(huì)亂套。四、解決頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的對策（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全其原因在于頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)的管理階層還沒有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，或者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存有誤解，片面認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是企業(yè)成本控制、會(huì)計(jì)資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。所以，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來制定該企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合企業(yè)具體情況，建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化，或國家會(huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并確保其有效的實(shí)施。在這種情況下制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，具有適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實(shí)際操作方便等特點(diǎn)，有利于加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)濟(jì)效益。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。對于所有者來說，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。對于經(jīng)營者而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，我國已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正在實(shí)施的新的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性?？梢姡⒑蛯?shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國際競爭的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際慣例接軌。因此，從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。（二）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國家統(tǒng)一的一級會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動(dòng)的全過程。要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并對預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國家統(tǒng)一的一級會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動(dòng)的全過程。要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并對預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。（三）設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)頂點(diǎn)財(cái)經(jīng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，形成相互監(jiān)督相互制約的機(jī)制。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的能力，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。至于一個(gè)單位究竟需 要配備多少會(huì)計(jì)人員，設(shè)置多少會(huì)計(jì)崗位，企業(yè)可以根據(jù)本單位的組織結(jié)構(gòu)形式和業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等因素來進(jìn)行設(shè)置。（四）制定內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的事前、事中、事后的監(jiān)督與過程控制，減少會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象。為了衡量內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的合理性、健全性和有效性，不斷完善內(nèi)部控制，首要就是企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只有設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)才能對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。其次就是制定內(nèi)部監(jiān)督制度，俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，只有制定了內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部審計(jì)才能有效的進(jìn)行。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)應(yīng)保持相對獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)告。內(nèi)部監(jiān)督工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。五、總結(jié)綜上所述，可以看出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，它的每一步運(yùn)行都與其所處的企業(yè)實(shí)際狀況息息相關(guān)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計(jì)劃順利完成與相關(guān)財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠而設(shè)立的一系列會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的總稱。在公司治理中，完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是減少會(huì)計(jì)信息失真，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要保證。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重要條件，是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)資料完整與真實(shí)的必要保障。第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立有利于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整順利進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的轉(zhuǎn)變。第二，有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合理化。第三，有利于維護(hù)企業(yè)資源的安全，保護(hù)股東和債權(quán)人利益。第四，有利于促使企業(yè)完善內(nèi)部管理控制體系，保障會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)，提高會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法的積極性。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能否建立一套行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義。有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的途徑，其基本目的在于使得公司的會(huì)計(jì)資料的完整性、準(zhǔn)確性和可靠性得到保證，對提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整有著重要的作用。所以每一個(gè)中小企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況建立一套屬于自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并有效的實(shí)施它。使全體員工掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。參考文獻(xiàn)：[1]周曉婷，《淺談企業(yè)內(nèi)部控制問題》，財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010年08期；[2]張永杰，《洞察企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及完善措施》，財(cái)會(huì)研究，2011年15期； 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[10](第二版).:企業(yè)管理出版社[11]:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題及對策行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題及對策：長期以來，會(huì)計(jì)畢業(yè)論文相當(dāng)一部分單位在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)流于形式，尤其是行政事業(yè)單位更是問題不少，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露，各種經(jīng)濟(jì)犯罪屢見不鮮。筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度相當(dāng)薄弱，甚至根本沒有。其原因主要體現(xiàn)在以下幾方面：一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問題（一）對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)淡漠。筆者作為一名國家審計(jì)人員，在每次審計(jì)項(xiàng)目開展前都要對被審單位（主要是行政事業(yè)單位）的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立情況進(jìn)行審前調(diào)查，可幾乎每次被審單位都要問什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度!多數(shù)行政事業(yè)單位對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指什么都不知道，更別說其制度的建立及健全!甚至有的領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)人員的事，出了事更是以自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由，一切責(zé)任推給會(huì)計(jì)承擔(dān)。（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立或不健全。由于對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)欠缺，多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，也給犯罪分子有了可乘之機(jī)，造成國有資產(chǎn)的大量流失。如某區(qū)審計(jì)局在同級審過程中發(fā)現(xiàn)區(qū)財(cái)政局一專項(xiàng)資金出納自2月至4月間，大量挪用財(cái)政資金共計(jì)215萬元用于賭博。該出納之所以能挪用財(cái)政資金成功是因?yàn)槠鋯挝坏膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，三套專項(xiàng)資金賬的所有印鑒均由該出納一人管理且該出納在正常的崗位輪換近1年后仍不交出印鑒卻無人催交。才造成該出納內(nèi)挪用現(xiàn)金100余萬元無人知曉、短短四個(gè)月時(shí)間里瘋狂提現(xiàn)44次達(dá)160萬元之巨并能在一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)10次轉(zhuǎn)移銀行存款55萬余元入私人賬戶而無人過問。（三）人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊。由于行政事業(yè)單位大多對會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的會(huì)計(jì)人員比較少。很大一部分人是“半路出家”或只是兼職會(huì)計(jì)，沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。故許多會(huì)計(jì)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只有片面的理解，認(rèn)為所謂會(huì)計(jì)監(jiān)督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”“、找別人的錯(cuò)”，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后。而有的會(huì)計(jì)人員則是因職業(yè)道德缺失，為達(dá)到某種目的而進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，有意鉆制度的空子，以便貪污、挪用公款以達(dá)到其不法的目的等。（四）內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查不夠、考核獎(jiǎng)懲乏力。目前，我國的行政事業(yè)單位普遍尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度，象財(cái)政、稅務(wù)等系統(tǒng)雖有類似內(nèi)審的機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制，造成人們對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度抱可有可無的態(tài)度，從無章可循到遵章不嚴(yán)，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。（五）未建立配套的追究問責(zé)制。當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，多數(shù)只限于追究直接和主要責(zé)任人的責(zé)任，對相關(guān)人員影響不大，沒有明確的追究問責(zé)制、無章可依。故此，人們對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)總達(dá)不到一個(gè)高度、沒有休戚相關(guān)的意識(shí)、沒有急迫感。二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對策建議（一）加強(qiáng)及提高對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)，特別是強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)?！稌?huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。要從上到下、從點(diǎn)到面增強(qiáng)單位全員對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)其“防火墻”的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是一堆堆的文件、手冊、制度的簡單組合，不僅僅是管理人員、內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，而是涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員共同的責(zé)任，這樣才能使人