【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)， 所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全，相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看作是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。我國(guó)中小企業(yè)都是在改革開(kāi)放的浪潮中迅速建立,發(fā)展時(shí)間短。因此,內(nèi)部制約制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項(xiàng)制度,實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面, 沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員, 沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié), 使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如有些企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒(méi)有建立, 甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén), 會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法, 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)人捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),私自設(shè)置小金庫(kù)，亂攤成本, 隱瞞收入,虛報(bào)利潤(rùn), 惡意逃避稅收等。所有這些, 都與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全密切相關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：（1）在經(jīng)營(yíng)管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。（2）在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。（3）在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。中小企業(yè)因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門(mén)、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來(lái)相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中， 比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清，崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)， 這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無(wú)法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，關(guān)鍵還在于監(jiān)管工作的開(kāi)展，這主要是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)執(zhí)行，審計(jì)部門(mén)最主要職能在于對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助企業(yè)努力營(yíng)造一個(gè)利于進(jìn)行“軟控制”的環(huán)境。然而在現(xiàn)階段，我國(guó)有大多數(shù)的中小型企業(yè)并未設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有的中小企業(yè)雖然設(shè)立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，但由于部門(mén)主要職責(zé)是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督、審核工作，使得審計(jì)部門(mén)難以受到良好的監(jiān)督效果。而中小企業(yè)外部的信息使用人多集中于稅務(wù)部門(mén)以及金融機(jī)構(gòu)，因而對(duì)其的監(jiān)督，不僅在次數(shù)上還是在力度上均較少，導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，如私設(shè)小金庫(kù)、賬不符實(shí)、弄虛作假等此類情況嚴(yán)重。近些年來(lái)，部分中小企業(yè)，存在一些未具備從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員。他們?cè)谪?cái)會(huì)隊(duì)伍中，由于缺乏從事于會(huì)計(jì)工作所應(yīng)具備的專業(yè)知識(shí)及技能，難以處理好日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，更難以有效運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。部分會(huì)計(jì)人員雖然具備一定的業(yè)務(wù)水平，可由于未重視對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)和新頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)法律的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在實(shí)際賬務(wù)處理過(guò)程中，出現(xiàn)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)要求。例如，部分中小企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案并未安排專人管理，中小企業(yè)內(nèi)部辦公用品購(gòu)置由出納負(fù)責(zé)。有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人更是對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等一竅不通，這為內(nèi)部控制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作造成很大隱患。第四章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策和建議結(jié)合具體中小企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)看，現(xiàn)階段，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自身存在很大的局限性，究其原因在于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者未對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加以重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)前，要真正發(fā)揮出中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，促進(jìn)中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，關(guān)鍵在于中小企業(yè)管理者，因而，應(yīng)提高中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動(dòng)全體職工的思想，才能在進(jìn)行各項(xiàng)中小企業(yè)決策制定或是發(fā)展方案選取過(guò)程中，能結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，聯(lián)系當(dāng)下的新會(huì)計(jì)法律法規(guī)做出正確的決策。雖然建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)制約管理者在行駛財(cái)務(wù)使用行為，但更多的還是能確保中小企業(yè)資產(chǎn)安全，進(jìn)而減少中小企業(yè)在管理上的風(fēng)險(xiǎn)。因而，中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，這樣才可提高中小企業(yè)的管理水平及經(jīng)濟(jì)效益中小型企業(yè)由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等的限制, 其組織體系通常采用垂直管理模式, 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)(崗位)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象, 影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因此, 應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要, 從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)做好如下控制:不相容職務(wù)是指兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)集中于一人辦理, 既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為, 也有可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。中小企業(yè)因其規(guī)模小和人員數(shù)目少的特殊性, 無(wú)法做到專職專人負(fù)責(zé), 所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制, 增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。不相容職務(wù)主要指領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)與經(jīng)辦人員的執(zhí)行崗位、執(zhí)行與審核崗位、執(zhí)行與記錄崗位、財(cái)產(chǎn)物資保管與資產(chǎn)記錄崗位等, 以上不相容崗位必須由不同的人員來(lái)執(zhí)行。不相容職務(wù)相互分離控制, 可以明確職責(zé)權(quán)限, 形成相互制衡機(jī)制, 進(jìn)行有效地牽制。例如:出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表名章由不同人員管理。 財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管。 經(jīng)辦、審批、記賬、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)相互分離、相互制約。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前, 應(yīng)按照既定程序, 對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn), 并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。批準(zhǔn)控制系事前控制, 可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前, 具有預(yù)防作用。中小型企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多, 因此, 可采用一般批準(zhǔn)方式, 授權(quán)給較低層次管理人員, 由其根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn), 在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準(zhǔn)權(quán)。這樣做, 既能提高工作效率, 又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性。對(duì)于金額較大或特殊業(yè)務(wù), 如大額支付款項(xiàng)、重大對(duì)外投資等必須經(jīng)過(guò)特別授權(quán)批準(zhǔn)方可執(zhí)行, 以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都在有效的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性, 應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況, 建立一套合理的會(huì)計(jì)記錄程序。會(huì)計(jì)控制首先要設(shè)計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序, 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 都必須填制憑證, 并按照規(guī)定的程序傳遞, 一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題, 就會(huì)在制作、傳遞憑證過(guò)程中及時(shí)被發(fā)現(xiàn), 從根源上杜絕造假的源頭。其次對(duì)所有賬務(wù)處理要進(jìn)行嚴(yán)格的稽核, 原始憑證在入賬之前必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核, 記賬之后進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì), 保證賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)核對(duì)無(wú)誤, 從而保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。以上控制程序應(yīng)在滿足小企業(yè)所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下, 盡可能地簡(jiǎn)化, 以增強(qiáng)可操作性。實(shí)物控制是指為保護(hù)各種實(shí)物資產(chǎn)的安全完整, 防止舞弊行為而進(jìn)行的控制。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況, 首先建立財(cái)產(chǎn)物資限制接觸制度, 根據(jù)各種實(shí)物的性質(zhì)和管理特點(diǎn), 合理確定允許接近的人員, 并對(duì)限制接近的遵守情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督, 比如貨幣資金的收支管理只限于特定的出納人員, 股票債券應(yīng)確保倆人以上同時(shí)接觸的方式加以控制, 存貨僅限于應(yīng)有專職的倉(cāng)庫(kù)保管人員。 其次要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保護(hù), 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄, 并妥善保管會(huì)計(jì)資料, 防止篡改銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)賬簿。 再次要進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn), 結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn),采取定期盤(pán)點(diǎn)、輪番盤(pán)存、抽樣檢查的的方法, 清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量, 妥善處理盤(pán)盈盤(pán)虧, 確保賬實(shí)相符。定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn), 可以督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽, 以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門(mén)負(fù)責(zé)稽核工作的機(jī)構(gòu)和人員，但當(dāng)各項(xiàng)記錄完成時(shí)，應(yīng)該指定相對(duì)不相關(guān)的人員對(duì)記錄進(jìn)行一般復(fù)核。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，除了必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)、提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)外，還應(yīng)對(duì)有關(guān)管理人員定期進(jìn)行考評(píng)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平為貫徹落實(shí)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。由于會(huì)計(jì)人員主要執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的行為主體，必須具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)以及熟練的業(yè)務(wù)技能，職業(yè)道德情操更是不可缺少。會(huì)計(jì)人員應(yīng)能以根據(jù)外部環(huán)境的變化，適時(shí)地對(duì)自身進(jìn)行及時(shí)的知識(shí)充電及更新。中小企業(yè)可通過(guò)定期開(kāi)展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。與此同時(shí)，還可讓他們加深對(duì)自身會(huì)計(jì)職責(zé)的認(rèn)識(shí)，能以專業(yè)知識(shí)技能來(lái)判斷自身或其他會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為是否合法，促使他們真正樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，承擔(dān)起相關(guān)的會(huì)計(jì)責(zé)任。中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，基礎(chǔ)是中小企業(yè)控制是，中介是社會(huì)控制，保障是政府控制。為提高中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果，必須使三者必須在各行其職的同時(shí)互相配合，以建立行之有效的監(jiān)督體系。中小企業(yè)首先應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。其次在社會(huì)方面，必須使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在我國(guó)各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中充分發(fā)揮其監(jiān)督作用與服務(wù)作用。社會(huì)中介會(huì)計(jì)事務(wù)所，在對(duì)我國(guó)中小企業(yè)執(zhí)業(yè)過(guò)程中，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制展開(kāi)測(cè)試時(shí)，應(yīng)實(shí)事求是，以幫助中小企業(yè)建立起真正有效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。最后，行使我國(guó)監(jiān)督職能的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)，必須分工合理，必須加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況的審核、監(jiān)督并且還應(yīng)注意各部門(mén)之間進(jìn)行信息交流，可通過(guò)定期展開(kāi)情報(bào)溝通，以形成強(qiáng)有力的監(jiān)督合力，進(jìn)而加大會(huì)計(jì)控制監(jiān)管力度，從而確保中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施。目前，一些中小企業(yè)沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)總是不可能完全避免的，但可以通過(guò)選擇最優(yōu)的應(yīng)對(duì)措施，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。中小企業(yè)在評(píng)估程序、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)果反饋等方面，同大企業(yè)并無(wú)本質(zhì)的差別。美國(guó)的COSO（Committee Of Sponsoring Organizations）于2004 年9 月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》指出，企業(yè)可以通過(guò)目標(biāo)設(shè)定—風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)分析—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹(shù)立管理創(chuàng)新的思想；在中小企業(yè)管理層樹(shù)立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。中小企業(yè)必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。結(jié) 論隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及外部經(jīng)濟(jì)實(shí)體的進(jìn)入,作為在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作用越來(lái)越大的中小企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此, 對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有更加嚴(yán)格的要求, 建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系已經(jīng)成為這過(guò)程中一項(xiàng)重要的迫切的任務(wù)。對(duì)此, 中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特殊情況, 設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度, 搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)新與完善, 提高領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的領(lǐng)導(dǎo)管理水平, 加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督, 明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo), 團(tuán)結(jié)一致, 建立符合我國(guó)中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與體系, 提高企業(yè)整體水平, 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)價(jià)值的最大化。參考文獻(xiàn)[1] [J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011,(23):194[2] [J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，（1）：166[3] [J].會(huì)計(jì)之友，2009，（7）：38[4] [J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2012，（255）：44[5] 王建軍， [J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011，（144）：102[6] [J].企業(yè)研究，2012，（392）：93[7] [J].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)科技，2011，（5）：121[8] [J]. 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)(綜合版)，2011，（5）：128[9] [J].財(cái)會(huì)研究，2009，（20）：69[10] [J]. 中外企業(yè)家，2009，（339）：205[11] [J]. 現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(學(xué)苑版)，2011，（2