【文章內(nèi)容簡介】 立和完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要意義作為自我調(diào)節(jié)和自我約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度在一個企業(yè)中占有十分重要的地位，發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用。不斷地對企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行完善，就能使企業(yè)在市場上的競爭力提到極大的提高，中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文也能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到很好的約束和規(guī)范，減少會計(jì)方面的犯罪行為，使經(jīng)營上的風(fēng)險減少。因此，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是十分重要的，它的好處，直接關(guān)系到一個企業(yè)的生死存亡、繁榮與否。（一）保證會計(jì)信息真實(shí)、完整的有效手段建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是保證會計(jì)信息的真實(shí)和完整的一種有效手段。內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的要求，規(guī)范會計(jì)行為，保證實(shí)際的收集，記錄和總結(jié)的會計(jì)信息能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。同時，接觸的內(nèi)部會計(jì)控制體系的完善，根據(jù)授權(quán)要求資產(chǎn)的處理，以便有效的監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的采購，計(jì)量的限制，檢驗(yàn)等各個環(huán)節(jié)，以防止各種資產(chǎn)流失。（二）有效防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營管理效率建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是提高有效防范操作風(fēng)險的最佳方式，管理效率。一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，風(fēng)險意識，不能進(jìn)行有效的防范和控制風(fēng)險，甚至?xí)虼嗣墒芫薮髶p失。有效的評價是基于對企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)部會計(jì)控制企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)在企業(yè)運(yùn)作中的薄弱環(huán)節(jié)的控制，在芽中的各種風(fēng)險，是企業(yè)風(fēng)險防范的最佳方法。健全的內(nèi)部會計(jì)控制可以使企業(yè)的生產(chǎn)，營銷，財(cái)務(wù)等部門密切合作，充分發(fā)揮整體功能，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。同時，由于嚴(yán)格的監(jiān)管和檢查可以反映工作績效，加上合理的薪酬制度，可以激發(fā)工作的熱情和有潛力的員工，從而促進(jìn)經(jīng)營效率。（三）規(guī)范會計(jì)工作秩序、發(fā)展社會審計(jì)行業(yè)建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，是需要規(guī)范會計(jì)工作秩序和社會審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。會計(jì)工作是發(fā)揮會計(jì)工作職能的重要保證。中國目前的會計(jì)法律，法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度，雖然內(nèi)部會計(jì)控制問題進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，但由于執(zhí)行不力造成的會計(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，會計(jì)秩序混亂。因此，必須建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，使會計(jì)秩序的操作以確?？煽康?。同時，審計(jì)制度，本單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度是規(guī)范和完善，可以直接注冊會計(jì)師，審計(jì)師采取審計(jì)方法?？梢姡鐣徲?jì)對內(nèi)部會計(jì)控制制度在促進(jìn)健康的重要作用，會計(jì)核算，建立健全內(nèi)部控制制度，對于促進(jìn)社會審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文四、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題與原因分析（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題從形式上看，相當(dāng)多的中小企業(yè)是根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)，從而建立起了自己企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但是，從整個企業(yè)管理的內(nèi)部會計(jì)控制制度來看，還是很不健全和科學(xué)的。一些企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體系不完整，沒有辦法找到一些具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制的，但是，其業(yè)務(wù)的行為正在發(fā)生，于是就有可能發(fā)生一些非法行為，忽視預(yù)防；一些中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，責(zé)權(quán)不明，賞罰不分，容易出現(xiàn)一些具體問題。對系統(tǒng)的靈活性不夠強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部會計(jì)控制制度不能根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)特點(diǎn)和調(diào)整及時修訂完善，大大削弱了內(nèi)部會計(jì)控制體系的有效性。有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進(jìn)行研究，出了問題，就沒有辦法處理。這是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的比較突出的問題。一些企業(yè)不重視內(nèi)部會計(jì)控制制度和規(guī)定，內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的往往是空口白話，為了配合有關(guān)部門的驗(yàn)收，失去了其應(yīng)有的作用，滋生腐敗。一些企業(yè)管理人員的控制意識不強(qiáng)，在日常的管理，不能以身作則，無法控制，濫用權(quán)力，控制層減少，削弱控制效果。許多單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理部門，而不是把它放在整個企業(yè)戰(zhàn)略的經(jīng)濟(jì)管理的需要，考慮企業(yè)的規(guī)則形式。、會計(jì)信息失真這些年來，中小企業(yè)發(fā)生的錯誤主要是由于內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的故障，這樣，就造成會計(jì)工作秩序混亂，會計(jì)信息失真。比如：空白憑證重要的存儲和內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用和會計(jì)人員沒有真正落實(shí)；設(shè)置私自的賬戶，將收入和利潤；財(cái)產(chǎn)清查沒有形成系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)是不明確的，虛假的債務(wù)。，考核和獎懲力度不夠許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加隨便放縱的執(zhí)行，由于制度設(shè)計(jì)不完善的一些企業(yè)，可操作性差，導(dǎo)致執(zhí)行不力。一些內(nèi)部控制制度看起來可能更加完善，但是流于形式，或偏見，以點(diǎn)帶面，整體性和全面性不足，沒有剛性以及嚴(yán)肅性。因此，內(nèi)部和外部監(jiān)督的實(shí)施過程是不夠的。在內(nèi)部審計(jì)部門的一些企業(yè)屬于金 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文融部門，缺乏獨(dú)立性。對內(nèi)部審計(jì)功能簡單的會計(jì)監(jiān)管，而忽略了“安全”的功能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督的作用。與政府監(jiān)管和社會監(jiān)督企業(yè)外部也未能形成有效的合力監(jiān)管系統(tǒng)。（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在問題的原因分析雖然我國已經(jīng)是法治國家，但是，長久以來，我國的法治治理還不是很好，沒有那種完全有法律可以依靠，按照法律辦事，嚴(yán)格執(zhí)行法律，有違法的事情一定要追究的這樣一個大環(huán)境。所以，在我國的中小企業(yè)里面，也就很難形成一個有良好的規(guī)章制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行的這樣一個良好環(huán)境。所以說，外部環(huán)境比較差，也就導(dǎo)致了我國中小企業(yè)內(nèi)部的控制也不好，內(nèi)部會計(jì)控制制度經(jīng)常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此帶來的經(jīng)營和財(cái)務(wù)上的種種風(fēng)險。現(xiàn)在，我國中小企業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員不斷增多，隊(duì)伍已經(jīng)很大了，但是，他們每個人的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平卻有著比較大的差距，有的比較好，有的素質(zhì)和水平就比較低了，這種結(jié)構(gòu)上的不合理，還有業(yè)務(wù)水平的差距，對我國的會計(jì)工業(yè)效率和水平是個巨大的考驗(yàn)。因?yàn)橹贫〞?jì)內(nèi)部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識也十分有限，所以，往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內(nèi)控制度，而這，也就使得制定出來的內(nèi)控制度不是很全面，也不是很科學(xué)和系統(tǒng)。現(xiàn)在，我國的中小企業(yè)已經(jīng)有了一個監(jiān)督和管理體系，這個體系包括了政府、自我監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)?？雌饋砗苋妫缓?，這里面很多的監(jiān)督互相盤根錯節(jié)的，功能又有很多相似之處，管理的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，管理也很松散。這樣，就使得管理的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，使監(jiān)督和管理的體系的能力大大降低了。五、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的措施（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境我國中小企業(yè)于創(chuàng)業(yè)的開始的時候，一定要貫徹和加強(qiáng)企業(yè)所有者與員工在內(nèi)部會計(jì)控制這方面的認(rèn)識。中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（1）增強(qiáng)企業(yè)所有者對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人于建立的時候，要對控制環(huán)境進(jìn)行良好的控制，他們在這里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，對建立一個高效運(yùn)作的內(nèi)部會計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。如果企業(yè)老總意識到內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，他們就會切實(shí)地去建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制，達(dá)到控制目的。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。（2）提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識的水平內(nèi)部會計(jì)控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善。因此企業(yè)員工的勝任能力對內(nèi)部會計(jì)控制的效果產(chǎn)生直接而重要的影響。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)可以讓員工參加一些會計(jì)人員繼續(xù)教育、操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)內(nèi)部會計(jì)控制、職業(yè)道德等有關(guān)知識，企業(yè)通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。（3）設(shè)置合理的會計(jì)機(jī)構(gòu)中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度，合理設(shè)置會計(jì)賬簿，會計(jì)憑證，同時上崗人員必須持證上崗。（二）完善制度建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動，并健全以下規(guī)章制度：在一個企業(yè)里面，不相互融合的職務(wù)有下面幾個：批準(zhǔn)、授權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、審核監(jiān)督與財(cái)產(chǎn)保管。并且，要把這5個職務(wù)進(jìn)行區(qū)別開來：也就是授權(quán)批準(zhǔn)要和業(yè)務(wù)經(jīng)辦互相區(qū)別。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和審核監(jiān)督互相區(qū)分開來。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和會計(jì)記錄互相區(qū)分開來。財(cái)務(wù)保管要和會計(jì)記錄互相區(qū)分開來。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和財(cái)產(chǎn)保管互相區(qū)分開來。 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文在一個企業(yè)里，那些級別比較高的領(lǐng)導(dǎo)人，他們同時任了很多的職位，這樣，就容易產(chǎn)生一個不好的后果，就是董事會和各領(lǐng)導(dǎo)班子之間，權(quán)責(zé)的問題不是很明顯，不能對他們形成監(jiān)管。在具體經(jīng)營一個企業(yè)的時候，要對企業(yè)資產(chǎn)的處置，對資金的使用，還有對外投資等方面要有嚴(yán)格的管理和監(jiān)控，從而產(chǎn)生制衡的效果。對它的一般的要求有：對一般情況的授權(quán)和特殊情況的制授權(quán)，一定要區(qū)分清楚它們的界限，還有責(zé)任，一定不要出現(xiàn)責(zé)任不明確的情況，否則，出了問題，就很難辦了；同時，還有對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的授權(quán)審批的程序進(jìn)行確定，不能出現(xiàn)越過級別來進(jìn)行審批，也不能違反相關(guān)的法律法規(guī)程序進(jìn)行審批；要努力建立一個合理的檢查制度，從而確保要授權(quán)的情況下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能夠很好地開展下來。所有經(jīng)濟(jì)行為的最終目的，說白了就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，要努力達(dá)到企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)，而進(jìn)行全面預(yù)算，就是在企業(yè)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，一定要企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提，要落實(shí)好各項(xiàng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。它能夠在事情發(fā)生前，事情發(fā)生時，還有事情發(fā)生后，對監(jiān)管產(chǎn)生效果。（三）完善企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)如果說一個企業(yè)的賬務(wù)信息已經(jīng)很真實(shí)可靠，并且完整性也很好了，那么，在這個前提下，我們對企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)等方面的制度進(jìn)行規(guī)定，使各項(xiàng)內(nèi)部管理報告制度得以全面完善。于是，我們就建立了一個十分好的信息交流的平臺，如此，就使一個企業(yè)的會計(jì)信息得以完備，這在企業(yè)注冊會計(jì)制度方面，也是一個很好的完善。它能夠使企業(yè)的會計(jì)信息得以完整和真實(shí)，避免虛假和偽造會計(jì)信息。（四）堅(jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制如果我們要使一個企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實(shí)施下去，并要獲得預(yù)期良好的效果，那么，我們就要對其整個過程實(shí)施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個企業(yè)內(nèi)部，使用的最多最重要的方法就是內(nèi) 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文部審計(jì)。一定要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度得以確定，并使其獨(dú)立開來，不受其它方面的制約和干擾，從而就能發(fā)揮它在內(nèi)部監(jiān)督和檢查中的重要作用。一定要切實(shí)穩(wěn)定地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督和管理中事前，事中，事后的各種作用，要對企業(yè)行為的全程進(jìn)行監(jiān)管，并且做出及時而且準(zhǔn)備的報告。一定要對企業(yè)及其法人的監(jiān)管落到實(shí)行，尤其是企業(yè)關(guān)鍵人物和關(guān)鍵崗位上的控制，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。要對內(nèi)部評審進(jìn)行開展的時候，要從內(nèi)控制度開始，按規(guī)矩辦事?，F(xiàn)在。我國的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，變化也很多，我們一定要從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面考慮，把以前那些陳舊的規(guī)章制度拋棄，建立新的跟的上時代的各種規(guī)章制度，只有這樣，才能滿意日益發(fā)展的企業(yè)要求，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)控制目標(biāo)。（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與