【文章內(nèi)容簡介】 部門或人員辦理以達(dá)到檢查和制約的目的；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過 互不隸屬的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)接受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。需要分離的職責(zé)主要有：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。 2. 主次分清原則。針對(duì)建筑企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，把對(duì)企業(yè)成敗有直接影響的方面作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)。如對(duì)于影響盈虧、成本及財(cái)產(chǎn)安全完整等的重要事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格控制；對(duì)于次要的事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)的能力，可簡單控制。 3. 成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的任何分工、審核、制衡都要遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 4. 整體結(jié)構(gòu)原 則。建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督共五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)部門的子控制系統(tǒng)，有機(jī)構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)，關(guān)鍵控制點(diǎn)有牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用。 前面是正確的標(biāo)題格式與排版格式，上一稿已經(jīng)指出來，還是不對(duì)，為什么？接受修訂后再修改，不能留下老師要求修改的痕跡。 (二 ) 建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì) 制度的 控制重點(diǎn) 無論建筑施工企業(yè)的規(guī)模和組織形式如何，財(cái)務(wù)管理的 突出特點(diǎn)都表現(xiàn)為以項(xiàng)目為獨(dú)立的基本財(cái)務(wù)管理單元，然后依次形成子（分）公司財(cái)務(wù)管理體系、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體系以至總公司財(cái)務(wù)管理體系。不同的建筑施工項(xiàng)目由于其采用的施工方案、施工布局安排、進(jìn)度計(jì)劃等不同，將會(huì)導(dǎo)致極大的費(fèi)用支出差別，所以其財(cái)務(wù)管理的可比性較差?；诮ㄖ┕て髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，通過建立多層次的會(huì)計(jì)控制體系，可以明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的“ 真空地帶 ” 或 “ 控制盲點(diǎn) ” 。 內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)就是確定其關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)： 1. 機(jī)構(gòu)與崗位的設(shè)置。按照業(yè)務(wù)流程及職能職責(zé)，精簡機(jī)構(gòu)部門，設(shè)立相應(yīng)的崗位，不允許由一人單獨(dú)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，要形成一種既能相互協(xié)調(diào)合作又能相互制衡監(jiān)督的機(jī)制，從而使內(nèi)部控制得以強(qiáng)化。 2. 出納與會(huì)計(jì)職責(zé)權(quán)限的界定。出納員負(fù)責(zé)保管企業(yè)的空白支票、空白票據(jù)及其他銀行憑證，保管庫存現(xiàn)金并辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和第 9 頁 共 16 頁 銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、登記賬簿、編制單位的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃及銀行借款計(jì)劃、參與經(jīng)營決策、負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的核銷記錄、保管企業(yè)的財(cái)務(wù)大小印章。 3. 收支審批制度的建立。辦理貨幣資金要認(rèn)真填寫請(qǐng)款單，由單 位審批負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，出納員根據(jù)請(qǐng)款單支付并填寫支票和銀行憑證，會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核后方可在空白支票上或銀行憑證上加蓋財(cái)務(wù)大小印章。請(qǐng)款單要一式兩份，負(fù)責(zé)保管企業(yè)財(cái)務(wù)大小印章的會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管保存一份，以備查記錄、核銷記錄。會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管對(duì)申請(qǐng)支付的每一筆貨幣資金要隨時(shí)清理核銷，對(duì)核銷的每一筆貨幣資金的原始發(fā)票要進(jìn)行審核，出納員根據(jù)審核后的原始發(fā)票登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。 4. 風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完善。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制 十分重要 ,不斷 健全完善企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)防控體系建設(shè) ， 是 提升企業(yè) 核心 競(jìng)爭(zhēng)力的 必由之路 。 三、建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析 調(diào)研企業(yè)簡介： 本文筆者現(xiàn)就職于北京金港機(jī)場(chǎng)建設(shè)有限責(zé)任公司廣東分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，集團(tuán)總公司（即北京金港機(jī)場(chǎng)建設(shè)有限責(zé)任公司）位于北京始建于上世紀(jì)八十年代初期，現(xiàn)為房屋建筑施工總承包一級(jí)企業(yè)、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)道施工總承包一級(jí)、市政施工總承包一級(jí)。總公司下設(shè)房建一公司、二公司、三公司、場(chǎng)道專業(yè)分公司、市政專業(yè)分 公司、廣東分公司、上海分公司、西南分公司、機(jī)械化公司、混凝土公司等十多家分公司，主要負(fù)責(zé)房建、市政、場(chǎng)道、裝修等工程項(xiàng)目的具體施工管理?？偣究偛抗芾砣藛T約 100 人，各級(jí)分公司管理人員共計(jì)約 1200 人?？偣舅犅毮懿块T主要有財(cái)務(wù)部、計(jì)劃經(jīng)營部、工程部、合約部、企管部、人力資源部、技術(shù)裝備部、物資部、總經(jīng)理辦公室等。主要負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)管理、合同簽訂、建設(shè)施工、物資采購、設(shè)備管理、財(cái)務(wù)核算等管理事項(xiàng)。 （一）總公司建筑施工 成本核算體系現(xiàn)狀分析 總 公司目前采用的是傳統(tǒng)的 “ 單一 ” 成本核算體系。 由公司 財(cái)務(wù)部統(tǒng)一進(jìn)行成本核算，雖然在各工程公司配備了相應(yīng)的成本核算人員，但就其所采用的核算方法和所發(fā)揮的職能，僅僅是對(duì)成本科所分?jǐn)傁聛淼母黜?xiàng)費(fèi)用進(jìn)行簡單的二次分配，編制成本分配表，并沒有形成真正獨(dú)立的成本核算系統(tǒng)，也沒有建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿。這種“單一”的成本核算體系，弱化了總公司對(duì)分公司的事前和事中的成本控制，雖然公司成本科對(duì)工程成本按照成本核第 10 頁 共 16 頁 算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，但由于分公司的分項(xiàng)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，經(jīng)常導(dǎo)致總公司對(duì)各子項(xiàng)目核算的準(zhǔn)確性低，會(huì)計(jì)信息失真。 企業(yè)在工程材料費(fèi)的核算中主要采用了“以領(lǐng)代 耗”的核算辦法。即分公司從物資部領(lǐng)出材料并開具了“材料出庫單”后，不論材料是否被班組領(lǐng)用消耗，均按照所開出的料單總額計(jì)入當(dāng)月成本。由于節(jié)余的材料物資不能及時(shí)辦理退庫，導(dǎo)致各分公司將節(jié)余材料用于其他項(xiàng)目消耗，造成項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，或被變賣造成費(fèi)用加大，效益流失。 （二）總公司建筑施工預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 總公司計(jì)劃經(jīng)營部在預(yù)算管理中尚未執(zhí)行施工預(yù)算管理制度。在施工組織前期沒有根據(jù)本企業(yè)自身的技術(shù)和管理水平，在最優(yōu)化經(jīng)濟(jì)合理的施工方案下，測(cè)算出所需的勞動(dòng)消耗。計(jì)劃職能的缺失使得公司失去了一個(gè)加強(qiáng)成本效 益管理的重要手段，目前預(yù)算部門僅對(duì)材料消耗做出“工程材料預(yù)算”，作為各分公司領(lǐng)用材料的“限額領(lǐng)料單”。 事實(shí)上由于材料預(yù)算的編制缺少二級(jí)復(fù)核，材料數(shù)量和規(guī)格的準(zhǔn)確性不能保證，另外沒有量化的標(biāo)準(zhǔn)考核依據(jù)，與預(yù)算人員的自身業(yè)績考核也沒有掛鉤，易產(chǎn)生職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。 材料預(yù)算下達(dá)后，預(yù)算人員不再負(fù)責(zé)與工程公司實(shí)際的消耗量進(jìn)行對(duì)比，無人對(duì)其產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析，而且計(jì)劃經(jīng)營部所統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)值報(bào)量等基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)甚至和財(cái)務(wù)部門不一致。在隨機(jī)調(diào)研的預(yù)算員中， 80%預(yù)算人員沒有審批勞務(wù)分包的基礎(chǔ)臺(tái)賬記錄，內(nèi)部預(yù)算審批管理混亂， 易產(chǎn)生管理欺詐風(fēng)險(xiǎn)。 (三 ) 總公司建筑 材料采購管理體系現(xiàn)狀分析 1. 材料的采購。公司的大宗材料由物資部統(tǒng)一采購，對(duì)部分低值