【正文】 報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制 十分重要 ,不斷 健全完善企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)防控體系建設(shè) ， 是 提升企業(yè) 核心 競(jìng)爭(zhēng)力的 必由之路 。這種“單一”的成本核算體系，弱化了總公司對(duì)分公司的事前和事中的成本控制，雖然公司成本科對(duì)工程成本按照成本核第 10 頁(yè) 共 16 頁(yè) 算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，但由于分公司的分項(xiàng)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，經(jīng)常導(dǎo)致總公司對(duì)各子項(xiàng)目核算的準(zhǔn)確性低，會(huì)計(jì)信息失真。 材料預(yù)算下達(dá)后，預(yù)算人員不再負(fù)責(zé)與工程公司實(shí)際的消耗量進(jìn)行對(duì)比，無(wú)人對(duì)其產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析，而且計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部所統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)值報(bào)量等基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)甚至和財(cái)務(wù)部門不一致。由于實(shí)行的是二級(jí)庫(kù)管理，即由總公司對(duì)部分材料進(jìn)行保管，為了降低二次運(yùn)費(fèi)，對(duì)工程 項(xiàng)目上 預(yù)用材料一般直接交付各個(gè)分公司進(jìn)行保管。 總 公司資金管理執(zhí)行嚴(yán)格的收支兩條線，各個(gè)分公司和外地項(xiàng)目部的所有資金收入都必須上交總公司，資金支出也由公司統(tǒng)一調(diào)撥，因此可以保證公司對(duì)資金流入、流出信息的掌握。因此出現(xiàn)了辦公費(fèi)用支取隨意、業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷無(wú)額度的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)了公司外地工程款因回收責(zé)任不清而不能及時(shí)清款的事件。 (一 ) 建立企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制總體框架 根據(jù) 建筑 施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有地域分布廣、項(xiàng)目多、風(fēng)險(xiǎn)高、質(zhì)量嚴(yán)、第 12 頁(yè) 共 16 頁(yè) 工期長(zhǎng)、信息溝通困難的行業(yè)特點(diǎn)， 筆者建議總公司 以項(xiàng)目管理為核心，以調(diào)整建筑企業(yè) 的權(quán)力分配為切入點(diǎn)，通過(guò) 在企業(yè) 實(shí) 行 “ 項(xiàng)目總分包管理體管理模式 ”及內(nèi)部控制體系。第一，建筑企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性，提高自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，以身作則，防止單位內(nèi)部控制制度流于形式，同時(shí)做好組織、宣傳工作，全面提升企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)；第二，建筑企業(yè)應(yīng)本著牽制性、適應(yīng)性、相互協(xié)調(diào)和分工明確的原則建立一個(gè)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織結(jié)構(gòu)，切實(shí)做好 不相容職責(zé)相分離，以達(dá)到相互制約和監(jiān)督目的，最大限度減少錯(cuò)誤和舞弊行為；第三，明確各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，明晰授權(quán)機(jī)制和崗位責(zé)任制，避免授權(quán)責(zé)任不清，特別是對(duì)財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行明確的分工，相關(guān)人員不得越權(quán)，也不得失職，避免出現(xiàn)問(wèn)題難咎其職的現(xiàn)象，使企業(yè)各部門之間形成良好的制衡關(guān)系。 (五 ) 加強(qiáng) 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度 建設(shè) 加強(qiáng) 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度 建設(shè) ， 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度主要內(nèi)容包括 : 會(huì)計(jì)人員工作崗位的 設(shè)置；各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)； 各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工； 會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等。這將有助于電算化會(huì)計(jì)工作有組織、有紀(jì)律地高效運(yùn)作。提高內(nèi)部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督控制手法，尤其是在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防衛(wèi)防范的執(zhí)行狀態(tài)如何。本論文從選題到完成 的全過(guò)程 ，每一 小 步都是在導(dǎo)師的 精心 指導(dǎo)下 才 完成的。 綜上所述， 內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制作為總公司內(nèi)部控制的重要組成部分，是總公司強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的重要手段。第一，強(qiáng)化建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，避免內(nèi)部審計(jì)流于形式，形同虛設(shè)，包括提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部審計(jì)意識(shí)、 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)等，同時(shí)注意轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)的功能，不應(yīng)僅僅局限于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬目的核查和監(jiān)督，第 14 頁(yè) 共 16 頁(yè) 更應(yīng)檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)重大漏洞，及時(shí)提出內(nèi)部控制的整改和完善意見(jiàn)；第二，形成三位一體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系，特別是強(qiáng)化群眾監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會(huì)信息的透明化，有利于建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不斷發(fā)展和完善，同時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以便對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的調(diào)查和分析，保證企業(yè)財(cái)會(huì)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性。建立崗位責(zé)任制有利于會(huì)計(jì)人員明確職責(zé)，鉆研業(yè)務(wù)，提高工作效率和質(zhì)量；有利于會(huì)計(jì)工作的程序化、規(guī)范化和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的加強(qiáng)；有利于強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理職能，提高會(huì)計(jì)工作的水平。以總公司財(cái)務(wù)管理為例，需要 構(gòu)建從總公司財(cái)務(wù)部到各分公司財(cái)務(wù)核算人員的集中、垂直的財(cái)務(wù)管理體系。對(duì)于通過(guò)工程施工投標(biāo)所取得的工程施工項(xiàng)目， 建議可以在總 公司內(nèi)部 試行 市場(chǎng)化操作，總公司和分公司模擬主體分別為 “ 甲方 ” 和 “ 分承包商 ” 。因此 ,企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系 的建立 應(yīng)該是 科學(xué) 而嚴(yán)密的。各分公司無(wú)自有銀行賬號(hào)和獨(dú)立的財(cái)務(wù)支配權(quán)；對(duì)外地項(xiàng)目開(kāi)立的臨時(shí)資金賬戶，公司對(duì)其使用范圍嚴(yán)格限定為資金支出。 4. 材料的領(lǐng)用及核算。 (三 ) 總公司建筑 材料采購(gòu)管理體系現(xiàn)狀分析 1. 材料的采購(gòu)。即分公司從物資部領(lǐng)出材料并開(kāi)具了“材料出庫(kù)單”后，不論材料是否被班組領(lǐng)用消耗，均按照所開(kāi)出的料單總額計(jì)入當(dāng)月成本?？偣鞠略O(shè)房建一公司、二公司、三公司、場(chǎng)道專業(yè)分公司、市政專業(yè)分 公司、廣東分公司、上海分公司、西南分公司、機(jī)械化公司、混凝土公司等十多家分公司，主要負(fù)責(zé)房建、市政、場(chǎng)道、裝修等工程項(xiàng)目的具體施工管理。會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、登記賬簿、編制單位的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃及銀行借款計(jì)劃、參與經(jīng)營(yíng)決策、負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的核銷記錄、保管企業(yè)的財(cái)務(wù)大小印章。 前面是正確的標(biāo)題格式與排版格式，上一稿已經(jīng)指出來(lái)，還是不對(duì)，為什么？接受修訂后再修改，不能留下老師要求修改的痕跡。針對(duì)建筑企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，把對(duì)企業(yè)成敗有直接影響的方面作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)。在 建筑 類施工 企業(yè) 的 施工生產(chǎn)過(guò)程 中，既涉及到物料的采購(gòu)、保管以及領(lǐng)用和消耗，勞動(dòng)力的組織管理、績(jī)效考核和調(diào)配，機(jī)械設(shè)備的使用、以及維護(hù)等，同時(shí)還受到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度、質(zhì)量、安全等諸多因素影響，因而 建立 企業(yè)的 內(nèi)部會(huì)計(jì) 管理 體系 顯得更加重要而復(fù)雜。但不容忽視的是，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，特別是在新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜，人們的思想意識(shí)多元化，一些單位內(nèi)部控制薄弱，管理松弛的情況逐漸暴露，會(huì)計(jì)監(jiān)督不利，財(cái)務(wù)控制存在漏洞，假賬泛濫，信息失真，秩序混亂。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，真實(shí)反映著財(cái)務(wù)信息的實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵，是現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的重要手段，其已經(jīng)成為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。 畢業(yè)論文作者簽名： ____曾木蘭 ___ 日期： 2021 年 6 月 20 日 第 3 頁(yè) 共 16 頁(yè) 論文目錄 摘 要 ??????????????????