【正文】 工程款因回收責(zé)任不清而不能及時(shí)清款的事件。 4. 缺少資金管理制度。 目前實(shí)行的總經(jīng)理 “ 一支筆 ” 審批控制資金流出的操作方式，即資金支付金額無(wú)論大小，無(wú)論涉及何種事項(xiàng)都必須經(jīng)總經(jīng)理的審批后，財(cái)務(wù)才能辦理付款手續(xù)。各分公司無(wú)自有銀行賬號(hào)和獨(dú)立的財(cái)務(wù)支配權(quán)；對(duì)外地項(xiàng)目開(kāi)立的臨時(shí)資金賬戶(hù)，公司對(duì)其使用范圍嚴(yán)格限定為資金支出。 總 公司資金管理執(zhí)行嚴(yán)格的收支兩條線，各個(gè)分公司和外地項(xiàng)目部的所有資金收入都必須上交總公司，資金支出也由公司統(tǒng)一調(diào)撥，因此可以保證公司對(duì)資金流入、流出信息的掌握。 第 11 頁(yè) 共 16 頁(yè) (四 ) 總公司財(cái)務(wù) 資金管理體系現(xiàn)狀分析 總公司建筑施工工程款（資金） 的收入和支出貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程， 財(cái)務(wù) 資金流的循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、人事管理等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)上的最終反映，企業(yè)的資金流是否充足，資金是否安全是資金控制關(guān)注的主要內(nèi)容，也是集中式垂直控制體系內(nèi)部控制模型中五大要素之一。核算材料采用以領(lǐng)帶耗，即分公司凡領(lǐng)用的材料，均視同已經(jīng)消耗，計(jì)入成本。 4. 材料的領(lǐng)用及核算。由于實(shí)行的是二級(jí)庫(kù)管理，即由總公司對(duì)部分材料進(jìn)行保管，為了降低二次運(yùn)費(fèi)，對(duì)工程 項(xiàng)目上 預(yù)用材料一般直接交付各個(gè)分公司進(jìn)行保管。目前公司尚未形成 規(guī)范 詢(xún)價(jià)系統(tǒng)，以及供應(yīng)商信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，公司其他部門(mén)對(duì) 各級(jí) 供應(yīng)商 的選擇 無(wú) 直接監(jiān)督 管理職責(zé)。低值易耗品的總量約占材料費(fèi)用總量的 23％，卻無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)制定采購(gòu)計(jì)劃；對(duì)采購(gòu)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)無(wú)動(dòng)態(tài)跟蹤；采購(gòu)量多為總量購(gòu)買(mǎi)，沒(méi)有根據(jù)資金的周轉(zhuǎn)率、儲(chǔ)存成本和材料預(yù)算等綜合計(jì)算最佳經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量。 (三 ) 總公司建筑 材料采購(gòu)管理體系現(xiàn)狀分析 1. 材料的采購(gòu)。 材料預(yù)算下達(dá)后，預(yù)算人員不再負(fù)責(zé)與工程公司實(shí)際的消耗量進(jìn)行對(duì)比，無(wú)人對(duì)其產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析，而且計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部所統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)值報(bào)量等基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)甚至和財(cái)務(wù)部門(mén)不一致。計(jì)劃職能的缺失使得公司失去了一個(gè)加強(qiáng)成本效 益管理的重要手段，目前預(yù)算部門(mén)僅對(duì)材料消耗做出“工程材料預(yù)算”，作為各分公司領(lǐng)用材料的“限額領(lǐng)料單”。 （二）總公司建筑施工預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 總公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部在預(yù)算管理中尚未執(zhí)行施工預(yù)算管理制度。即分公司從物資部領(lǐng)出材料并開(kāi)具了“材料出庫(kù)單”后，不論材料是否被班組領(lǐng)用消耗，均按照所開(kāi)出的料單總額計(jì)入當(dāng)月成本。這種“單一”的成本核算體系，弱化了總公司對(duì)分公司的事前和事中的成本控制，雖然公司成本科對(duì)工程成本按照成本核第 10 頁(yè) 共 16 頁(yè) 算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，但由于分公司的分項(xiàng)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，經(jīng)常導(dǎo)致總公司對(duì)各子項(xiàng)目核算的準(zhǔn)確性低，會(huì)計(jì)信息失真。 （一）總公司建筑施工 成本核算體系現(xiàn)狀分析 總 公司目前采用的是傳統(tǒng)的 “ 單一 ” 成本核算體系?？偣舅犅毮懿块T(mén)主要有財(cái)務(wù)部、計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部、工程部、合約部、企管部、人力資源部、技術(shù)裝備部、物資部、總經(jīng)理辦公室等。總公司下設(shè)房建一公司、二公司、三公司、場(chǎng)道專(zhuān)業(yè)分公司、市政專(zhuān)業(yè)分 公司、廣東分公司、上海分公司、西南分公司、機(jī)械化公司、混凝土公司等十多家分公司，主要負(fù)責(zé)房建、市政、場(chǎng)道、裝修等工程項(xiàng)目的具體施工管理。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制 十分重要 ,不斷 健全完善企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)防控體系建設(shè) ， 是 提升企業(yè) 核心 競(jìng)爭(zhēng)力的 必由之路 。會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管對(duì)申請(qǐng)支付的每一筆貨幣資金要隨時(shí)清理核銷(xiāo)，對(duì)核銷(xiāo)的每一筆貨幣資金的原始發(fā)票要進(jìn)行審核，出納員根據(jù)審核后的原始發(fā)票登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。辦理貨幣資金要認(rèn)真填寫(xiě)請(qǐng)款單，由單 位審批負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，出納員根據(jù)請(qǐng)款單支付并填寫(xiě)支票和銀行憑證，會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核后方可在空白支票上或銀行憑證上加蓋財(cái)務(wù)大小印章。會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、登記賬簿、編制單位的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃及銀行借款計(jì)劃、參與經(jīng)營(yíng)決策、負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)記錄、保管企業(yè)的財(cái)務(wù)大小印章。 2. 出納與會(huì)計(jì)職責(zé)權(quán)限的界定。 內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)就是確定其關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)： 1. 機(jī)構(gòu)與崗位的設(shè)置。不同的建筑施工項(xiàng)目由于其采用的施工方案、施工布局安排、進(jìn)度計(jì)劃等不同，將會(huì)導(dǎo)致極大的費(fèi)用支出差別，所以其財(cái)務(wù)管理的可比性較差。 前面是正確的標(biāo)題格式與排版格式，上一稿已經(jīng)指出來(lái)，還是不對(duì)，為什么？接受修訂后再修改，不能留下老師要求修改的痕跡。各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)部門(mén)的子控制系統(tǒng)，有機(jī)構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。 4. 整體結(jié)構(gòu)原 則。 3. 成本效益原則。針對(duì)建筑企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，把對(duì)企業(yè)成敗有直接影響的方面作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)。需要分離的職責(zé)主要有：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循 以下 原則： 1. 相互牽制的原則。下面我們就從 建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì) 制度 的控制原則 和控制重點(diǎn)兩個(gè)方面來(lái)談?wù)?建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的 重要 性 。在 建筑 類(lèi)施工 企業(yè) 的 施工生產(chǎn)過(guò)程 中，既涉及到物料的采購(gòu)、保管以及領(lǐng)用和消耗，勞動(dòng)力的組織管理、績(jī)效考核和調(diào)配，機(jī)械設(shè)備的使用、以及維護(hù)等，同時(shí)還受到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度、質(zhì)量、安全等諸多因素影響，因而 建立 企業(yè)的 內(nèi)部會(huì)計(jì) 管理 體系 顯得更加重要而復(fù)雜。加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高企業(yè)管理效率具有重要的作用。 筆者現(xiàn)以就職的一家建筑公司 — 北京金港機(jī)場(chǎng)建設(shè)有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱(chēng)：總公司）為本文調(diào)研對(duì)象，通過(guò)對(duì)作為建筑企業(yè)的總公司目前 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀以及存在問(wèn)題進(jìn)行深層次的剖析后，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的一些具體措施，目的在于希望能更好地加強(qiáng) 完善建筑企業(yè) 內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制 制度建設(shè) ， 從而保證 建筑施工企業(yè)資金 安全、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高各項(xiàng)經(jīng) 費(fèi)的利用率， 控制企業(yè)的成本支出， 最終 提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益， 實(shí)現(xiàn) 企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展 。 建筑業(yè)是我國(guó)的重要行業(yè)之一，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)中具有不可替代的重 要作用。但不容忽視的是，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，特別是在新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜，人們的思想意識(shí)多元化，一些單位內(nèi)部控制薄弱，管理松弛的情況逐漸暴露，會(huì)計(jì)監(jiān)督不利，財(cái)務(wù)控制存在漏洞，假賬泛濫，信息失真，秩序混亂。 the specific system。 internal accounting system。 關(guān)鍵詞： 建