【正文】 等作為企業(yè)的內(nèi)部會計制度，使得企業(yè)的內(nèi)部會計制度缺乏獨立性、科學(xué)性、針對性。 由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計管理一旦失控，必然引發(fā)眾多的經(jīng)濟問題，造成企業(yè)資金漏損，無法正常運作，是企業(yè)經(jīng)濟違規(guī)和 經(jīng)濟犯罪的主要根源，必須得到充分的重視。審計中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有一銀行帳戶在 97 年 6 月底余額為零，與同期銀行對帳單相符，此后該帳戶再無記錄。雖然已在固定資產(chǎn)帳戶入帳，但其性質(zhì)屬非經(jīng)營性固定資產(chǎn)，非但無助于公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，反而進一步加劇公司資金周轉(zhuǎn)的困難，使業(yè)務(wù)無法正常開展。 ，加劇企業(yè)經(jīng)營困境的形成。另一筆帳是在沒有任何原始憑證的情況下，即把應(yīng)收香港 x 星集團的帳款與應(yīng)付發(fā)展公司的帳款對沖。甚至有些款項直接用現(xiàn)金支付或僅有支票存根，沒有收款方憑據(jù)，無法確認(rèn)支付款項的實際去向。 ，無法確認(rèn)其經(jīng)濟實質(zhì)，造成國有資產(chǎn)流失。至于費用開支是否合理，由于沒有建立內(nèi)部控制制度，不能對權(quán)力的運作進行有效的監(jiān)督和制約，無法追究直接責(zé)任。 案情分析 ： 通過審計，我們認(rèn)為導(dǎo)致 x x 工貿(mào)公司嚴(yán)重虧損和經(jīng)營困境的問題是缺乏會計內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督，主要原因有： 控，導(dǎo)致收入與支出不配比。審計查帳時，該公司的帳面狀況為固定資產(chǎn) 202 萬元，應(yīng)收帳款 萬元，銀行存款 萬元，實際虧損 萬元。在審計過程中， 發(fā)現(xiàn)該工貿(mào)公司在財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題，導(dǎo)致經(jīng)營管理混亂，造成經(jīng)濟上出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。因此，加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，也是實現(xiàn)企業(yè)會計電算化的必然要求。隨著企業(yè)更廣泛地走向市場、宏觀調(diào)控的進一步加強和各項會計改革措施的逐步進行，對會計工作的快捷性、準(zhǔn)確提出了更高的要求，企業(yè)對各種會計信息的需要更加迫切，會計電算化的全面推行可謂勢在必行。因此，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計制度，有助于稅檢部門在對企業(yè)進行納稅檢查時，不僅依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度，還能結(jié)合企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇而確定的企業(yè)內(nèi)部會計制度來進行，幫助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險。 （四） 降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的需要 最新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅的力度，加重了對稅務(wù)違法行為的處罰。不健全的內(nèi)部會計制度，使得會計核算職能無法正常充分地實施，這不僅損害了國家和社會公眾的利益，也直接限制了企業(yè)會計服務(wù)水平的提高，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理帶來負(fù)面影響。建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計制度使得企業(yè)會計人員在進行會計工作時有確認(rèn)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，通過這些標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，能使會計記錄做到更及 時、更準(zhǔn)確，使會計報告更具完整性和可驗性，使企業(yè)的會計信息更真實可靠，從而強化企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作的質(zhì)量，從而提高整個會計服務(wù)的水平。 15 （三） 規(guī) 范提高會計服務(wù)水平需要 會計管理是一個企業(yè)內(nèi)部管理活動的中心環(huán)節(jié)，是一項具有重要的綜合性和職能性的管理工作，加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，對于規(guī)范企業(yè)會計工作，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)會計服務(wù)水平都起著舉足輕重的作用。那么，要想明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)產(chǎn)權(quán)的清晰，就必須建立相應(yīng)的會計核算和管理制度，進行科學(xué)合理的核算和管理；要保證企業(yè)權(quán)責(zé)的清晰，就必須通過加強會計工作來處理好經(jīng)營活動中的責(zé)任受托和利益分配等關(guān)系；要做到政企分開，就必須明確會計人員的獨立身份，強調(diào)會計應(yīng)當(dāng)將企業(yè)作為其服務(wù)的主體；而要實現(xiàn)科學(xué)的管理，也必須建立和完善以企業(yè)會計制度為核心的企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，從而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做到有序、健康、靈活運行。 （二） 建 立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要 在計劃經(jīng)濟的體制下，因為統(tǒng)一的會計制度所產(chǎn)生的剛性約束力，使得所有企業(yè)只能按照統(tǒng)一的要求來組織和開展企業(yè)的會計工作，無法也不必自行建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的會計制度。而在企業(yè)的經(jīng)營機制進行轉(zhuǎn)換后，政 府還應(yīng)該將財權(quán)和會計制度的制定權(quán)歸還給企業(yè)，特別是在“兩則”頒布實施且具體的會計準(zhǔn)則公布的情況下，完全可以讓企業(yè)依據(jù)會計準(zhǔn)則并結(jié)合本企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理的要求，自行制定內(nèi)部會計制度。我國企業(yè)的會計核算還是按照行業(yè)會計制度來實施的，從我國會計改革的發(fā)展方向來看，無論是在會計理論和會計規(guī)范還是會計教育方面，都應(yīng)該根據(jù)自身的情況并結(jié)合國際間慣例，建立起符合我國社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)我國現(xiàn)代化建設(shè)要求、符合我國企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點的企業(yè)內(nèi)部會計制度體系。 二、 建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的必要性 （一） 加強企業(yè)會計監(jiān)督的需要 企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)會計工作應(yīng)遵守的規(guī)定，健全的企業(yè)內(nèi)部會計制度，是企業(yè)處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、進行企業(yè)會計核算和實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督的重要準(zhǔn)則。 （ 9）會計電算化和崗位責(zé)任制。 （ 8）會計交接和檔案管理。 14 （ 7）內(nèi)部控制制度。 1 趙燕紅：《試論內(nèi)部控制制度》，《中山大學(xué)學(xué)報論叢》， 2021 年第 10 期。 （ 6）編制會計報表。 （ 5）費用成本核算。 （ 4）帳薄的組織和管理。 （ 3）會計憑證和核算的形式。 （ 2）會計科目的設(shè)置。但總的來說，企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)包括以下內(nèi)容： （ 1）工作系統(tǒng)的構(gòu)建和基本職責(zé)的設(shè)定。同時，這也是加強會計基礎(chǔ)工作，強化對會計工作進行監(jiān)督的重要手段。 （二） 企業(yè)內(nèi)部會計制度定義 所謂企業(yè)內(nèi)部會計制度，是指“各企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營管理的特點和業(yè)務(wù)管理的需要制定的旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法” 2。 13 一 、 企 業(yè)內(nèi)部會計制度概論 （一） 內(nèi)部制度定義 內(nèi)部制度或稱內(nèi)部控制制度，是指“企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施” 1。 當(dāng)前我國內(nèi)部會計管理方面的 研究主要集中在內(nèi)部會計控制制度方面，專門研究企業(yè)內(nèi)部會計制度的還不多。我國現(xiàn)處于新舊體制轉(zhuǎn)軌的階段，許多企業(yè)經(jīng)營活動存在效率低、效益低和人為損失浪費嚴(yán)重的現(xiàn)象，企業(yè)會計信息工作存在無章可循、有章不循、弄虛作假以及違規(guī)操作等問題。22 參考文獻 22 五、結(jié) 語 21 （四）建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu) 21 建立完善的內(nèi)部稽核制度 20 建立完善的會計核算工作制度 19 （一）提高管理者的相關(guān)認(rèn)識 19 四、完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的對策 18 （五）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性 18 （四）法人治理結(jié)構(gòu)不完善 15 （五）實現(xiàn)會計電算化的需要 15 （四）降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的需要 13 二、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的必要性 13 （二）企業(yè)內(nèi)部會計制度定義 13 （一）內(nèi)部制度定義 引 言 12 一、企業(yè)內(nèi)部會計制度概論 關(guān)鍵詞： 企業(yè) 會計制度 問題 對策 10 英 文 摘 要 The internal accounting system of the enterprise management system, an important part of accounting with the social and economic development and the deepening of reform, the system has attracted widespread attention to the accounting profession. But now it seems, our internal accounting system, many enterprises in the building there are still many problems in this regard, this article from the perspective of theoretical studies, systematic analysis of internal accounting system to establish the necessity and urgency, and with the current accounting practice, that Development of corporate accounting system and the implementation of the main problems, and suggesting practical solutions. Key Words： Problems and Countermeasures Enterprise Accounting System 11 目 錄 摘 要 ......................................... 錯誤