【正文】 實(shí)亡。這種現(xiàn)象嚴(yán)重動搖了會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，應(yīng)該建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，及時(shí)分析會計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并及時(shí)向企業(yè)經(jīng)營管理者匯報(bào)，以便相關(guān)人員提前采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。首先要以對外完整、真實(shí)地披露企業(yè)財(cái)務(wù)信息為前提，以會計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，根據(jù)企業(yè)自身情況，制定相關(guān)財(cái)務(wù)和會計(jì)制度，完善內(nèi)部管理報(bào)告機(jī)制，建立起一個(gè)良好的信息溝通體系，提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，在提高財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、防范企業(yè)會計(jì)信 息失真方面起著至關(guān)重要的作用。消除潛在的不穩(wěn)定因素。關(guān)鍵點(diǎn)是在具體化操作過程中要掌握好激勵和約束的度，這樣激勵和約束才能達(dá)到預(yù)期的效果。零售業(yè)巨頭沃爾瑪 將員工稱為 “ 合伙人 ” ，他們是沃爾瑪最寶貴的資源 。 完善制度建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)控制程序 ， 完善企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng) 。提高企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)，運(yùn)用先進(jìn)的管理控制手段，提升控制效果，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動的有序、正常進(jìn)行和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，真正做到事前預(yù)防，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在沃爾瑪企業(yè)氛圍中 可以深刻感受 到沃爾瑪員工朝氣蓬勃、團(tuán)結(jié)友愛的精神，強(qiáng)烈的成員榮譽(yù)感和責(zé)任心 。另一方面也有助于公司減少人才的流失。 （四） 強(qiáng)化對內(nèi)部控制的檢查與考核 建立一套符合企業(yè)自身實(shí)際的指標(biāo)評價(jià)制度和考核體系，對減少不必要的損失，激發(fā)員工工作積極性，推動企業(yè)健康、平穩(wěn)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。企業(yè)還應(yīng)該總結(jié)和吸取其他一些在內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)踐探索中所得出的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合自身情況加以推廣，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中應(yīng)該起到的作用。最后，建立系統(tǒng)化的會計(jì)控制制度，明確會計(jì)工作操作流程，實(shí)施崗位責(zé)任制，充分的發(fā)揮出 會計(jì)的監(jiān)督職能。 （二） 完善制度建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)控制程序 首先， 在確定完善的財(cái)務(wù)控制體系過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不同職務(wù)互相分離的原則，合理的設(shè)置會計(jì)及相關(guān)其他工作崗位，明確每個(gè)職位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的有效機(jī)制，既要考慮實(shí)際工作的需要，同時(shí)也要兼顧內(nèi)部會計(jì)控制的需要。解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，做到在制度面前人人平等。而且經(jīng)過相關(guān)知識的培訓(xùn)，他們所建立出來的制度更完善，各崗位職能分配才能明確，更具有效力。相反，對于員工一些舉報(bào)行為也沒有具體的獎勵措施，員工的積極性大大受挫。 檢 查結(jié)果被財(cái)政部門公告，在社會上引起了較強(qiáng)的反響。主觀上，由于各單位謀求自身利益，使各項(xiàng)內(nèi)部牽制制度形同虛設(shè)，假賬泛濫，造成會計(jì)信息失真 ⑨ 。造成會計(jì)信息失真只要有兩種原因： 系統(tǒng)本身原因。 ⑦ （ 二 ） 制度不健全，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng) 性 當(dāng)前中小企業(yè)從總體上看，基本都制定了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但是還是不夠完善，覆蓋面不夠廣。由于內(nèi)部控制的成敗很大程度取決于經(jīng)營者的控制意識和行為，所以往往是經(jīng)營者對內(nèi)部控制的心理排斥使得其無法有完善健康的控制環(huán)境，從而進(jìn)一步影響了底下員工對控制的有效理解與執(zhí)行。企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)運(yùn)作過程中往往存在逃稅漏稅行為。提供了全國 80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位 ⑤ 。雖然大多數(shù)中小企業(yè)都建立并制定了一些相關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制制度。 （二）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容 內(nèi)部會計(jì)控制制度的基本內(nèi)容 大體分為 基礎(chǔ)控制、紀(jì)律控制和實(shí)物控制三個(gè)方面。本文從中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀、存在問題及完善中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的措施等方面進(jìn)行了闡述。內(nèi)部控制完善的關(guān)鍵是使制度、規(guī)章、措施等一系列控制機(jī)制的作用發(fā)揮到最大化。 ② 我國在 2020 年 6 月，由財(cái)政部出臺的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范－－基本規(guī)范（財(cái)會 [2020]41 號》第二條規(guī)定：“內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。總體說來，基礎(chǔ)控制著重于保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，實(shí)物控制則側(cè)重于保護(hù)企業(yè)物資的完整安全，而紀(jì)律控制則保障前兩者得以有效實(shí)施。相關(guān)制度也只是一堆堆文件，用來應(yīng)對上面的檢查，流于形式。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的完善，對于 提高目前中小企業(yè)管理者的經(jīng)營水平 ,更新經(jīng)營理念 ,改進(jìn)內(nèi)部控制制度薄弱的現(xiàn)狀和提高企業(yè)綜合競爭力 ,都具有較強(qiáng)的理論指導(dǎo)作用和現(xiàn)實(shí)意義，是企業(yè)擺脫傳統(tǒng)經(jīng)營模式，向現(xiàn)代經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變的必經(jīng)之路。為了應(yīng)對有關(guān)部門的檢查，只是簡單的羅列了一些大致的條款和規(guī)章。但是這種高增長背后隱藏的內(nèi)部控制及其環(huán)境問題卻被嚴(yán)重忽視?？刂浦贫葲]有預(yù)見性，其對企業(yè)的實(shí)際保護(hù)作用被大大削弱，內(nèi)部會計(jì)控制制度措施永遠(yuǎn)落后。（ 2）壞賬準(zhǔn)備按照國家統(tǒng)一規(guī)定的比例提取，發(fā)生的壞賬報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)方可沖銷，導(dǎo)致大量呆壞賬長期掛賬，影響現(xiàn)金流量，造成應(yīng) 收款項(xiàng)不實(shí)。其中人為原因大致也分為兩種情況：（ 1）中小企業(yè) 會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全 ，職務(wù)設(shè)置重疊，一人擔(dān)當(dāng)多職，使得中小企業(yè)在日常會計(jì)工作中秩序混亂。這樣就給企業(yè)財(cái)務(wù)方面埋下了眾多不安全隱患，容易造成貪污等惡性事件，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的嚴(yán)重?fù)p失。首先得從企業(yè)經(jīng)營管理者入手，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營管理者的再教育，提高企業(yè)經(jīng)營管理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)。使他們樹立一個(gè)正確的道德觀，世界觀。企業(yè)運(yùn)作才能真正有序運(yùn)行，制度和實(shí)際才能真正做到相統(tǒng)一。然后，建立起授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確規(guī)定凡是涉及會計(jì)及有關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級負(fù)責(zé)人都必須在所授權(quán)范圍內(nèi)行使其職權(quán)和承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，各職能人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，形成各個(gè)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督的格局；其次，引進(jìn)全面預(yù)算管理。 會計(jì)從業(yè)人員崗位責(zé)任制。同時(shí)，對會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)也是不容忽視的，加強(qiáng)對會計(jì)從業(yè)人員有關(guān)違法違紀(jì)等道德方面的教育。同時(shí)建立相應(yīng)的長效激勵約束機(jī)制，把核心員工的短期行為長期化，使其自身利益和企業(yè)利益緊 密聯(lián)系起來。建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，旨在減 少公司經(jīng)濟(jì)效益流失，防范經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沃爾瑪員工 正是 憑著充滿凝聚力的團(tuán)隊(duì)精神、努力工作的態(tài)度 ， 不斷創(chuàng)造著沃爾瑪 的