【導(dǎo)讀】內(nèi)部會計(jì)制度的含義····················································4. 企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)缺乏內(nèi)部監(jiān)督··········&#183

　　

【正文】 制度的建設(shè)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會計(jì)工作負(fù)責(zé)人不斷提高自身執(zhí)行會計(jì)法規(guī)和制度的積極性和自覺性，將企業(yè)會計(jì)工作的加強(qiáng)落到實(shí)處 ，理順會計(jì)工作中的各種關(guān)系，才能保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的合理設(shè)置和真正貫徹執(zhí)行。比如可以讓政府相關(guān)部門進(jìn)行牽頭，由行業(yè)協(xié)會進(jìn)行組織，舉辦針對提高企業(yè)管理者會計(jì)專業(yè)知識和相關(guān)法律法規(guī)知識的培訓(xùn)，來增強(qiáng)企業(yè)會計(jì)管理人的內(nèi)部會計(jì)制度觀念。 江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院鎮(zhèn)江分院 第 1 頁 第 9 頁 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的方法 建立不相容職務(wù)的牽制制度。 內(nèi)部牽制制度也是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在制定不相容職務(wù)的牽制制度時，還應(yīng)結(jié)合會計(jì)人員崗位責(zé)任制的具體情況，分別對機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢財(cái)和賬務(wù)進(jìn)行分離，對出納等重要崗位的職責(zé)進(jìn)行限制性的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會 計(jì)工作負(fù)責(zé)人還應(yīng)該對限制性的崗位進(jìn)行監(jiān)督和定期的檢查。 注重授權(quán)批準(zhǔn)控制。 企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)在設(shè)計(jì)授權(quán)批準(zhǔn)控制方法時，必須考慮授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)的層次、授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)的程序等因素。對日常處理業(yè)務(wù)的部門和職位，給予一定權(quán)限范圍內(nèi)的一般授權(quán)控制，而對超過一般授權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要實(shí)行特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。 注重預(yù)算控制。 預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面 。該項(xiàng)制度要求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，并及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。 該項(xiàng)制度要求企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，往往是造成企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度執(zhí)行不力的主要原因。因此，要想進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的實(shí)施，就要在企業(yè)內(nèi)部建立相對獨(dú)立 的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其能夠充分獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。通過強(qiáng)化其監(jiān)控作用，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)。企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況，建立與其內(nèi)部會計(jì)制度相適應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，如實(shí)行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制衡機(jī)制。并制定出包括監(jiān)督的原則、監(jiān)督的內(nèi)容、監(jiān)督的方式、監(jiān)督的責(zé)任和監(jiān)督的獎懲等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方法。 加強(qiáng)會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度建設(shè) 會計(jì)電算化是會計(jì)工作發(fā)展的趨勢，但電算化會計(jì)系統(tǒng)的建立導(dǎo)致會計(jì)核算和會計(jì)管理的環(huán)境會發(fā)生很大的變化，這種變化不僅給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，也對企 業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度造成了極大的沖擊。因此 ,必須考慮電算化會計(jì)系統(tǒng)的特殊性，強(qiáng)化會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。 加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制。 在會計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)通過如下方面加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的控制 : (1)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院鎮(zhèn)江分院 第 1 頁 第 10 頁 對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核。 (2)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制，強(qiáng)調(diào)輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制。 (3)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制，控制的重點(diǎn)在于處理過程的適應(yīng)性控制、重大錯誤糾正控制。 健全會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。 企 業(yè)應(yīng)建立健全適合電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，特別是對會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的權(quán)限進(jìn)行控制 ,并重點(diǎn)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提高，要不斷健全與更新內(nèi)部控制制度。 提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì) 會計(jì)人員是會計(jì)秩序的重要維護(hù)者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)在某種程度上決定著會計(jì)工作的質(zhì)量。會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，可以保證會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、全面性，使得企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制能夠有效地得以執(zhí)行。為此，企業(yè)應(yīng)對會計(jì)人員加強(qiáng)職業(yè)道德 培訓(xùn)，使之在履行職責(zé)時自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、不謀私利；企業(yè)還要加強(qiáng)會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，注重對會計(jì)人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。 理論上，內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，或管理層相互串通、搞內(nèi)部人控制。就我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地貫徹執(zhí)行，原因往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人未帶頭執(zhí)行，破壞既定內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。而且，在激烈的競爭壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒有建立與形勢相適應(yīng) 的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，不同程度地放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級管理人員認(rèn)為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視?！稌?jì)法》明確規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會計(jì)法》的法律責(zé)任。因此，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識，對企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施內(nèi)部控制承諾制顯得尤為重要。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)在企業(yè)對外出具的報(bào)告中承諾企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求 ，推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。 結(jié) 論 在當(dāng)前會計(jì)工作改革的新形勢下，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況建立內(nèi)部會計(jì)制度既是對國家會計(jì)法律、法規(guī)的重要補(bǔ)充，也是貫徹和落實(shí)國家會計(jì)法律、法規(guī)實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保證。而各企業(yè)建立健全內(nèi)部會計(jì)管理制度，也有利于規(guī)范會計(jì)工作秩序，完善自身會計(jì)管理制度體系，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。在制定內(nèi)部會計(jì)制度時各企業(yè)應(yīng)遵循一定的原則，制江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院鎮(zhèn)江分院 第 1 頁 第 11 頁 定出適合本企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)制度，使會計(jì)工作更加規(guī)范化，使會計(jì)信息更加真實(shí)準(zhǔn)確，從而不斷提高企業(yè)會計(jì)工作的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。 參考文獻(xiàn) 王蘭 蘭：《淺談企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的目標(biāo)及方法》 [J].管理科學(xué)文摘 張玉文：《建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度》 [J].冶金財(cái)會 田海峰：公司治理環(huán)境與內(nèi)部會計(jì)控制研究 [J]，財(cái)會月刊 楊月英：對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度有關(guān)問題的探討 [J]，《冶金財(cái)會》 張緒勇：《新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)》 [J].冶金財(cái)會 王太順：淺談企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)存在的問題及對策 [J]，市場周刊理論研 究 李鳳鳴：會計(jì)制度設(shè)計(jì)（第 1 版） [M]，北京大學(xué)出版社 王巖：《電算化會計(jì)環(huán)境下的內(nèi)控制度構(gòu)建》 [J]. 企業(yè)改革與 管理 陳慧娟：《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的分析研究》 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