企業(yè)內部會計控制存在的問題及對策-資料下載頁
2025-03-26 23:49本頁面
【正文】 。不相容職務分離包括業(yè)務執(zhí)行和授權審批職務分離、業(yè)務執(zhí)行和會計記錄職務分離、業(yè)務執(zhí)行與審核職務分離、業(yè)務記錄與財產保管職務分離等。不相容職務相互分離控制，可以明確職責權限，形成相互制衡機制，進行有效牽制?！ Ｊ跈嗯鷾士刂剖侵钙髽I(yè)在處理財務收支業(yè)務時必須經過授權批準以便進行控制。企業(yè)主要有一般授權批準方式和特別授權批準方式。對于正常經濟業(yè)務，可采用一般授權批準方式，即由總經理授權給較低層次管理人員，由其根據既定的預算、計劃、制度等標準，在授權范圍內行使批準權。這樣既能提高工作效率，又能保證經濟活動的靈活性和主動性。對于特殊經濟業(yè)務，應采取特別批準方式，由高層管理人員和經理專門研究后作出決定。 ?。?）應收賬款控制。企業(yè)應建立完整的應收賬款核算體系，保證財務核算準確詳實，債權債務關系明確，并且真實完整。同時必須制定相應信用政策，及時評價客戶資信程度，選擇資信、信譽良好的客戶。還要落實專人專職負責應收賬款的催收工作，加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉率。 ?。?）預算控制。企業(yè)預算內容主要包括收入預算、支出預算、現(xiàn)金流量預算和專項預算。編制預算要以市場為導向，以經濟效益為中心，以財務管理體系為保障，處理好經營規(guī)模與經濟效益、投入與產出的關系，合理安排生產要素，確保投資收益的實現(xiàn)。各個預算要統(tǒng)籌安排、彼此協(xié)調、相互銜接、綜合平衡，其他各類預算應確?，F(xiàn)金流量預算的實現(xiàn)。在編制現(xiàn)金流量預算時，應做到以收定支，不留缺口。凡納入預算內的現(xiàn)金支出，財務部門應給予保障；超出預算的現(xiàn)金需求，應予以必要的控制?！ ?。企業(yè)應按照《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，庫存現(xiàn)金做到日清月結，每月與銀行對賬，定期編制銀行存款余額調節(jié)表；嚴格現(xiàn)金的使用范圍；現(xiàn)金開支范圍以外的款項支付采用銀行轉賬結算方式。企業(yè)還應通過現(xiàn)金流量預算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制，即要求企業(yè)加強現(xiàn)金預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，防止費用支出失控，明確現(xiàn)金預算項目、建立預算標準、規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。同時，根據年度現(xiàn)金流量預算制定分時段的動態(tài)現(xiàn)金預算，對日?，F(xiàn)金流量進行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 。實物資產控制是指為保護各種實物資產的安全完整，防止舞弊行為而進行的控制。首先，建立財產物資限制接觸制度，根據各種實物的性質和管理特點，合理確定允許接近的人員，并進行嚴格的檢查監(jiān)督。其次，要對各項財產物資進行會計記錄，同時還要加強資產安全防范措施，消除隱患，減少實物受損機會。再次，要對實物資產進行定期清查，采取定期盤點、輪番盤存、抽樣檢查的方法，查清財產物資的實有數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)保管漏洞，采取相應措施，保證各項實物資產的安全與完整?！ 。ㄋ模嬛烂艿膬瓤伢w系 企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個相對獨立層次： 第一個層次是在企業(yè)一線業(yè)務的全過程中建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。 第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線?！ 〉谌齻€層次是以現(xiàn)有的稽核、會計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。對企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，可及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經營風險和會計風險?！ 。ㄎ澹娀蜕鐣薪闄C構的監(jiān)督作用 在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部會計控制制度并使之有效實施。同時要加大執(zhí)行力度，對不能加強自身內部會計控制、違反法律法規(guī)導致企業(yè)原則沒有實現(xiàn)的，應依法追究管理者的責任。會計師事務所在審計中應依據獨立審計準則，對照內部控制評價標準體系，站在公正的立場上對企業(yè)內部會計控制狀況進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當?shù)男袨?，幫助企業(yè)加以糾正
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