企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策-資料下載頁
2025-03-26 23:49本頁面
【正文】 。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離、業(yè)務(wù)執(zhí)行和會計記錄職務(wù)分離、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離、業(yè)務(wù)記錄與財產(chǎn)保管職務(wù)分離等。不相容職務(wù)相互分離控制，可以明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制，進行有效牽制。 。授權(quán)批準控制是指企業(yè)在處理財務(wù)收支業(yè)務(wù)時必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制。企業(yè)主要有一般授權(quán)批準方式和特別授權(quán)批準方式。對于正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可采用一般授權(quán)批準方式，即由總經(jīng)理授權(quán)給較低層次管理人員，由其根據(jù)既定的預(yù)算、計劃、制度等標準，在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準權(quán)。這樣既能提高工作效率，又能保證經(jīng)濟活動的靈活性和主動性。對于特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)采取特別批準方式，由高層管理人員和經(jīng)理專門研究后作出決定。 ?。?）應(yīng)收賬款控制。企業(yè)應(yīng)建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，保證財務(wù)核算準確詳實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實完整。同時必須制定相應(yīng)信用政策，及時評價客戶資信程度，選擇資信、信譽良好的客戶。還要落實專人專職負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，加強應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率?！ 。?）預(yù)算控制。企業(yè)預(yù)算內(nèi)容主要包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和專項預(yù)算。編制預(yù)算要以市場為導(dǎo)向，以經(jīng)濟效益為中心，以財務(wù)管理體系為保障，處理好經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)濟效益、投入與產(chǎn)出的關(guān)系，合理安排生產(chǎn)要素，確保投資收益的實現(xiàn)。各個預(yù)算要統(tǒng)籌安排、彼此協(xié)調(diào)、相互銜接、綜合平衡，其他各類預(yù)算應(yīng)確?，F(xiàn)金流量預(yù)算的實現(xiàn)。在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時，應(yīng)做到以收定支，不留缺口。凡納入預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金支出，財務(wù)部門應(yīng)給予保障；超出預(yù)算的現(xiàn)金需求，應(yīng)予以必要的控制?！ Ｆ髽I(yè)應(yīng)按照《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，庫存現(xiàn)金做到日清月結(jié)，每月與銀行對賬，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；嚴格現(xiàn)金的使用范圍；現(xiàn)金開支范圍以外的款項支付采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。企業(yè)還應(yīng)通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制，即要求企業(yè)加強現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，防止費用支出失控，明確現(xiàn)金預(yù)算項目、建立預(yù)算標準、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定分時段的動態(tài)現(xiàn)金預(yù)算，對日?，F(xiàn)金流量進行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行?！ 嵨镔Y產(chǎn)控制是指為保護各種實物資產(chǎn)的安全完整，防止舞弊行為而進行的控制。首先，建立財產(chǎn)物資限制接觸制度，根據(jù)各種實物的性質(zhì)和管理特點，合理確定允許接近的人員，并進行嚴格的檢查監(jiān)督。其次，要對各項財產(chǎn)物資進行會計記錄，同時還要加強資產(chǎn)安全防范措施，消除隱患，減少實物受損機會。再次，要對實物資產(chǎn)進行定期清查，采取定期盤點、輪番盤存、抽樣檢查的方法，查清財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)保管漏洞，采取相應(yīng)措施，保證各項實物資產(chǎn)的安全與完整。 ?。ㄋ模?gòu)筑嚴密的內(nèi)控體系 企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立層次： 第一個層次是在企業(yè)一線業(yè)務(wù)的全過程中建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線?！ 〉诙€層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線?！ 〉谌齻€層次是以現(xiàn)有的稽核、會計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，可及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險?！ 。ㄎ澹娀蜕鐣薪闄C構(gòu)的監(jiān)督作用 在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施。同時要加大執(zhí)行力度，對不能加強自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)原則沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。會計師事務(wù)所在審計中應(yīng)依據(jù)獨立審計準則，對照內(nèi)部控制評價標準體系，站在公正的立場上對企業(yè)內(nèi)部會計控制狀況進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨椋瑤椭髽I(yè)加以糾正
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