【正文】 。（七）對外投資的會計處理情況。重點檢查會計記錄是否真實、完整。Part9 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見稿）》（財辦會[2003]43號）第二章 崗位分工與授權(quán)批準　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理預(yù)算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　挝活A(yù)算工作不相容崗位一般包括：（一）預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；（二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核?！　〉诹鶙l 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理預(yù)算工作。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理要求和工作程序。　　第七條 單位股東大會（股東會）或類似最高權(quán)力機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位最高權(quán)力機構(gòu)）負責(zé)審批單位年度預(yù)算方案?！　械暮蛧匈Y產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)的年度預(yù)算方案，還須經(jīng)單位職工代表大會審議通過?！　〉诎藯l 單位董事會、廠長（經(jīng)理）辦公會或類似決策機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位決策機構(gòu)）負責(zé)制訂單位年度預(yù)算方案?！　〉诰艞l 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位預(yù)算管理部門）具體組織本單位預(yù)算管理工作。不具備設(shè)立專門機構(gòu)條件的，可以指定財會部門等負責(zé)預(yù)算管理工作?！　挝豢倳嫀煈?yīng)當(dāng)協(xié)助單位負責(zé)人加強對單位預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)?！　挝粌?nèi)部相關(guān)職能部門的主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與單位預(yù)算管理工作。　　第十條 單位預(yù)算管理部門主要負責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報單位最高權(quán)力機構(gòu)審批；組織下達預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)?！　〉谑粭l 單位內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好單位總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作?！　挝粌?nèi)部各職能部門應(yīng)當(dāng)加強溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督?！　〉谑l 單位所屬基層單位（含具有控制與被控制關(guān)系的下屬單位）在上級單位預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，負責(zé)本單位預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上級單位的檢查和考核。　　所屬基層單位負責(zé)人對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負責(zé)。　　第十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督，通過定期編制財務(wù)會計報告跟蹤、反饋預(yù)算執(zhí)行情況并為預(yù)算編制、調(diào)整、分析和考核等提供基礎(chǔ)依據(jù)。　　第十四條 單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算工作建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人的授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求?！　〉谑鍡l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算工作授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限?！　〗?jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理預(yù)算工作。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的預(yù)算事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告?！　〉谑鶙l 單位應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并在各個環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄或填制相應(yīng)的憑證，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。第三章 預(yù)算編制控制　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和工作重心等編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算方案。　　單位年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資計劃、籌資計劃和其他重大決議。　　第十八條 單位編制經(jīng)營預(yù)算，應(yīng)當(dāng)以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況為基礎(chǔ)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、市場競爭狀況、產(chǎn)品競爭能力等因素對銷售、生產(chǎn)、采購等業(yè)務(wù)可能造成的影響，嚴格控制經(jīng)營風(fēng)險。　　第十九條 單位編制投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合成本效益原則和風(fēng)險控制要求，在對投資項目進行可行性研究、論證和集體決策的基礎(chǔ)上，合理安排投資結(jié)構(gòu)和資金投放量，嚴格控制投資風(fēng)險?！　〉诙畻l 單位編制籌資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)以籌資計劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴格控制財務(wù)風(fēng)險。　　第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算大綱或預(yù)算手冊，為編制預(yù)算提供指引?！　挝活A(yù)算大綱或預(yù)算手冊應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，指標(biāo)統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責(zé)明晰。　　一般地，單位預(yù)算大綱或預(yù)算手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：總綱；上一年度預(yù)算完成情況；宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)市場狀況及單位內(nèi)部環(huán)境分析；單位產(chǎn)業(yè)調(diào)整計劃、價格政策及經(jīng)營目標(biāo)；主導(dǎo)預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值及輔助預(yù)算指標(biāo)的編制要求；預(yù)算編制的格式及內(nèi)容體系；預(yù)算編制的時間進度安排；預(yù)算編制質(zhì)量要求及相關(guān)責(zé)任等?！　〉诙l 單位編制年度預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行?！　。ㄒ唬┫逻_目標(biāo)。單位決策機構(gòu)應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略，在對預(yù)算期經(jīng)濟形勢作出初步預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，及時提出下一年度單位預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等，并確定預(yù)算編制政策，由預(yù)算管理部門下達各預(yù)算執(zhí)行單位。　?。ǘ┚幹粕蠄蟆挝凰鶎俑黝A(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按照單位預(yù)算管理部門下達的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出本單位預(yù)算的具體方案，及時上報單位預(yù)算管理部門。單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位編制的預(yù)算方案須經(jīng)本單位負責(zé)人簽章確認?！　。ㄈ彶槠胶狻挝活A(yù)算管理部門應(yīng)對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正?！　。ㄋ模徸h批準。單位預(yù)算管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出單位年度預(yù)算初步方案，經(jīng)進一步修訂、調(diào)整后，正式編制年度預(yù)算草案，提交單位決策機構(gòu)審議，最終形成年度預(yù)算方案，并報單位最高權(quán)力機構(gòu)批準?！　挝槐灸甓阮A(yù)算方案，一般應(yīng)在上年度12月31日之前審批完畢。　?。ㄎ澹┫逻_執(zhí)行。單位年度預(yù)算經(jīng)批準后，由預(yù)算管理部門組織逐級下達各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行?！　〉诙龡l 單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強對單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)，對預(yù)算編制不及時或編制質(zhì)量不高的單位，應(yīng)當(dāng)及時作出報告?！　〉诙臈l 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)濟活動規(guī)律，區(qū)別不同預(yù)算項目的性質(zhì)，確定相應(yīng)的預(yù)算編制方法。第四章 預(yù)算執(zhí)行控制　　第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進行檢查，實施考核，落實獎懲?！　挝活A(yù)算執(zhí)行在單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，實行分級負責(zé)、歸口管理。　　第二十六條 單位預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?！　〉诙邨l 單位應(yīng)當(dāng)將年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分為季度和月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)?！　〉诙藯l 單位應(yīng)當(dāng)加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時組織預(yù)算資金的收入，嚴格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風(fēng)險?！　〖{入單位預(yù)算的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。　　未納入單位預(yù)算的支出項目，不予支付。雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項目，不得支付。第二十九條 單位辦理實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、銷售活動與收款、成本費用等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準?！　挝粦?yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善管理制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準，加強監(jiān)控?！　〉谌畻l 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。　　第三十一條 單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)會計報告和其他會計資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向單位決策機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對單位預(yù)算目標(biāo)的影響，促進單位完成預(yù)算目標(biāo)?！　∮袟l件的單位，應(yīng)當(dāng)逐步推進預(yù)算的信息化管理進程，通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段監(jiān)控和推動預(yù)算執(zhí)行?！　〉谌l 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施?！　〉谌龡l 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算指標(biāo)與實際結(jié)果之間的重大差異進行解釋和答辯。第五章 預(yù)算調(diào)整控制　　第三十四條 單位正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。　　單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，經(jīng)單位決策機構(gòu)批準，可以調(diào)整預(yù)算?！　〉谌鍡l 單位調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向單位決策機構(gòu)提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度?！　挝活A(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制單位年度預(yù)算調(diào)整方案，提交單位決策機構(gòu)審議批準，然后下達執(zhí)行。　　第三十六條 單位審批預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求：　?。ㄒ唬╊A(yù)算調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)符合單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；　?。ǘ╊A(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、可行；　?。ㄈ╊A(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面?！　τ诓环仙鲜鲆蟮念A(yù)算調(diào)整報告和調(diào)整方案，單位預(yù)算管理部門和單位決策機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以否決。第六章 預(yù)算分析與考核控制　　第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度?！　挝活A(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施?！　挝活A(yù)算管理部門和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。對于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交單位決策機構(gòu)研究決定?！　〉谌藯l 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況審計制度，通過定期或不定期地實施審計監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，維護預(yù)算的嚴肅性。　　第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度?！　。ㄒ唬﹩挝活A(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期向單位決策機構(gòu)報告預(yù)算執(zhí)行情況，并組織對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。有條件的單位，也可設(shè)立專門機構(gòu)負責(zé)考核工作。　?。ǘ﹩挝活A(yù)算執(zhí)行情況考核，依照預(yù)算執(zhí)行單位上報預(yù)算執(zhí)行報告、預(yù)算管理部門審查核實、單位決策機構(gòu)批準的程序進行?！　挝粌?nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算執(zhí)行報告，應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負責(zé)人簽章確認?！　。ㄈ﹩挝活A(yù)算執(zhí)行情況考核，以單位正式下達的預(yù)算方案為標(biāo)準，以經(jīng)注冊會計師或上級部門審定的年度財務(wù)會計報告信息為依據(jù)。實行中期考核的單位，以單位中期預(yù)算為標(biāo)準，以中期財務(wù)會計報告為依據(jù)?！　挝活A(yù)算執(zhí)行情況考核，應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整的記錄?！　〉谒氖畻l 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎懲制度，獎懲辦法應(yīng)當(dāng)明確，獎懲措施應(yīng)當(dāng)落實。第七章 監(jiān)督檢查　　第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立對預(yù)算內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。　　第四十二條 單位預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬徫环止ず褪跈?quán)批準情況。重點檢查預(yù)算編制、審批、執(zhí)行等各崗位是否分離；各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確；是否依照授權(quán)程序辦理預(yù)算工作?！　。ǘ╊A(yù)算編制情況。重點檢查預(yù)算編制依據(jù)是否科學(xué)、合理，是否存在預(yù)算與經(jīng)濟實際相脫節(jié)甚至相互背離的情況；預(yù)算編制程序和方法是否合規(guī)、正確，是否存在違反編制程序、濫用編制方法的情況?！　。ㄈ╊A(yù)算執(zhí)行情況。重點檢查各預(yù)算執(zhí)行單位是否建立預(yù)算責(zé)任制；是否嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預(yù)算指標(biāo)；對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題是否及時進行糾正和處理?！　。ㄋ模╊A(yù)算調(diào)整情況。重點檢查預(yù)算調(diào)整是否嚴格按照規(guī)定程序進行，預(yù)算調(diào)整理由是否充分、適當(dāng)，有無盲目調(diào)整預(yù)算或借調(diào)整預(yù)算逃避責(zé)任的情況?！　。ㄎ澹╊A(yù)算分析與考核情況。重點檢查是否建立科學(xué)的分析考核制度和嚴格的審計制度；是否落實預(yù)算責(zé)任制，兌現(xiàn)獎懲措施?！?2 / 49